Срок подачи иска о взыскании налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи иска о взыскании налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Данная норма предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. КС РФ признал абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку он предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Данная норма предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. КС РФ признал абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку он предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О нарушении права на зачет излишне уплаченного налога предприниматель узнал с момента принятия ИФНС решения об отказе в зачете. С учетом этого срок исковой давности на момент подачи предпринимателем заявления о взыскании излишне уплаченного налога не истек. Поскольку предприниматель доказал наличие у него переплаты по УСН и отсутствие задолженности по налогам по ОСН и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога не истек, суд обязал ИФНС вернуть переплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О нарушении права на зачет излишне уплаченного налога предприниматель узнал с момента принятия ИФНС решения об отказе в зачете. С учетом этого срок исковой давности на момент подачи предпринимателем заявления о взыскании излишне уплаченного налога не истек. Поскольку предприниматель доказал наличие у него переплаты по УСН и отсутствие задолженности по налогам по ОСН и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога не истек, суд обязал ИФНС вернуть переплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила вам о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 N Ф07-6490/2017).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила вам о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 N Ф07-6490/2017).
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Итак, налоговый орган вправе обратиться сразу с административным иском о взыскании налога, минуя стадию приказного производства, в частности, если имеется необходимость восстановления срока для обращения в суд. Представляется, что налоговый орган вправе подать сразу административный иск о взыскании налога и в иных случаях, если усматривается спор о праве, что препятствует приказному производству.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Итак, налоговый орган вправе обратиться сразу с административным иском о взыскании налога, минуя стадию приказного производства, в частности, если имеется необходимость восстановления срока для обращения в суд. Представляется, что налоговый орган вправе подать сразу административный иск о взыскании налога и в иных случаях, если усматривается спор о праве, что препятствует приказному производству.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"5. В свете изложенного обретает самостоятельный смысл установленный в оспариваемом заявителем абзаце втором пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности, исчисляемый с момента отмены судебного приказа.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"5. В свете изложенного обретает самостоятельный смысл установленный в оспариваемом заявителем абзаце втором пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности, исчисляемый с момента отмены судебного приказа.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы взыскать задолженность через суд, налоговый орган должен подать иск в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от размера задолженности и ситуации, при которой возник спор. Если срок подачи иска пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить (п. п. 2, 10, 11 ст. 48 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы взыскать задолженность через суд, налоговый орган должен подать иск в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от размера задолженности и ситуации, при которой возник спор. Если срок подачи иска пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить (п. п. 2, 10, 11 ст. 48 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.03.2023 N Ф08-2163/2023 <Когда решение о взыскании налога за счет иного имущества не может быть вынесено>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Решение о взыскании, принятое после истечения двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд. То есть если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, то взыскать недоимку она может только через арбитражный суд. При этом обратиться в суд с иском о взыскании налога (сбора, пени, штрафа) она вправе не позднее шести месяцев с того дня, когда истек срок исполнения требования о его уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Решение о взыскании, принятое после истечения двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд. То есть если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, то взыскать недоимку она может только через арбитражный суд. При этом обратиться в суд с иском о взыскании налога (сбора, пени, штрафа) она вправе не позднее шести месяцев с того дня, когда истек срок исполнения требования о его уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Так, например, в деле N 2а-2249/2024 Новочеркасским городским судом Ростовской области 16.08.2024 установлено, что Межрайонная ИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась в суд с иском о взыскании задолженности по штрафу в отношении З., который в 2021 году получил в дар недвижимое имущество, однако налоговую декларацию не представил в установленный срок. В связи с чем налоговым органом самостоятельно произведен расчет на основании поступивших сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии. По итогам проведения налоговой камеральной проверки налоговым органом доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Так, например, в деле N 2а-2249/2024 Новочеркасским городским судом Ростовской области 16.08.2024 установлено, что Межрайонная ИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась в суд с иском о взыскании задолженности по штрафу в отношении З., который в 2021 году получил в дар недвижимое имущество, однако налоговую декларацию не представил в установленный срок. В связи с чем налоговым органом самостоятельно произведен расчет на основании поступивших сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии. По итогам проведения налоговой камеральной проверки налоговым органом доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет.
Готовое решение: Общий порядок взыскания по итогам проверки СФР задолженности по страховым взносам и излишне понесенных Фондом расходов
(КонсультантПлюс, 2025)судом принят акт, согласно которому СФР утратил возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Например, фонд обратился за взысканием в суд, пропустив срок подачи заявления, и пропущенный срок суд не восстановил. Определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока - это судебный акт, на основании которого фонд спишет недоимку. Полагаем, что вы вправе подать иск о признании безнадежной к взысканию суммы, по которой прошел срок принудительного взыскания. По нашему мнению, здесь подход может быть таким же, как и при наличии недоимки по налогам (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.02.2019 N 5-КГ18-319);
(КонсультантПлюс, 2025)судом принят акт, согласно которому СФР утратил возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Например, фонд обратился за взысканием в суд, пропустив срок подачи заявления, и пропущенный срок суд не восстановил. Определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока - это судебный акт, на основании которого фонд спишет недоимку. Полагаем, что вы вправе подать иск о признании безнадежной к взысканию суммы, по которой прошел срок принудительного взыскания. По нашему мнению, здесь подход может быть таким же, как и при наличии недоимки по налогам (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.02.2019 N 5-КГ18-319);
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Административный иск подается налоговым органом в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от конкретной ситуации и от суммы задолженности. Например, указанный шестимесячный срок начинает исчисляться со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию через суд, 3 000 руб. или по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по поданной в установленный срок жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо с наиболее ранней даты представления налогоплательщиком в установленный срок уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, если общая сумма задолженности не превышает 3 000 руб. (пп. 3, 4 п. 10 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Административный иск подается налоговым органом в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от конкретной ситуации и от суммы задолженности. Например, указанный шестимесячный срок начинает исчисляться со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию через суд, 3 000 руб. или по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по поданной в установленный срок жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо с наиболее ранней даты представления налогоплательщиком в установленный срок уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, если общая сумма задолженности не превышает 3 000 руб. (пп. 3, 4 п. 10 ст. 48 НК РФ).
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если был пропущен срок взыскания задолженности за счет денежных средств плательщика взносов на счетах в банке, электронных денежных средств, налоговый орган в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с плательщика-организации в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если же был пропущен срок для взыскания задолженности за счет иного имущества плательщика, то срок исковой давности составляет 2 года со дня истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 47 НК РФ. В этом случае также пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления в суд может быть восстановлен судом (п. п. 1, 4, 11 ст. 47 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если был пропущен срок взыскания задолженности за счет денежных средств плательщика взносов на счетах в банке, электронных денежных средств, налоговый орган в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с плательщика-организации в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если же был пропущен срок для взыскания задолженности за счет иного имущества плательщика, то срок исковой давности составляет 2 года со дня истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 47 НК РФ. В этом случае также пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления в суд может быть восстановлен судом (п. п. 1, 4, 11 ст. 47 НК РФ).