Срок перечисления налогового вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок перечисления налогового вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку соблюдение ИФНС срока предъявления требования о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного вычета при отсутствии установленных законом оснований, проверено не было, дело направлено на новое рассмотрение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку соблюдение ИФНС срока предъявления требования о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного вычета при отсутствии установленных законом оснований, проверено не было, дело направлено на новое рассмотрение.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Имущественный вычет предоставлен работнику за месяцы до подачи заявления на вычет
(КонсультантПлюс, 2025)Имущественный вычет предоставлен работнику за месяцы до подачи заявления на вычет
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности есть у обеспечения исполнения обязательств по договору подряда в виде гарантийного удержания
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение срока перечисления подрядчику гарантийного удержания (за вычетом удержаний, допустимых по условиям договора) заказчик уплачивает подрядчику неустойку в размере 0,01% от суммы задолженности за каждый день просрочки.
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение срока перечисления подрядчику гарантийного удержания (за вычетом удержаний, допустимых по условиям договора) заказчик уплачивает подрядчику неустойку в размере 0,01% от суммы задолженности за каждый день просрочки.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"Если же, напротив, должник обязан в порядке реституции вернуть контрагенту вещь, а контрагент - уплатить должнику деньги, то исполнительное производство по требованию контрагента о возврате вещи в процедурах наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления применительно к абзацу четвертому пункта 1 статьи 63, абзацу пятому пункта 1 статьи 81 и абзацу второму пункта 2 статьи 95 Закона о банкротстве приостанавливается, а в процедуре конкурсного производства применительно к абзацу шестому пункта 1 статьи 126 Закона прекращается; при этом исходя из статей 328, 359 и 360 ГК РФ должник не передает контрагенту соответствующую вещь до того, как контрагент заплатит должнику соответствующую денежную сумму, а если выплата не будет произведена в срок, определенный судом, рассматривающим дело о банкротстве, должник вправе реализовать указанную вещь по правилам реализации предмета залога (статья 138 Закона о банкротстве), и вырученные от реализации этой вещи денежные средства за вычетом причитающейся должнику суммы перечисляются полностью контрагенту.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"Если же, напротив, должник обязан в порядке реституции вернуть контрагенту вещь, а контрагент - уплатить должнику деньги, то исполнительное производство по требованию контрагента о возврате вещи в процедурах наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления применительно к абзацу четвертому пункта 1 статьи 63, абзацу пятому пункта 1 статьи 81 и абзацу второму пункта 2 статьи 95 Закона о банкротстве приостанавливается, а в процедуре конкурсного производства применительно к абзацу шестому пункта 1 статьи 126 Закона прекращается; при этом исходя из статей 328, 359 и 360 ГК РФ должник не передает контрагенту соответствующую вещь до того, как контрагент заплатит должнику соответствующую денежную сумму, а если выплата не будет произведена в срок, определенный судом, рассматривающим дело о банкротстве, должник вправе реализовать указанную вещь по правилам реализации предмета залога (статья 138 Закона о банкротстве), и вырученные от реализации этой вещи денежные средства за вычетом причитающейся должнику суммы перечисляются полностью контрагенту.
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"5. В случае возврата до установленного статьей 7 настоящего Федерального закона срока уплаты налога полностью или частично налогоплательщику (правопреемнику налогоплательщика) на основании его заявления ранее перечисленного им обеспечительного платежа по налогу, указанного в части 3 настоящей статьи, размер налогового вычета принимается равным нулю.
