Срок подачи ЕНВД при закрытии ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи ЕНВД при закрытии ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Снятие с учета... "вмененного" вида деятельности
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 7)Чиновники указывают, что положениями п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или ИП в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве плательщика "вмененного" налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности. При этом отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 7)Чиновники указывают, что положениями п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или ИП в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве плательщика "вмененного" налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности. При этом отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. А до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Налогоплательщик, допустивший по итогам налогового периода превышение средней численности работников или доли участия других организаций в уставном капитале, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение названных требований. При этом он уплачивает налоги, установленные для общего режима налогообложения, в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, т.е. без уплаты пеней и штрафов.
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Налогоплательщик, допустивший по итогам налогового периода превышение средней численности работников или доли участия других организаций в уставном капитале, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение названных требований. При этом он уплачивает налоги, установленные для общего режима налогообложения, в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, т.е. без уплаты пеней и штрафов.
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2017 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.08.2014
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
Статья: Совет Федерации одобрил Закон, изменяющий порядок применения специальных налоговых режимов
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Также будет изменен срок подачи заявления о переходе на УСН: его можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как установлено п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели смогут подать такое заявление в течение 30 дней с даты регистрации. Плательщики ЕНВД смогут перейти на упрощенную систему в том числе в середине года, если прекращается их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Также будет изменен срок подачи заявления о переходе на УСН: его можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как установлено п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели смогут подать такое заявление в течение 30 дней с даты регистрации. Плательщики ЕНВД смогут перейти на упрощенную систему в том числе в середине года, если прекращается их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель: Комментарии, судебная практика, официальные разъяснения"
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Таким образом, положениями п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Таким образом, положениями п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.
Статья: "Детский" отпуск ИП: "вмененные" сложности
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Проблема в том, что спецификой "вмененного" режима налогообложения является то обстоятельство, что единый налог рассчитывается исходя из "вмененного", а не фактически полученного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК). И сам по себе тот факт, что налогоплательщик по тем или иным причинам не вел деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, не является основанием для освобождения его от "вмененных" обязанностей. Как в свое время разъяснил Конституционный Суд в Определении от 11 июля 2006 г. N 265-О, обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода. В том, что "вмененные" декларации не могут быть нулевыми, сходятся как контролирующие органы, так и суды (см. Письма Минфина от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916, от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 5 марта 2013 г. N 157). Ведь положениями п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или ИП в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве плательщика "вмененного" налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности. При этом отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. Следовательно, до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Проблема в том, что спецификой "вмененного" режима налогообложения является то обстоятельство, что единый налог рассчитывается исходя из "вмененного", а не фактически полученного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК). И сам по себе тот факт, что налогоплательщик по тем или иным причинам не вел деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, не является основанием для освобождения его от "вмененных" обязанностей. Как в свое время разъяснил Конституционный Суд в Определении от 11 июля 2006 г. N 265-О, обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода. В том, что "вмененные" декларации не могут быть нулевыми, сходятся как контролирующие органы, так и суды (см. Письма Минфина от 24 октября 2014 г. N 03-11-09/53916, от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 5 марта 2013 г. N 157). Ведь положениями п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или ИП в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве плательщика "вмененного" налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности. При этом отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке. Следовательно, до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
Статья: Отчетность за полугодие 2016 г.: проблемные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом (далее - Кодекс) не предусмотрено. То есть в любом случае декларацию по итогам налогового периода нужно подать в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. квартала (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК, Письмо ФНС от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом (далее - Кодекс) не предусмотрено. То есть в любом случае декларацию по итогам налогового периода нужно подать в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. квартала (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК, Письмо ФНС от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).
Статья: "Упрощенка"-2017: очередные поправки гл. 26.2 НК РФ
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Во-первых, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, в котором в том числе сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, дополнен положением о сроке подачи данного уведомления. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Эта поправка вступает в силу с 01.01.2017.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Во-первых, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, в котором в том числе сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, дополнен положением о сроке подачи данного уведомления. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Эта поправка вступает в силу с 01.01.2017.
Статья: ЕНВД: анализ судебной практики
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Таким образом, положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Таким образом, положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.