Срок эксплуатации нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок эксплуатации нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По общему правилу ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов считается равной нулю. То есть к концу срока эксплуатации НМА его стоимость должна погаситься.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По общему правилу ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов считается равной нулю. То есть к концу срока эксплуатации НМА его стоимость должна погаситься.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)34. Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, (в том числе в результате прекращения признания объекта в качестве актива субъекта учета (выбытия с балансового учета) осуществляется, если иное не установлено настоящей Инструкцией, на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом). Решение постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов о признании в учете непроизведенных активов, впервые вовлекаемых в экономический (хозяйственный) оборот, за исключением земли (земельных участков), принимается с учетом положений стандарта экономического субъекта, принятым для упорядочения организации ведения бюджетного учета непроизведенных ресурсов субъектом учета, уполномоченным на признание соответствующих непроизведенных ресурсов.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)34. Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, (в том числе в результате прекращения признания объекта в качестве актива субъекта учета (выбытия с балансового учета) осуществляется, если иное не установлено настоящей Инструкцией, на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом). Решение постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов о признании в учете непроизведенных активов, впервые вовлекаемых в экономический (хозяйственный) оборот, за исключением земли (земельных участков), принимается с учетом положений стандарта экономического субъекта, принятым для упорядочения организации ведения бюджетного учета непроизведенных ресурсов субъектом учета, уполномоченным на признание соответствующих непроизведенных ресурсов.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 204 отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (если иное не установлено статьей 267.4 Кодекса) в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 204 отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (если иное не установлено статьей 267.4 Кодекса) в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
Статья: Нематериальные активы как объект бухгалтерской экспертизы
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)3. Документальные следы формируют завершающую группу учетно-информационных следов, являются источником судебно-бухгалтерской информации, формирующей доказательственную базу совершенных противоправных действий с НМА. Документальные следы связаны, например, с фальсификацией, подделкой документов аналитического учета для внесения искаженных сведений о сроках эксплуатации объектов НМА в целях их ускоренного списания и последующего незаконного использования с некорректным отражением результатов инвентаризации НМА и т.п.
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)3. Документальные следы формируют завершающую группу учетно-информационных следов, являются источником судебно-бухгалтерской информации, формирующей доказательственную базу совершенных противоправных действий с НМА. Документальные следы связаны, например, с фальсификацией, подделкой документов аналитического учета для внесения искаженных сведений о сроках эксплуатации объектов НМА в целях их ускоренного списания и последующего незаконного использования с некорректным отражением результатов инвентаризации НМА и т.п.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Ответ: В отношении учета расходов по ликвидируемым объектам НК РФ предусмотрена специальная норма, в частности подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ, согласно которой в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Ответ: В отношении учета расходов по ликвидируемым объектам НК РФ предусмотрена специальная норма, в частности подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ, согласно которой в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)24 января 2025 г. она получила свидетельство о регистрации права на полезную модель и ввела НМА в эксплуатацию. Организация установила срок полезного использования полезной модели 120 месяцев, поскольку срок действия патента на нее 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ, ст. 1363 ГК РФ). НМА входит в пятую амортизационную группу, других ОС и НМА в ней нет. Норма амортизации для данной группы - 2,7 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)24 января 2025 г. она получила свидетельство о регистрации права на полезную модель и ввела НМА в эксплуатацию. Организация установила срок полезного использования полезной модели 120 месяцев, поскольку срок действия патента на нее 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ, ст. 1363 ГК РФ). НМА входит в пятую амортизационную группу, других ОС и НМА в ней нет. Норма амортизации для данной группы - 2,7 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
Статья: Бухгалтерский учет затрат на модификацию программы для ЭВМ в соответствии с новым ФСБУ 14/2022
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Что касается возможности установить новый срок полезного использования объекта НМА до 1 января следующего года, в частности с даты модификации ПО внутри календарного года, то даже если она несомненно повлекла за собой "значительные изменения в сроках потребления будущих экономических выгод от нематериального актива", это вступило бы в противоречие с нормой п. 3.32.2 Положения N 448-П. Поэтому и сам модифицируемый объект, и его модификация (одна либо несколько) как минимум до конца текущего года должны амортизироваться по действующему сроку "первоначального объекта", после чего банк вправе установить и применять новый. Но в случае модификации полностью самортизированного объекта кредитная организация уже вправе применить норму п. 3.28 Положения N 448-П ("срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива"), устанавливая такой срок непосредственно при вводе в эксплуатацию нового объекта НМА, в качестве которого такая модификация будет учитываться.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Что касается возможности установить новый срок полезного использования объекта НМА до 1 января следующего года, в частности с даты модификации ПО внутри календарного года, то даже если она несомненно повлекла за собой "значительные изменения в сроках потребления будущих экономических выгод от нематериального актива", это вступило бы в противоречие с нормой п. 3.32.2 Положения N 448-П. Поэтому и сам модифицируемый объект, и его модификация (одна либо несколько) как минимум до конца текущего года должны амортизироваться по действующему сроку "первоначального объекта", после чего банк вправе установить и применять новый. Но в случае модификации полностью самортизированного объекта кредитная организация уже вправе применить норму п. 3.28 Положения N 448-П ("срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива"), устанавливая такой срок непосредственно при вводе в эксплуатацию нового объекта НМА, в качестве которого такая модификация будет учитываться.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль страхового возмещения ущерба (гибели) имущества и расходов при терактах на объектах организаций магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46192)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46192)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
Статья: Тест: признание нематериальных активов в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)3. Приобретены неисключительные права на лицензионное ПО (программное обеспечение). Это ПО установлено на компьютеры, которые давно используются в нашей организации (эксплуатируются и амортизируются). Срок лицензии ПО более 12 месяцев. Первоначальная стоимость больше бухгалтерского лимита НМА. Надо ли учитывать такие права как нематериальный актив в бухучете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)3. Приобретены неисключительные права на лицензионное ПО (программное обеспечение). Это ПО установлено на компьютеры, которые давно используются в нашей организации (эксплуатируются и амортизируются). Срок лицензии ПО более 12 месяцев. Первоначальная стоимость больше бухгалтерского лимита НМА. Надо ли учитывать такие права как нематериальный актив в бухучете?
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В случае прекращения использования ПО расходы на списание, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В случае прекращения использования ПО расходы на списание, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом согласно п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом согласно п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.