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"5. В случае возврата до установленного статьей 7 настоящего Федерального закона срока уплаты налога полностью или частично налогоплательщику (правопреемнику налогоплательщика) на основании его заявления ранее перечисленного им обеспечительного платежа по налогу, указанного в части 3 настоящей статьи, размер налогового вычета принимается равным нулю.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Из раздела 2 справки наконец-то исключена строка "Сумма налога перечисленная" <1>. Впрочем, ФНС разрешала ее не заполнять и в справках за 2023 г., хотя она там и была <2>. И это логично, потому что фактически перечисленные суммы налога в принципе в 6-НДФЛ (включая справки о доходах) отражать не требуется. По контрольным соотношениям инспекции сравнивают лишь суммы НДФЛ, подлежащего перечислению, из строк 021 - 026 и суммы удержанного налога из строк 161 - 166. Также налоговики смотрят, есть ли суммы в строках 031 - 036, где вы показываете возвращенный физлицам излишне удержанный налог. И отслеживают, чтобы не было отрицательных сумм НДФЛ к уплате, а сумма удержанного налога была больше либо равна сумме возвращенного налога. На ЕНС организации/ИП инспекции отражают начисление НДФЛ (обязательство налогового агента) из строк 021 - 026 за вычетом строк 031 - 036 по каждому сроку перечисления <3>. И именно эти суммы списывают с ЕНС на КБК по НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Из раздела 2 справки наконец-то исключена строка "Сумма налога перечисленная" <1>. Впрочем, ФНС разрешала ее не заполнять и в справках за 2023 г., хотя она там и была <2>. И это логично, потому что фактически перечисленные суммы налога в принципе в 6-НДФЛ (включая справки о доходах) отражать не требуется. По контрольным соотношениям инспекции сравнивают лишь суммы НДФЛ, подлежащего перечислению, из строк 021 - 026 и суммы удержанного налога из строк 161 - 166. Также налоговики смотрят, есть ли суммы в строках 031 - 036, где вы показываете возвращенный физлицам излишне удержанный налог. И отслеживают, чтобы не было отрицательных сумм НДФЛ к уплате, а сумма удержанного налога была больше либо равна сумме возвращенного налога. На ЕНС организации/ИП инспекции отражают начисление НДФЛ (обязательство налогового агента) из строк 021 - 026 за вычетом строк 031 - 036 по каждому сроку перечисления <3>. И именно эти суммы списывают с ЕНС на КБК по НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение товара на условиях 100%-ной предоплаты, если поставщик (должник) перевел свое обязательство по поставке товара покупателю (кредитору) на другую организацию (нового должника)?..
(Консультация эксперта, 2025)После принятия к учету приобретенного товара у организации возникает право на налоговый вычет НДС, предъявленного продавцом со стоимости товара. Такой вычет производится на основании счета-фактуры (оформленного в соответствии с установленными требованиями), выставленного новым должником (продавцом) при реализации товара, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что товар предназначен для операций, признаваемых объектами обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). О том, в какой срок можно принять к вычету предъявленный НДС по приобретенным товарам, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)После принятия к учету приобретенного товара у организации возникает право на налоговый вычет НДС, предъявленного продавцом со стоимости товара. Такой вычет производится на основании счета-фактуры (оформленного в соответствии с установленными требованиями), выставленного новым должником (продавцом) при реализации товара, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что товар предназначен для операций, признаваемых объектами обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). О том, в какой срок можно принять к вычету предъявленный НДС по приобретенным товарам, см. Готовое решение.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется.
Вопрос: Аванс за первую половину января выплачен 27.01.2023. Срок уплаты НДФЛ - не позднее 28.02.2023. В каком периоде в справке о доходах в 2023 г. отражается сумма аванса: за январь 2023 г. или в периоде перечисления налога - за февраль 2023 г.? Как отражается эта сумма в строке 110 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в расчете 6-НДФЛ, представляемом за период начиная с I квартала 2023 г., предусмотрены фиксированные сроки перечисления налога. В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физического лица (далее - Приложение к справке) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в расчете 6-НДФЛ, представляемом за период начиная с I квартала 2023 г., предусмотрены фиксированные сроки перечисления налога. В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физического лица (далее - Приложение к справке) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Принципал"При поступлении от покупателя предварительной оплаты за объект недвижимости, принадлежащий Принципалу, Агент обязан в ___-дневный срок перечислить соответствующую сумму (за вычетом причитающегося ему вознаграждения) на расчетный счет Принципала".
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
Статья: "Сверхприбыльные" новости: утверждение декларации, разъяснения Минфина
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Представить декларацию следует в свою инспекцию не позднее 25.01.2024 <4>. Если компания воспользуется вычетом, перечислив в бюджет в период с 01.10.2023 по 30.11.2023 обеспечительный платеж, то к декларации нужно приложить копии соответствующих платежек <5>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Представить декларацию следует в свою инспекцию не позднее 25.01.2024 <4>. Если компания воспользуется вычетом, перечислив в бюджет в период с 01.10.2023 по 30.11.2023 обеспечительный платеж, то к декларации нужно приложить копии соответствующих платежек <5>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)О том, в какой срок можно заявить вычет по НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)О том, в какой срок можно заявить вычет по НДС, см. Готовое решение.
Вопрос: Работнику выплачена денежная компенсация вместо дополнительного отпуска. Как отразить данную сумму в разд. 1 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Организация 08.09.2025 начислила работнику денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска в сумме 37 000 руб. НДФЛ с указанной суммы (по ставке 13%) составил 4 810 руб. В тот же день компенсация за вычетом налога была выплачена работнику.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 08.09.2025 начислила работнику денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска в сумме 37 000 руб. НДФЛ с указанной суммы (по ставке 13%) составил 4 810 руб. В тот же день компенсация за вычетом налога была выплачена работнику.