Срок камеральной проверки по возврату НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки по возврату НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации - не более трех месяцев со дня представления декларации. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете. Для возврата переплаты необходимо представить в налоговый орган в составе декларации или после представления декларации заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (пп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации - не более трех месяцев со дня представления декларации. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете. Для возврата переплаты необходимо представить в налоговый орган в составе декларации или после представления декларации заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (пп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 04.09.2024 N 1222
(ред. от 03.07.2025)
"О мерах поддержки лицам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях Курской области"д) приостановление на 24 месяца течения сроков проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость или акцизам, в которых заявлено право на возмещение соответствующего налога, а также налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с указанием в такой декларации суммы налога, заявленной к возврату;
(ред. от 03.07.2025)
"О мерах поддержки лицам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях Курской области"д) приостановление на 24 месяца течения сроков проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость или акцизам, в которых заявлено право на возмещение соответствующего налога, а также налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с указанием в такой декларации суммы налога, заявленной к возврату;
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению, деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению), налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению, деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению), налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату;
Статья: Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)- представление налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)- представление налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Например. Срок уплаты налога на прибыль за 2019 г. - не позднее 28 марта 2020 г. Соответственно, переплата за 2019 г. может быть отражена в уточненной декларации, поданной в 2023 г., но с учетом срока проведения КНП на дату ее завершения три года с 28 марта 2020 г., скорее всего, истекут, если, конечно же, налоговый орган не проведет в сокращенные сроки КНП, по итогам которой не выявит нарушений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Например. Срок уплаты налога на прибыль за 2019 г. - не позднее 28 марта 2020 г. Соответственно, переплата за 2019 г. может быть отражена в уточненной декларации, поданной в 2023 г., но с учетом срока проведения КНП на дату ее завершения три года с 28 марта 2020 г., скорее всего, истекут, если, конечно же, налоговый орган не проведет в сокращенные сроки КНП, по итогам которой не выявит нарушений.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец полагала, что заявление на вычет необходимо направить после завершения камеральной проверки 26.03.2018, однако в тот период времени ей пришел отказ в возврате налога на доходы физических лиц.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец полагала, что заявление на вычет необходимо направить после завершения камеральной проверки 26.03.2018, однако в тот период времени ей пришел отказ в возврате налога на доходы физических лиц.
Ситуация: Как получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Шаг 5. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Шаг 5. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)По сообщениям ИП, иногда для возврата используют даже деньги, перечисленные в составе ЕНП для уплаты УСН-аванса. По-видимому, это может произойти, если на дату завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ срок уплаты "упрощенного" аванса еще не наступил, а уведомление об исчисленных суммах на аванс по УСН подано.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)По сообщениям ИП, иногда для возврата используют даже деньги, перечисленные в составе ЕНП для уплаты УСН-аванса. По-видимому, это может произойти, если на дату завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ срок уплаты "упрощенного" аванса еще не наступил, а уведомление об исчисленных суммах на аванс по УСН подано.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП названной налоговой декларации. В случае если при проведении КНП в декларации не были выявлены нарушения, названное в абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ поручение о возврате средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП данной налоговой декларации (добавленный Законом N 565-ФЗ абзац п. 3 ст. 79 НК РФ).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП названной налоговой декларации. В случае если при проведении КНП в декларации не были выявлены нарушения, названное в абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ поручение о возврате средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП данной налоговой декларации (добавленный Законом N 565-ФЗ абзац п. 3 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.1. Срок возврата НДФЛ инспекцией
(КонсультантПлюс, 2022)1.1. Срок возврата НДФЛ инспекцией
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Дополнен п. 3 ст. 79 НК РФ, по которому поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения. Это относится к случаю, когда физлицо подает декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Дополнен п. 3 ст. 79 НК РФ, по которому поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения. Это относится к случаю, когда физлицо подает декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.