Срок исковой давности по налогу на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по налогу на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)Если погасить задолженность не получилось, инспекция взыщет налог за счет имущества организации или ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Если погасить задолженность не получилось, инспекция взыщет налог за счет имущества организации или ИП.
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Организация имела кредиторскую задолженность, сроки исковой давности взыскания которой, по мнению инспекции, истекли в проверяемом периоде. Суд удовлетворил требование организации. Для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.). Вместе с тем данные документы инспекцией не истребовались и в материалы дела не представлены. Списание суммы кредиторской задолженности заявителем не производилось, что может указывать и на то, что момент возникновения кредиторской задолженности в спорный период не наступил. Данный факт налоговым органом не опровергнут, доказательства обратного не представлены. Взыскание контрагентом задолженности с налогоплательщика не производилось, что может указывать на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.). Данный факт проверяющими не выяснялся, они ограничились только сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. При отсутствии надлежащих доказательств спорная задолженность не могла рассматриваться инспекцией как невозможная к взысканию. У налогового органа отсутствовали основания для вывода, что она подлежала списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в проверяемый период.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Организация имела кредиторскую задолженность, сроки исковой давности взыскания которой, по мнению инспекции, истекли в проверяемом периоде. Суд удовлетворил требование организации. Для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.). Вместе с тем данные документы инспекцией не истребовались и в материалы дела не представлены. Списание суммы кредиторской задолженности заявителем не производилось, что может указывать и на то, что момент возникновения кредиторской задолженности в спорный период не наступил. Данный факт налоговым органом не опровергнут, доказательства обратного не представлены. Взыскание контрагентом задолженности с налогоплательщика не производилось, что может указывать на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.). Данный факт проверяющими не выяснялся, они ограничились только сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. При отсутствии надлежащих доказательств спорная задолженность не могла рассматриваться инспекцией как невозможная к взысканию. У налогового органа отсутствовали основания для вывода, что она подлежала списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в проверяемый период.
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 20.04.2018 по делу N 3а-1078/2018
<О признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>Оспариваемые положения пункта 2726 Перечня на 2015 год, пункта 4434 Перечня на 2016 год, пункта 10019 Перечня на 2017 год затрагивают исключительно права ООО "Б", срок их действия ограничен 2015, 2016, 2017 годами, то есть они распространяются на истекшие налоговые периоды, при этом срок исковой давности по взысканию недоимки по налогу на имущество организаций составляет три года и на момент рассмотрения настоящего дела этот срок не истек.
<О признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>Оспариваемые положения пункта 2726 Перечня на 2015 год, пункта 4434 Перечня на 2016 год, пункта 10019 Перечня на 2017 год затрагивают исключительно права ООО "Б", срок их действия ограничен 2015, 2016, 2017 годами, то есть они распространяются на истекшие налоговые периоды, при этом срок исковой давности по взысканию недоимки по налогу на имущество организаций составляет три года и на момент рассмотрения настоящего дела этот срок не истек.
Решение Московского городского суда от 20.06.2017 по делу N 3а-561/2017
<О признании недействующим пункта 3140 Перечня объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 26.11.2015)>Оспариваемое положение затрагивает только права АО "К", срок его действия ограничен 2016 годом, то есть оно распространяется на истекший налоговый период, при этом срок исковой давности по взысканию недоимки по налогу на имущество организаций составляет три года и на момент рассмотрения настоящего дела этот срок не истек.
<О признании недействующим пункта 3140 Перечня объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 26.11.2015)>Оспариваемое положение затрагивает только права АО "К", срок его действия ограничен 2016 годом, то есть оно распространяется на истекший налоговый период, при этом срок исковой давности по взысканию недоимки по налогу на имущество организаций составляет три года и на момент рассмотрения настоящего дела этот срок не истек.
Статья: Особенности применения налоговых льгот по сложным объектам
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" право на налоговую льготу, не использованную в предыдущих налоговых периодах, организация может реализовать путем подачи уточненной налоговой декларации. Следовательно, организация вправе представить уточненную налоговую декларацию за предыдущие периоды по налогу на имущество организаций.
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" право на налоговую льготу, не использованную в предыдущих налоговых периодах, организация может реализовать путем подачи уточненной налоговой декларации. Следовательно, организация вправе представить уточненную налоговую декларацию за предыдущие периоды по налогу на имущество организаций.
