Срок камеральной проверки 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате налога и сбора" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый агент своевременно представлял в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ, однако производил перечисление налога в бюджет не в полном объеме, что было отражено в справках. Суд указал, что начисление и взыскание пеней на сумму задолженности в данном случае должны производиться налоговым органом с учетом срока выставления требования об уплате пеней, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ. Неосуществление налоговым органом взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, образовавшуюся в результате неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной, повлекшее истечение срока давности взыскания, не может быть устранено путем начисления пеней в отношения указанной задолженности по результатам выездной налоговой проверки. Суд отклонил довод налогового органа о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено проведение камеральной проверки справок по форме 2-НДФЛ, в связи с тем что справка по форме 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом, указав, что в представленных налоговым агентом справках были отражены сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога, что позволяло сделать вывод о наличии не перечисленного в бюджет НДФЛ, а также установить его размер.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый агент своевременно представлял в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ, однако производил перечисление налога в бюджет не в полном объеме, что было отражено в справках. Суд указал, что начисление и взыскание пеней на сумму задолженности в данном случае должны производиться налоговым органом с учетом срока выставления требования об уплате пеней, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ. Неосуществление налоговым органом взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, образовавшуюся в результате неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной, повлекшее истечение срока давности взыскания, не может быть устранено путем начисления пеней в отношения указанной задолженности по результатам выездной налоговой проверки. Суд отклонил довод налогового органа о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено проведение камеральной проверки справок по форме 2-НДФЛ, в связи с тем что справка по форме 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом, указав, что в представленных налоговым агентом справках были отражены сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога, что позволяло сделать вывод о наличии не перечисленного в бюджет НДФЛ, а также установить его размер.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку справки по форме 2-НДФЛ не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налога налоговым агентом, налоговый орган не осуществляет камеральную проверку указанных справок и не определяет размер обязательства налогового агента перед бюджетом. В справке по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для проверки факта перечисления в бюджет НДФЛ, что препятствует выставлению в адрес налогового агента требования об уплате налога и предполагает дополнительную проверку всех документов, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, поэтому срок на взыскание налога, пени, штрафа не может исчисляться с момента представления справок по форме 2-НДФЛ. Факт полноты, своевременности удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ налоговым агентами может быть установлен только в ходе выездной налоговой проверки, поскольку налоговые декларации по НДФЛ налоговым агентом не представляются в силу прямого указания НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку справки по форме 2-НДФЛ не являются документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налога налоговым агентом, налоговый орган не осуществляет камеральную проверку указанных справок и не определяет размер обязательства налогового агента перед бюджетом. В справке по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для проверки факта перечисления в бюджет НДФЛ, что препятствует выставлению в адрес налогового агента требования об уплате налога и предполагает дополнительную проверку всех документов, связанных с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, поэтому срок на взыскание налога, пени, штрафа не может исчисляться с момента представления справок по форме 2-НДФЛ. Факт полноты, своевременности удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ налоговым агентами может быть установлен только в ходе выездной налоговой проверки, поскольку налоговые декларации по НДФЛ налоговым агентом не представляются в силу прямого указания НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
Интервью: Как справиться с трудностями по НДФЛ
("Главная книга", 2020, N 8)- При камеральной проверке справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ сверяют ли налоговые инспекции раздел 2 расчета 6-НДФЛ с суммами и сроками уплаты с помесячными суммами и кодами доходов, указанными в справках 2-НДФЛ, сданными по всем физлицам? Или это сделать невозможно?
("Главная книга", 2020, N 8)- При камеральной проверке справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ сверяют ли налоговые инспекции раздел 2 расчета 6-НДФЛ с суммами и сроками уплаты с помесячными суммами и кодами доходов, указанными в справках 2-НДФЛ, сданными по всем физлицам? Или это сделать невозможно?
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515
"О налоговой ответственности налоговых агентов"Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 Кодекса не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
"О налоговой ответственности налоговых агентов"Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 Кодекса не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N БС-4-11/24349@
"О налоге на доходы физических лиц"в) о представлении после 01.01.2017 (в случае необходимости) расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ) (в том числе уточненных) за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие налоговому периоду 2017 года, в территориальные налоговые органы.
