Срок камеральной проверки декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.06.2021 N 309-ЭС21-6151 по делу N А50-29811/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как исключение участка из объектов налогообложения обусловлено моментом регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме вне зависимости от иных обстоятельств, в том числе от количества домов на участке или отнесения участка к общей долевой собственности собственников помещений одного или нескольких домов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, оспариваемое решение налогового органа вынесено по результатам камеральной налоговой проверки представленной учреждением налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год. Учреждению доначислен (предъявлен к уплате) земельный налог в общем размере 2 728 240 рублей, начислены пени за нарушение срока уплаты земельного налога в общей сумме 644 891 рублей 50 копеек, применены налоговые санкции по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в общем размере 272 612 рублей 35 копеек (при установленных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств размер штрафов уменьшен налоговым органом в восемь раз).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как исключение участка из объектов налогообложения обусловлено моментом регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме вне зависимости от иных обстоятельств, в том числе от количества домов на участке или отнесения участка к общей долевой собственности собственников помещений одного или нескольких домов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, оспариваемое решение налогового органа вынесено по результатам камеральной налоговой проверки представленной учреждением налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год. Учреждению доначислен (предъявлен к уплате) земельный налог в общем размере 2 728 240 рублей, начислены пени за нарушение срока уплаты земельного налога в общей сумме 644 891 рублей 50 копеек, применены налоговые санкции по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в общем размере 272 612 рублей 35 копеек (при установленных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств размер штрафов уменьшен налоговым органом в восемь раз).
Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2021 N 305-ЭС20-18628 по делу N А40-287882/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку факт и момент регистрации права собственности общества на земельный участок, полученный в процессе приватизации, не влияют на момент возникновения данного права и, соответственно, на момент возникновения у общества налоговых обязанностей по уплате связанных с ним имущественных налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспариваемым решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом 26.01.2018 первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 17 712 740 рублей за нарушение срока представления налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку факт и момент регистрации права собственности общества на земельный участок, полученный в процессе приватизации, не влияют на момент возникновения данного права и, соответственно, на момент возникновения у общества налоговых обязанностей по уплате связанных с ним имущественных налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспариваемым решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом 26.01.2018 первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 17 712 740 рублей за нарушение срока представления налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Не пропустите срок для возврата налоговой переплаты
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2018, N 19)Организация не включила в налоговую базу по земельному налогу несколько участков. По итогам налоговых проверок ИФНС доначислила по ним налоги, пени и штрафы. Компания оспорила решения налоговой инспекции, но, чтобы избежать еще больших пеней, уплатила недоимку. Впоследствии по итогам ряда судебных разбирательств участки были признаны не относящимися к объектам налогообложения земельным налогом. В связи с этим организация подала в ИФНС уточненную декларацию с уменьшенной суммой земельного налога и заявление о возврате переплаты. Но поскольку камеральная проверка этой уточненки завершилась уже за пределами трехлетнего срока с момента подачи первичной декларации, инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога.
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2018, N 19)Организация не включила в налоговую базу по земельному налогу несколько участков. По итогам налоговых проверок ИФНС доначислила по ним налоги, пени и штрафы. Компания оспорила решения налоговой инспекции, но, чтобы избежать еще больших пеней, уплатила недоимку. Впоследствии по итогам ряда судебных разбирательств участки были признаны не относящимися к объектам налогообложения земельным налогом. В связи с этим организация подала в ИФНС уточненную декларацию с уменьшенной суммой земельного налога и заявление о возврате переплаты. Но поскольку камеральная проверка этой уточненки завершилась уже за пределами трехлетнего срока с момента подачи первичной декларации, инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога.
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.12.2010
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 1)Налоговая инспекция на основании сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю провела камеральную налоговую проверку правильности начисления обществом земельного налога и соблюдения срока представления налоговой декларации в налоговый орган.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 1)Налоговая инспекция на основании сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю провела камеральную налоговую проверку правильности начисления обществом земельного налога и соблюдения срока представления налоговой декларации в налоговый орган.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 12.04.2002 N 11-15/16900
"Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за 2001 год"Инспекцией проведена камеральная проверка организации, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в срок налоговой декларации по земельному налогу на основании ст. 119 НК РФ. Организация обратилась с жалобой в Управление на указанное решение, указав, что документы на земельный участок организацией не оформлялись, и, таким образом, она не является плательщиком налога.
"Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за 2001 год"Инспекцией проведена камеральная проверка организации, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в срок налоговой декларации по земельному налогу на основании ст. 119 НК РФ. Организация обратилась с жалобой в Управление на указанное решение, указав, что документы на земельный участок организацией не оформлялись, и, таким образом, она не является плательщиком налога.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 08.09.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как факт несвоевременного представления заявителем декларации по земельному налогу выявлен налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки, в ходе которой проверялась правильность исчисления суммы земельного налога, при этом существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки, которые явились бы основанием для признания недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, допущено не было.Таким образом, срок представления налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год - не позднее 01.02.2013. Сумма налога к уплате на основании представленной налоговой декларации составила 18017 рублей. Количество просроченных месяцев - 23 полных и 1 неполный месяц.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как факт несвоевременного представления заявителем декларации по земельному налогу выявлен налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки, в ходе которой проверялась правильность исчисления суммы земельного налога, при этом существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки, которые явились бы основанием для признания недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, допущено не было.Таким образом, срок представления налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год - не позднее 01.02.2013. Сумма налога к уплате на основании представленной налоговой декларации составила 18017 рублей. Количество просроченных месяцев - 23 полных и 1 неполный месяц.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "СеверХолдингВино" декларации по земельному налогу за 2014 год, по результатам которой составлен акт от 10.05.2016 и принято решение от 04.07.2016 N 90056, согласно которому обществу предложено уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 1 947 894 рубля, пени в сумме 295 008 рублей 55 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в сумме 584 368 рублей 20 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2014 год в сумме 389 578 рублей 80 копеек.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "СеверХолдингВино" декларации по земельному налогу за 2014 год, по результатам которой составлен акт от 10.05.2016 и принято решение от 04.07.2016 N 90056, согласно которому обществу предложено уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 1 947 894 рубля, пени в сумме 295 008 рублей 55 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в сумме 584 368 рублей 20 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2014 год в сумме 389 578 рублей 80 копеек.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 17.09.2020 N 309-ЭС20-11143
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 10)Проведя камеральную проверку представленной организацией декларации по земельному налогу за 2017 год, инспекция указала на необоснованное неприменение повышающего коэффициента 2, предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 10)Проведя камеральную проверку представленной организацией декларации по земельному налогу за 2017 год, инспекция указала на необоснованное неприменение повышающего коэффициента 2, предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ.
Статья: Арбитражная практика, позволяющая оспорить или смягчить штраф за непредставление декларации
("Налоги" (газета), 2011, N 43)Откроем Решение Арбитражного суда Челябинской области от 30.11.2010 N А76-17515/2010-39-490. Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки инспекцией начислен земельный налог за 2007 - 2008 гг. Также налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ. Причина - непредставление декларации по указанному налогу в сроки, определенные налоговым законодательством. Общество обратилось в суд.
("Налоги" (газета), 2011, N 43)Откроем Решение Арбитражного суда Челябинской области от 30.11.2010 N А76-17515/2010-39-490. Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки инспекцией начислен земельный налог за 2007 - 2008 гг. Также налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ. Причина - непредставление декларации по указанному налогу в сроки, определенные налоговым законодательством. Общество обратилось в суд.
Вопрос: Налогоплательщик представил расчет по земельному налогу с нарушением установленного законодательством срока. По результатам камеральной проверки налоговым органом было принято решение, спустя три месяца после представления декларации, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Налогоплательщик представил расчет по земельному налогу с нарушением установленного законодательством срока. По результатам камеральной проверки налоговым органом было принято решение, спустя три месяца после представления декларации, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Налогоплательщик представил расчет по земельному налогу с нарушением установленного законодательством срока. По результатам камеральной проверки налоговым органом было принято решение, спустя три месяца после представления декларации, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Правомерно ли решение налогового органа?