Срок обращения налогового органа в суд
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обращения налогового органа в суд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) задолженности по земельному налогу и пени. По мнению налогоплательщика, налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением в суд, кроме того, отсутствовали основания для применения ставки земельного налога 1,5 процента вместо ставки 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", "для дачного строительства", используемых в предпринимательской деятельности. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал недоимку. Суд отметил направленность действий налогоплательщика по покупке, изменению вида разрешенного использования, межеванию, разделению земельных участков, рекламированию в общедоступных источниках информации с целью последующей продажи на получение прибыли, то есть факт использования земельных участков в предпринимательской деятельности, что делает невозможным применение ставки 0,3 процента. Суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, которое было принято к производству судом общей юрисдикции и впоследствии передано в арбитражный суд по подсудности, что не изменяет срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, датой обращения в суд в этом случае является дата обращения в суд общей юрисдикции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) задолженности по земельному налогу и пени. По мнению налогоплательщика, налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением в суд, кроме того, отсутствовали основания для применения ставки земельного налога 1,5 процента вместо ставки 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", "для дачного строительства", используемых в предпринимательской деятельности. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал недоимку. Суд отметил направленность действий налогоплательщика по покупке, изменению вида разрешенного использования, межеванию, разделению земельных участков, рекламированию в общедоступных источниках информации с целью последующей продажи на получение прибыли, то есть факт использования земельных участков в предпринимательской деятельности, что делает невозможным применение ставки 0,3 процента. Суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, которое было принято к производству судом общей юрисдикции и впоследствии передано в арбитражный суд по подсудности, что не изменяет срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, датой обращения в суд в этом случае является дата обращения в суд общей юрисдикции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К моменту вынесения оспариваемого решения истек предельный двухлетний срок на обращение налогового органа в суд, что влечет признание этого решения недействительным, а задолженности безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К моменту вынесения оспариваемого решения истек предельный двухлетний срок на обращение налогового органа в суд, что влечет признание этого решения недействительным, а задолженности безнадежной к взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.3. ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"11. При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"11. При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"60. При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"60. При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд этот срок не восстановил, задолженность не может быть взыскана (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; п. 11 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд этот срок не восстановил, задолженность не может быть взыскана (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; п. 11 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@).
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)6 месяцев - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для принятия решения о взыскании со счета
(Издательство "Главная книга", 2025)6 месяцев - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для принятия решения о взыскании со счета
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. Требование об уплате формируется по форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 2 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@). Общий срок исполнения составляет 8 рабочих дней с даты его получения (срок остался прежним), если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ), на что необходимо обращать внимание судам при подсчете сроков обращения налогового органа в суд.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. Требование об уплате формируется по форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 2 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@). Общий срок исполнения составляет 8 рабочих дней с даты его получения (срок остался прежним), если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ), на что необходимо обращать внимание судам при подсчете сроков обращения налогового органа в суд.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1.1. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может обратиться в суд, если истек срок внесудебного взыскания или в отношении суммы задолженности возник спор. Например, если вы подали жалобу на решение инспекции об отмене ранее предоставленного налогового вычета, то взыскать образовавшуюся задолженность могут только через суд (п. 8 ст. 48 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может обратиться в суд, если истек срок внесудебного взыскания или в отношении суммы задолженности возник спор. Например, если вы подали жалобу на решение инспекции об отмене ранее предоставленного налогового вычета, то взыскать образовавшуюся задолженность могут только через суд (п. 8 ст. 48 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Отметим, что подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ представляют собой дифференцированные подходы к исчислению сроков обращения налогового органа в суд исходя из процесса формирования налоговой задолженности. В судебной практике при толковании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подчеркивается, что право на обращение налогового органа в суд предусмотрено при уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 руб. и исчисление срока связано не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования <1>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Отметим, что подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ представляют собой дифференцированные подходы к исчислению сроков обращения налогового органа в суд исходя из процесса формирования налоговой задолженности. В судебной практике при толковании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подчеркивается, что право на обращение налогового органа в суд предусмотрено при уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 руб. и исчисление срока связано не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования <1>.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):