Статья: О возможности взыскания убытков в виде НДС, пени и штрафа с "проблемного" контрагента
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)- сторона договора вправе требовать возмещения убытков при любых негативных последствиях для имущества, в том числе при увеличении налогового бремени;
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)- сторона договора вправе требовать возмещения убытков при любых негативных последствиях для имущества, в том числе при увеличении налогового бремени;
Статья: Блокировка счета при несвоевременной сдаче декларации по НДС
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации (документов). Это означает, что решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в случае непредставления им в налоговый орган налоговой декларации может быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не ранее десятидневного срока по истечении предусмотренного срока представления налоговой декларации (Письма ФНС России от 09.02.2011 "Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций", Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-227). Налоговым кодексом определен срок исковой давности для применения блокировки по счету при непредставлении декларации: он составляет три года со дня истечения срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации (документов). Это означает, что решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в случае непредставления им в налоговый орган налоговой декларации может быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не ранее десятидневного срока по истечении предусмотренного срока представления налоговой декларации (Письма ФНС России от 09.02.2011 "Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций", Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-227). Налоговым кодексом определен срок исковой давности для применения блокировки по счету при непредставлении декларации: он составляет три года со дня истечения срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.
Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются доходы общества в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 и 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2021)Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются доходы общества в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 и 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Годовая инвентаризация: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Таким образом, если компания спишет дебиторскую задолженность во внереализационные расходы не в периоде истечения срока исковой давности, а позднее, налоговики могут исключить эту задолженность из состава расходов и доначислить компании налог на прибыль.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Таким образом, если компания спишет дебиторскую задолженность во внереализационные расходы не в периоде истечения срока исковой давности, а позднее, налоговики могут исключить эту задолженность из состава расходов и доначислить компании налог на прибыль.
Статья: Обобщение судебной практики по налоговым спорам за ноябрь 2011 года
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 1)1.2. Определяя момент, когда предприятие узнало или должно было узнать о факте излишней уплаты налога в бюджет, применительно к обстоятельствам данного спора, суды пришли к выводу, что о наличии спорной переплаты предприятию стало известно в 2008 г. после вступления в законную силу судебных актов Арбитражного суда г. Москвы о признании ничтожными договоров о совместной деятельности, поскольку до этого момента предприятие ошибочно полагало, что является стороной этих договоров и плательщиком налога на имущество. Обращаясь в суд, предприятие не пропустило трехлетний срок исковой давности.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 1)1.2. Определяя момент, когда предприятие узнало или должно было узнать о факте излишней уплаты налога в бюджет, применительно к обстоятельствам данного спора, суды пришли к выводу, что о наличии спорной переплаты предприятию стало известно в 2008 г. после вступления в законную силу судебных актов Арбитражного суда г. Москвы о признании ничтожными договоров о совместной деятельности, поскольку до этого момента предприятие ошибочно полагало, что является стороной этих договоров и плательщиком налога на имущество. Обращаясь в суд, предприятие не пропустило трехлетний срок исковой давности.
Корреспонденция счетов: Организация пропустила трехлетний срок подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога на имущество и обратилась в суд с иском о возврате указанной переплаты из бюджета. Суд отказал организации в возврате суммы переплаты в связи с истечением срока исковой давности и отсутствием уважительных причин для восстановления данного срока. Как отразить в учете организации списание данной переплаты на основании распоряжения руководителя?..
(Консультация эксперта, 2012)По нашему мнению, организация может списать данную сумму переплаты на основании решения суда, не дожидаясь согласования с налоговым органом, поскольку на момент принятия судом соответствующего решения об отказе в возврате суммы налога и восстановлении срока исковой давности сумма переплаты по налогу на имущество организаций полностью удовлетворяет требованиям, установленным для признания прочего расхода (п. п. 2, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2012)По нашему мнению, организация может списать данную сумму переплаты на основании решения суда, не дожидаясь согласования с налоговым органом, поскольку на момент принятия судом соответствующего решения об отказе в возврате суммы налога и восстановлении срока исковой давности сумма переплаты по налогу на имущество организаций полностью удовлетворяет требованиям, установленным для признания прочего расхода (п. п. 2, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Нужно ли подавать "уточненку" для возврата переплаты по налогу?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Пункт 7 ст. 78 НК РФ применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу заявления на возврат налоговой переплаты в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета этой переплаты в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте. В таком случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Пункт 7 ст. 78 НК РФ применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу заявления на возврат налоговой переплаты в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета этой переплаты в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте. В таком случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Статья: Истина в суде: возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных налогов
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 8)Арбитры указали, что общий срок исковой давности установлен в пределах трех лет (ст. 196 ГК РФ). Материалами дела подтверждается, что организация не уплачивала налог на имущество организаций после 2006 г. Налоговые обязательства за 2006-й и последующие годы погашались путем зачета излишне уплаченного налога, образовавшегося в связи с подачей 10 октября 2006 г. уточненных налоговых деклараций за 2004 и 2005 гг.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 8)Арбитры указали, что общий срок исковой давности установлен в пределах трех лет (ст. 196 ГК РФ). Материалами дела подтверждается, что организация не уплачивала налог на имущество организаций после 2006 г. Налоговые обязательства за 2006-й и последующие годы погашались путем зачета излишне уплаченного налога, образовавшегося в связи с подачей 10 октября 2006 г. уточненных налоговых деклараций за 2004 и 2005 гг.