"О налоге на доходы физических лиц"в) о представлении после 01.01.2017 (в случае необходимости) расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ) (в том числе уточненных) за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие налоговому периоду 2017 года, в территориальные налоговые органы.
Статья: Ответственность за ошибки в отчетных формах по НДФЛ
(Полетаев А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 2)В отличие от формы 6-НДФЛ сведения (2-НДФЛ) не являются декларацией (расчетом), в связи с чем камеральная проверка их не предусмотрена. В связи с этим НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных в форме 2-НДФЛ. В данном случае ФНС России указывает на возможность выявления недостоверных сведений в течение 3 лет.
(Полетаев А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 2)В отличие от формы 6-НДФЛ сведения (2-НДФЛ) не являются декларацией (расчетом), в связи с чем камеральная проверка их не предусмотрена. В связи с этим НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных в форме 2-НДФЛ. В данном случае ФНС России указывает на возможность выявления недостоверных сведений в течение 3 лет.
Статья: Обзор разъяснений ФНС России и Минфина России за август - сентябрь 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии со ст. 80 НК РФ, не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений НК РФ не предусмотрено. Таким образом, НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии со ст. 80 НК РФ, не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений НК РФ не предусмотрено. Таким образом, НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, ею не пропущен срок на принудительное взыскание НДФЛ, поскольку в силу норм НК РФ она не осуществляет камеральную проверку справок 2-НДФЛ и не может знать о факте неуплаты данного налога.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, ею не пропущен срок на принудительное взыскание НДФЛ, поскольку в силу норм НК РФ она не осуществляет камеральную проверку справок 2-НДФЛ и не может знать о факте неуплаты данного налога.
Статья: Справка 2-НДФЛ: отчитываемся за 2014 год по налогу на доходы физических лиц
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Причина резких перемен в том, что ФНС хотела бы усилить контроль за своевременным перечислением НДФЛ в бюджет, оперативно выявлять недоимку, взыскивать долги, увеличить число зарплатных комиссий. В настоящее время налоговики не могут проводить камеральные проверки по НДФЛ, ведь справка по форме 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Необходимость принятия жестких мер ФНС связывает с выявлением огромного числа случаев несоблюдения сроков перечисления НДФЛ и отсутствием у нее возможности применять эффективные меры воздействия. Конечно, забота о наполнении бюджета понятна, правда, затраты сил и средств налоговых агентов на составление новых отчетных форм в расчет не были приняты. В связи с этим неясно, как данный проект сочетается с планом мероприятий по сокращению временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов, улучшению взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов - тем самым планом, который является частью Дорожной карты по совершенствованию налогового администрирования, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р. Пока радует только одно - проект так и не стал законом в 2014 г., поэтому в налоговом периоде 2015 г. указанные нововведения пока останутся планами на будущее.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Причина резких перемен в том, что ФНС хотела бы усилить контроль за своевременным перечислением НДФЛ в бюджет, оперативно выявлять недоимку, взыскивать долги, увеличить число зарплатных комиссий. В настоящее время налоговики не могут проводить камеральные проверки по НДФЛ, ведь справка по форме 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Необходимость принятия жестких мер ФНС связывает с выявлением огромного числа случаев несоблюдения сроков перечисления НДФЛ и отсутствием у нее возможности применять эффективные меры воздействия. Конечно, забота о наполнении бюджета понятна, правда, затраты сил и средств налоговых агентов на составление новых отчетных форм в расчет не были приняты. В связи с этим неясно, как данный проект сочетается с планом мероприятий по сокращению временных и материальных затрат предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов, улучшению взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов - тем самым планом, который является частью Дорожной карты по совершенствованию налогового администрирования, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р. Пока радует только одно - проект так и не стал законом в 2014 г., поэтому в налоговом периоде 2015 г. указанные нововведения пока останутся планами на будущее.
Статья: Вознаграждение по договору ГПХ: НДФЛ не удержан и взносы не начислены
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Одновременно с уточненным расчетом по форме 6-НДФЛ налоговому агенту следует заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ по физическим лицам - исполнителям по договору (с признаком "2"). Это необходимо, чтобы при камеральной проверке расчета не было расхождения контрольных соотношений (данный вывод следует из содержания Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). За непредставление справки в установленный срок (до 01.03.2017) организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (за каждую справку), а ее должностным лицам - административный штраф по ст. 15.6 КоАП РФ в размере до 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@).
