Срок подачи уведомления о переходе на усн В 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уведомления о переходе на усн В 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Подобный спор был рассмотрен в Постановлении АС ЗСО от 16.12.2021 N Ф04-7576/2021 по делу N А45-3592/2021. Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на спецрежим. Суд же установил, что налогоплательщик с пропуском срока на 1 календарный день представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с момента создания, при этом полностью соответствовал критериям, позволяющим применять спецрежим.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Подобный спор был рассмотрен в Постановлении АС ЗСО от 16.12.2021 N Ф04-7576/2021 по делу N А45-3592/2021. Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на спецрежим. Суд же установил, что налогоплательщик с пропуском срока на 1 календарный день представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с момента создания, при этом полностью соответствовал критериям, позволяющим применять спецрежим.
Вопрос: В 2021 г. зарегистрирован ИП на УСН. Спустя месяц ИП регистрируется в качестве плательщика НПД. Уведомление о прекращении деятельности по УСН он не подавал. В течение нескольких лет он уплачивал налог в рамках НПД. Может ли налоговый орган аннулировать его постановку в качестве плательщика НПД спустя пару лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2021 г. физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и перешло на применение УСН. Спустя месяц ИП регистрируется в качестве плательщика НПД. Однако уведомление о прекращении деятельности по УСН он не подавал. В течение нескольких лет он уплачивал налог в рамках НПД. Может ли налоговый орган в таком случае аннулировать его постановку в качестве плательщика НПД спустя пару лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2021 г. физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и перешло на применение УСН. Спустя месяц ИП регистрируется в качестве плательщика НПД. Однако уведомление о прекращении деятельности по УСН он не подавал. В течение нескольких лет он уплачивал налог в рамках НПД. Может ли налоговый орган в таком случае аннулировать его постановку в качестве плательщика НПД спустя пару лет?
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если организация планирует перейти на УСН с 2025 года, то изменения в состав учредителей необходимо внести до конца 2024 года, в том числе до подачи уведомления о переходе на УСН (в силу ст. 346.13 НК РФ срок представления уведомления - до 31.12.2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если организация планирует перейти на УСН с 2025 года, то изменения в состав учредителей необходимо внести до конца 2024 года, в том числе до подачи уведомления о переходе на УСН (в силу ст. 346.13 НК РФ срок представления уведомления - до 31.12.2024).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога (Постановление АС МО от 12.09.2022 N Ф05-18471/2022 по делу N А41-92587/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога (Постановление АС МО от 12.09.2022 N Ф05-18471/2022 по делу N А41-92587/2021).
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Когда подать декларацию при отказе от УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Когда подать декларацию при отказе от УСН
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об отказе от УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Куда и в какой срок подать уведомление об отказе от применения УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Куда и в какой срок подать уведомление об отказе от применения УСН
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2025)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
(КонсультантПлюс, 2025)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН при создании автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН при создании автономного учреждения