Срок эксплуатации основного средства расчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок эксплуатации основного средства расчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)С большей долей вероятности это произойдет в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2025)С большей долей вероятности это произойдет в следующих случаях:
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 11.04.2023 по делу N 66а-759/2023 (УИД 69OS0000-03-2022-000223-54)
Об отмене решения Тверского областного суда от 11.11.2022 и отказе в признании недействующими приказов Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 01.06.2022 N 66-нп "О внесении изменений в приказ ГУ РЭК Тверской области от 31.12.2019 N 607-нп", от 01.06.2022 N 68-нп "О внесении изменений в приказ ГУ РЭК Тверской области от 31.12.2019 N 607-нп", от 29.12.2021 N 568-нп "О внесении изменений в приказ ГУ РЭК Тверской области от 31.12.2019 N 607-нп".Судебная коллегия также согласна с выводами суда относительного того, что срок полезного использования объекта основных средств следует исчислять не с даты ввода его в эксплуатацию, а с даты принятия объекта к бухгалтерскому учету (пункт 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года N 26н). В случае же улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией может быть пересмотрен срок полезного использования по этому объекту. Аналогичные правила предусмотрены пунктом 4.1.5 Учетной политики по бухгалтерскому учету АО "Оборонэнерго" (материалы тарифного дела на 2022 год, флеш-накопитель, Учетная политика, Политика о БУП 2019).
Об отмене решения Тверского областного суда от 11.11.2022 и отказе в признании недействующими приказов Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 01.06.2022 N 66-нп "О внесении изменений в приказ ГУ РЭК Тверской области от 31.12.2019 N 607-нп", от 01.06.2022 N 68-нп "О внесении изменений в приказ ГУ РЭК Тверской области от 31.12.2019 N 607-нп", от 29.12.2021 N 568-нп "О внесении изменений в приказ ГУ РЭК Тверской области от 31.12.2019 N 607-нп".Судебная коллегия также согласна с выводами суда относительного того, что срок полезного использования объекта основных средств следует исчислять не с даты ввода его в эксплуатацию, а с даты принятия объекта к бухгалтерскому учету (пункт 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года N 26н). В случае же улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией может быть пересмотрен срок полезного использования по этому объекту. Аналогичные правила предусмотрены пунктом 4.1.5 Учетной политики по бухгалтерскому учету АО "Оборонэнерго" (материалы тарифного дела на 2022 год, флеш-накопитель, Учетная политика, Политика о БУП 2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если, продав объект ОС, вы получили убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если, продав объект ОС, вы получили убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)2.6.2. При приобретении основных средств, бывших ранее в эксплуатации, организация рассчитывает амортизацию на оставшийся срок их полезного использования.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)2.6.2. При приобретении основных средств, бывших ранее в эксплуатации, организация рассчитывает амортизацию на оставшийся срок их полезного использования.
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Пример. Индивидуальным предпринимателем в июне месяце 2002 года у организации приобретен объект основных средств, который согласно классификации основных средств относится к пятой амортизационной группе, со сроком полезного использования всего 10 лет. Объект начал использоваться в июне месяце. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 50 000 руб.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Пример. Индивидуальным предпринимателем в июне месяце 2002 года у организации приобретен объект основных средств, который согласно классификации основных средств относится к пятой амортизационной группе, со сроком полезного использования всего 10 лет. Объект начал использоваться в июне месяце. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 50 000 руб.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета амортизации по полностью самортизированному ОС после модернизации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета амортизации по полностью самортизированному ОС после модернизации
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Отказывая налогоплательщику в применении данной экономической льготы, и налоговый орган, и суды всех трех инстанций исходили из формального толкования положений регионального закона в том, что срок для ее применения следует исчислять именно с момента осуществления капитальных вложений в минимальном объеме, а не с момента, когда созданные в результате капитальных вложений основные средства были введены в эксплуатацию, т.е. право на применение пониженной ставки истекло в 2015 году. Кроме того, суды посчитали, что преследуемые цели введения льготы по развитию экономики Саратовской области также были выполнены, поскольку была обеспечена занятость в строительстве, создан спрос на приобретение материалов и заемное финансирование.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Отказывая налогоплательщику в применении данной экономической льготы, и налоговый орган, и суды всех трех инстанций исходили из формального толкования положений регионального закона в том, что срок для ее применения следует исчислять именно с момента осуществления капитальных вложений в минимальном объеме, а не с момента, когда созданные в результате капитальных вложений основные средства были введены в эксплуатацию, т.