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Одновременно с уточненным расчетом по форме 6-НДФЛ налоговому агенту следует заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ по физическим лицам - исполнителям по договору (с признаком "2"). Это необходимо, чтобы при камеральной проверке расчета не было расхождения контрольных соотношений (данный вывод следует из содержания Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). За непредставление справки в установленный срок (до 01.03.2017) организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (за каждую справку), а ее должностным лицам - административный штраф по ст. 15.6 КоАП РФ в размере до 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@).
Вопрос: Организация сменила адрес и перешла в другую ИФНС России. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 г. были сданы в старую налоговую с 11 цифрами кода по ОКТМО. Вправе ли старая ИФНС России в июне 2020 г. требовать пересдать справки 2-НДФЛ за 2018 г. и указать 8 цифр кода по ОКТМО? Есть ли риск получить штраф по ст. 126.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2020)На основании вышеизложенного в отношении крайних сроков проверки информации, предоставленной в справке по форме 2-НДФЛ, необходимо отметить, что в связи с тем, что справка по форме 2-НДФЛ не относится к декларации, она не имеет крайнего срока проверки, как, к примеру, трехмесячный срок камеральной проверки. При этом необходимо отметить, что в общем порядке лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.
(Консультация эксперта, 2020)На основании вышеизложенного в отношении крайних сроков проверки информации, предоставленной в справке по форме 2-НДФЛ, необходимо отметить, что в связи с тем, что справка по форме 2-НДФЛ не относится к декларации, она не имеет крайнего срока проверки, как, к примеру, трехмесячный срок камеральной проверки. При этом необходимо отметить, что в общем порядке лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)После этого бухгалтер организации должен подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2017 г. Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)После этого бухгалтер организации должен подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2017 г. Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Вопрос: ...Организация своевременно представила сведения о своих работниках (79 справок по НДФЛ). В результате камеральной проверки сведений по НДФЛ налоговым органом обнаружено, что 12 справок содержат ошибки. Составлен акт налоговой проверки, по которому организация привлечена к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ. Штраф исчислен исходя из всего количества представляемых документов (79 справок). Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2007)Исходя из вышеизложенного, организация - налоговый агент обязана представить не позднее 2 апреля 2007 г. (ст. 6.1 НК РФ) сведения о доходах физических лиц и сведения о суммах начисленных и удержанных за 2006 г. налогов по форме 2-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2007)Исходя из вышеизложенного, организация - налоговый агент обязана представить не позднее 2 апреля 2007 г. (ст. 6.1 НК РФ) сведения о доходах физических лиц и сведения о суммах начисленных и удержанных за 2006 г. налогов по форме 2-НДФЛ.
Статья: ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так (комментарий к новому Письму налогового ведомства. Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 18)- в справках 2-НДФЛ либо при выездной проверке, поскольку камеральные проверки справок НК не предусмотрены (это и не декларация, и не расчет <3>), либо вне рамок проверки. Как указала ФНС, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках 2-НДФЛ. То есть найти ошибку могут когда угодно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 18)- в справках 2-НДФЛ либо при выездной проверке, поскольку камеральные проверки справок НК не предусмотрены (это и не декларация, и не расчет <3>), либо вне рамок проверки. Как указала ФНС, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках 2-НДФЛ. То есть найти ошибку могут когда угодно.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 "О налоговой ответственности налоговых агентов"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)Введенная с 01.01.2016 налоговая ответственность налоговых агентов применяется к сведениям по форме 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 01.01.2016. При этом, так как форма 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), проведение камеральной проверки в отношении ее не предусмотрено. Из чего ФНС России делает вывод: предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений в форме 2-НДФЛ Налоговым кодексом РФ не установлен.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)Введенная с 01.01.2016 налоговая ответственность налоговых агентов применяется к сведениям по форме 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 01.01.2016. При этом, так как форма 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), проведение камеральной проверки в отношении ее не предусмотрено. Из чего ФНС России делает вывод: предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений в форме 2-НДФЛ Налоговым кодексом РФ не установлен.