Срок подачи уточненной декларации по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уточненной декларации по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ"Следовательно, в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации с целью определения совокупного сальдо ЕНС по налогу на имущество организаций следует учитывать 3-летний срок с даты установленного срока уплаты налога до дня подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за соответствующий налоговый период."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок подать уточненную декларацию по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок подать уточненную декларацию по налогу на имущество
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.11.6. Уточнен срок представления налоговой декларации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.11.6. Уточнен срок представления налоговой декларации
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Также отметим, что Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ скорректирован срок представления налоговой декларации, установленный п. 3 ст. 386 НК РФ, и определен как дата не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Также отметим, что Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ скорректирован срок представления налоговой декларации, установленный п. 3 ст. 386 НК РФ, и определен как дата не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)В отношении возможности учета суммы переплаты в совокупной обязанности (после введения института ЕНС) налоговики указали, что согласно подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет. Поэтому, если на дату представления уточненных деклараций с момента установленного срока уплаты налога прошло более трех лет, суммы налога на имущество, заявленные в уточненных декларациях к уменьшению, учету в совокупной обязанности компании не подлежат.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)В отношении возможности учета суммы переплаты в совокупной обязанности (после введения института ЕНС) налоговики указали, что согласно подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет. Поэтому, если на дату представления уточненных деклараций с момента установленного срока уплаты налога прошло более трех лет, суммы налога на имущество, заявленные в уточненных декларациях к уменьшению, учету в совокупной обязанности компании не подлежат.
Вопрос: О проекте федерального закона, устанавливающего более ранние сроки представления налоговой отчетности, и о предложении по переносу срока представления декларации по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 14.06.2023 N БВ-15-7/60)2. Также сообщаем, что в целях исключения избыточной налоговой отчетности ФНС России направила в Минфин России письмо ФНС России от 02.05.2023 N СД-4-21/5566@ с предложением о переносе установленного абзацем первым пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предельного срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогу на имущество. Текущий срок уплаты налога на имущество организаций - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 383 Кодекса), наступает ранее срока представления налоговой декларации - не позднее 25 марта года (пункт 3 статьи 386 Кодекса), что влечет за собой необходимость представления в налоговые органы на основании пункта 9 статьи 58 Кодекса дополнительных уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество и существенно увеличивает административную нагрузку на налогоплательщиков.
(Письмо ФНС России от 14.06.2023 N БВ-15-7/60)2. Также сообщаем, что в целях исключения избыточной налоговой отчетности ФНС России направила в Минфин России письмо ФНС России от 02.05.2023 N СД-4-21/5566@ с предложением о переносе установленного абзацем первым пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предельного срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогу на имущество. Текущий срок уплаты налога на имущество организаций - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 383 Кодекса), наступает ранее срока представления налоговой декларации - не позднее 25 марта года (пункт 3 статьи 386 Кодекса), что влечет за собой необходимость представления в налоговые органы на основании пункта 9 статьи 58 Кодекса дополнительных уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество и существенно увеличивает административную нагрузку на налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что об излишней уплате налога на имущество он должен был узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации. На момент его обращения в арбитражный суд срок на возврат излишне уплаченного налога за спорные периоды был пропущен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что об излишней уплате налога на имущество он должен был узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации. На момент его обращения в арбитражный суд срок на возврат излишне уплаченного налога за спорные периоды был пропущен.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Применительно к 2019 году срок уплаты налога на имущество был привязан к сроку подачи декларации - не позднее 30.03.2020. Значит, Общество не нарушило трехлетний срок, представив уточненную декларацию 15.03.2023, и довод УФНС о пропуске этого срока не соответствует действительности.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Применительно к 2019 году срок уплаты налога на имущество был привязан к сроку подачи декларации - не позднее 30.03.2020. Значит, Общество не нарушило трехлетний срок, представив уточненную декларацию 15.03.2023, и довод УФНС о пропуске этого срока не соответствует действительности.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Как подать декларацию по налогу на имущество организаций при выбытии всех облагаемых основных средств в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как подать декларацию по налогу на имущество организаций при выбытии всех облагаемых основных средств в течение года
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В решении по жалобе ФНС не согласилась ни с ИФНС, ни с налогоплательщиком, она напомнила, что после перехода на ЕНС с 01.01.2023 действует новое правило о трехлетнем сроке, в течение которого можно заявить о переплате <1>. Теперь 3 года для подачи уточненки считают со срока уплаты налога, указанного в НК, а не с даты фактической уплаты. Если такой срок пропущен, то уточненка вообще не изменит совокупную обязанность на ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В решении по жалобе ФНС не согласилась ни с ИФНС, ни с налогоплательщиком, она напомнила, что после перехода на ЕНС с 01.01.2023 действует новое правило о трехлетнем сроке, в течение которого можно заявить о переплате <1>. Теперь 3 года для подачи уточненки считают со срока уплаты налога, указанного в НК, а не с даты фактической уплаты. Если такой срок пропущен, то уточненка вообще не изменит совокупную обязанность на ЕНС.