Срок направления инкассового поручения
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок направления инкассового поручения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, связанные с незаконным взысканием денежных средств на основании инкассового поручения спустя 13 месяцев после принятия решения о взыскании налогов и пеней. По мнению общества, такие действия противоречат требованиям НК РФ, так как срок направления инкассовых поручений превысил допустимые два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав налоговый орган вернуть излишне взысканную сумму. Суд установил, что налоговый орган не направил инкассовые поручения в установленный законом срок, при этом на банковских счетах общества имелись достаточные денежные средства для своевременного списания задолженности, однако налоговый орган не предпринял надлежащих мер взыскания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, связанные с незаконным взысканием денежных средств на основании инкассового поручения спустя 13 месяцев после принятия решения о взыскании налогов и пеней. По мнению общества, такие действия противоречат требованиям НК РФ, так как срок направления инкассовых поручений превысил допустимые два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав налоговый орган вернуть излишне взысканную сумму. Суд установил, что налоговый орган не направил инкассовые поручения в установленный законом срок, при этом на банковских счетах общества имелись достаточные денежные средства для своевременного списания задолженности, однако налоговый орган не предпринял надлежащих мер взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ4.1. В какой срок инспекция направляет повторное инкассовое поручение к действующему счету, если первичное банк вернул из-за закрытия счета, к которому оно было выставлено (до 31.12.2022 включительно)?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что ИФНС утрачено право на принудительное взыскание недоимки и пеней ввиду пропуска пресекательного срока, в связи с чем направление инкассовых поручений в банк по истечении почти трех лет является неправомерным. Доказательств того, что ИФНС соблюдена процедура взыскания недоимки, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что ИФНС утрачено право на принудительное взыскание недоимки и пеней ввиду пропуска пресекательного срока, в связи с чем направление инкассовых поручений в банк по истечении почти трех лет является неправомерным. Доказательств того, что ИФНС соблюдена процедура взыскания недоимки, не представлено.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, если налоговый орган выявил недоимку за 2019 год и начал процедуру ее принудительного взыскания (в административном и/или в судебном порядке) до 2023 года, то вопрос о сроках давности ее взыскания в 2023 году должен решаться исходя из конкретных обстоятельств дела. Необходимо учитывать, что в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 27.11.2007 N 8661/06, из содержания п. 3 ст. 46 НК РФ следует, что определенный в ней 60-дневный (в настоящее время - двухмесячный) срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемой во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Таким образом, направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска недопустимо.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, если налоговый орган выявил недоимку за 2019 год и начал процедуру ее принудительного взыскания (в административном и/или в судебном порядке) до 2023 года, то вопрос о сроках давности ее взыскания в 2023 году должен решаться исходя из конкретных обстоятельств дела. Необходимо учитывать, что в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 27.11.2007 N 8661/06, из содержания п. 3 ст. 46 НК РФ следует, что определенный в ней 60-дневный (в настоящее время - двухмесячный) срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемой во внесудебном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Таким образом, направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска недопустимо.