е. право на применение пониженной ставки истекло в 2015 году. Кроме того, суды посчитали, что преследуемые цели введения льготы по развитию экономики Саратовской области также были выполнены, поскольку была обеспечена занятость в строительстве, создан спрос на приобретение материалов и заемное финансирование.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Для расчета начислений используется эксплуатационный срок самого актива или капвложений в него согласно Классификации ОС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Для расчета начислений используется эксплуатационный срок самого актива или капвложений в него согласно Классификации ОС.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)При этом если квартира не является новостройкой, то необходимо применять положения п. 7 ст. 258 НК РФ, а именно организация вправе рассчитать норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
(Консультация эксперта, 2025)При этом если квартира не является новостройкой, то необходимо применять положения п. 7 ст. 258 НК РФ, а именно организация вправе рассчитать норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта основных средств, который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2024)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС - 610 000 руб. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС составляет 250 000 руб. В целях УСН срок полезного использования, установленный для расчета амортизации, - 61 месяц. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется.
(Консультация эксперта, 2024)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС - 610 000 руб. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС составляет 250 000 руб. В целях УСН срок полезного использования, установленный для расчета амортизации, - 61 месяц. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется.
Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль срока полезного использования объекта ОС, ранее введенного в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387)Иных случаев изменения срока полезного использования объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию, положениями НК РФ не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387)Иных случаев изменения срока полезного использования объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию, положениями НК РФ не предусмотрено.
Статья: Некоторые новации в бухгалтерском учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Понятие первоначальной стоимости, ранее сформулированное в нормативных правовых актах, в новом стандарте по учету основных средств уточнено. В пункте 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" отмечено: "Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете" [7]. Однако коммерческая организация может предусмотреть и отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета образование оценочного обязательства по будущему демонтажу объекта основных средств, его утилизации, восстановлению окружающей среды. Величина рассчитанного оценочного обязательства будет увеличивать его первоначальную стоимость, а корректировка величины такого обязательства в течение срока эксплуатации объекта будет его увеличивать или уменьшать. На счетах бухгалтерского учета рост первоначальной стоимости основных средств за счет создания оценочного обязательства по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды следует, по нашему мнению, представлять на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Понятие первоначальной стоимости, ранее сформулированное в нормативных правовых актах, в новом стандарте по учету основных средств уточнено. В пункте 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" отмечено: "Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете" [7]. Однако коммерческая организация может предусмотреть и отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета образование оценочного обязательства по будущему демонтажу объекта основных средств, его утилизации, восстановлению окружающей среды. Величина рассчитанного оценочного обязательства будет увеличивать его первоначальную стоимость, а корректировка величины такого обязательства в течение срока эксплуатации объекта будет его увеличивать или уменьшать. На счетах бухгалтерского учета рост первоначальной стоимости основных средств за счет создания оценочного обязательства по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды следует, по нашему мнению, представлять на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете линейный метод начисления амортизации, то при расчете нормы амортизации можете взять срок полезного использования в рамках амортизационной группы, в которую ОС было включено предыдущим собственником, уменьшив его на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете линейный метод начисления амортизации, то при расчете нормы амортизации можете взять срок полезного использования в рамках амортизационной группы, в которую ОС было включено предыдущим собственником, уменьшив его на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению налогоплательщика, при получении оборудования по концессионному соглашению трехлетний срок на применение вычетов по НДС исчисляется с периода ввода этого оборудования в эксплуатацию и принятия к учету в качестве ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению налогоплательщика, при получении оборудования по концессионному соглашению трехлетний срок на применение вычетов по НДС исчисляется с периода ввода этого оборудования в эксплуатацию и принятия к учету в качестве ОС.