Срок оплаты страховых взносов в 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок оплаты страховых взносов в 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что перечисленные налогоплательщиком заблаговременно суммы страховых взносов со сроками уплаты в 2023 г. учтены на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 и позднее, а также распределены в порядке, установленном НК РФ, в частичное погашение задолженности, доначисленной в 2023 г. по результатам налоговой проверки, со сроками уплаты более раннего периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что перечисленные налогоплательщиком заблаговременно суммы страховых взносов со сроками уплаты в 2023 г. учтены на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 и позднее, а также распределены в порядке, установленном НК РФ, в частичное погашение задолженности, доначисленной в 2023 г. по результатам налоговой проверки, со сроками уплаты более раннего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отсрочка по уплате страховых взносов до 2024 года
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Изменение сроков уплаты страховых взносов в 2023 году
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Изменение сроков уплаты страховых взносов в 2023 году
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 N 776
(ред. от 17.01.2023)
"Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 17.01.2023)
"Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Правительства РФ от 18.02.2023 N 259
(ред. от 13.12.2024)
"Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)б) продление на 12 месяцев установленных Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сроков уплаты страховых взносов, которые наступают в 2023 году, начиная со дня вступления в силу настоящего постановления;
(ред. от 13.12.2024)
"Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)б) продление на 12 месяцев установленных Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сроков уплаты страховых взносов, которые наступают в 2023 году, начиная со дня вступления в силу настоящего постановления;
Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)С целью уменьшения "упрощенного" налога на сумму взноса в размере 1% сверх дохода 300 000 руб. за 2022 год, уплаченную в 2023 году, в заявлении на зачет нужно указать крайний срок уплаты страховых взносов (это 03.07.2023 с учетом выходных дней) и КБК 182 1 02 14010 06 1005 160.
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)С целью уменьшения "упрощенного" налога на сумму взноса в размере 1% сверх дохода 300 000 руб. за 2022 год, уплаченную в 2023 году, в заявлении на зачет нужно указать крайний срок уплаты страховых взносов (это 03.07.2023 с учетом выходных дней) и КБК 182 1 02 14010 06 1005 160.
Статья: Зачет фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП на УСН
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены по КБК для уплаты ЕНП, то для уменьшения авансового платежа за I квартал 2023 года на уплаченные в I квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговый орган заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период и т.п.).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены по КБК для уплаты ЕНП, то для уменьшения авансового платежа за I квартал 2023 года на уплаченные в I квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговый орган заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период и т.п.).
Статья: На отсроченные страховые взносы можно получить рассрочку
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Однако согласно новой редакции п. 3 ст. 431 НК РФ с 1 января 2023 г. срок уплаты страховых взносов перенесен с 15-го на 28-е число календарного месяца, следующего за месяцем, за который уплачиваются страховые взносы.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Однако согласно новой редакции п. 3 ст. 431 НК РФ с 1 января 2023 г. срок уплаты страховых взносов перенесен с 15-го на 28-е число календарного месяца, следующего за месяцем, за который уплачиваются страховые взносы.