Срок хранения налоговых регистров по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения налоговых регистров по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания долга безнадежным. Отсутствие документов, подтверждающих принятие мер к взысканию задолженности, не свидетельствует о неправомерном включении задолженности с истекшим сроком давности во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Непредставление спецификации к договору поставки, товарно-транспортной накладной, отгрузочной разнарядки, счета, счета-фактуры в связи с их отсутствием за истечением срока хранения также не является основанием для отказа в признании расходов. Суд счел представление налогоплательщиком в качестве подтверждающих документов договора поставки, регистра бухгалтерского учета (карточка счета 62) и приказа о списании дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности достаточным для подтверждения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания долга безнадежным. Отсутствие документов, подтверждающих принятие мер к взысканию задолженности, не свидетельствует о неправомерном включении задолженности с истекшим сроком давности во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Непредставление спецификации к договору поставки, товарно-транспортной накладной, отгрузочной разнарядки, счета, счета-фактуры в связи с их отсутствием за истечением срока хранения также не является основанием для отказа в признании расходов. Суд счел представление налогоплательщиком в качестве подтверждающих документов договора поставки, регистра бухгалтерского учета (карточка счета 62) и приказа о списании дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности достаточным для подтверждения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Обратите внимание: если налогоплательщик воспользовался правом переноса убытков, то он должен быть готов подтвердить величину понесенного убытка. Для этого необходимо иметь подтверждающие документы в течение всего срока, когда бизнес уменьшал налоговую базу по налогу на прибыль на сумму ранее полученных убытков.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Обратите внимание: если налогоплательщик воспользовался правом переноса убытков, то он должен быть готов подтвердить величину понесенного убытка. Для этого необходимо иметь подтверждающие документы в течение всего срока, когда бизнес уменьшал налоговую базу по налогу на прибыль на сумму ранее полученных убытков.
Статья: Расходы должны быть документально подтверждены
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 6)Согласно ст. 15.11 КоАП РФ отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов квалифицируется как грубое нарушение требований к бухучету. Оно влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 1). Повторное нарушение наказывается штрафом от 10 000 до 20 000 руб. или может повлечь дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 2).
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 6)Согласно ст. 15.11 КоАП РФ отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов квалифицируется как грубое нарушение требований к бухучету. Оно влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 1). Повторное нарушение наказывается штрафом от 10 000 до 20 000 руб. или может повлечь дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 2).
Статья: Налоговый учет переноса убытка на будущее
(Сотникова Л.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 11)Таким образом, срок хранения перечисленных документов у организаций, имеющих убытки, может увеличиться до 10 лет.
(Сотникова Л.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 11)Таким образом, срок хранения перечисленных документов у организаций, имеющих убытки, может увеличиться до 10 лет.
Статья: Переносим убыток на будущее
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)С таким подходом согласны и судьи ФАС МО. В Постановлении от 21.01.2011 N КА-А40/17205-10 они указали: единственным условием при переносе убытка на будущее в соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ является наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученных убытков. Исполняя это требование налогового законодательства, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль в 2006 г., общество имело в наличии документы, подтверждающие убыток 2003 г., - налоговые декларации, регистры бухгалтерского учета, договоры с контрагентами, акты, которые были представлены в налоговую инспекцию при проведении проверки. При этом, поскольку установленный пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ срок хранения документов на момент предъявления налоговой инспекцией требования от 09.06.2009 о представлении документов за 2003 - 2004 гг. истек, а действующим законодательством о налогах и сборах установлена обязанность по хранению документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение срока, когда указанный убыток уменьшает текущую налоговую базу, то есть в течение 2006 г., у общества отсутствовала обязанность хранить первичные документы долее указанного срока.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)С таким подходом согласны и судьи ФАС МО. В Постановлении от 21.01.2011 N КА-А40/17205-10 они указали: единственным условием при переносе убытка на будущее в соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ является наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученных убытков. Исполняя это требование налогового законодательства, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль в 2006 г., общество имело в наличии документы, подтверждающие убыток 2003 г., - налоговые декларации, регистры бухгалтерского учета, договоры с контрагентами, акты, которые были представлены в налоговую инспекцию при проведении проверки. При этом, поскольку установленный пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ срок хранения документов на момент предъявления налоговой инспекцией требования от 09.06.2009 о представлении документов за 2003 - 2004 гг. истек, а действующим законодательством о налогах и сборах установлена обязанность по хранению документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение срока, когда указанный убыток уменьшает текущую налоговую базу, то есть в течение 2006 г., у общества отсутствовала обязанность хранить первичные документы долее указанного срока.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2013, N 8)¦Налог на прибыль ¦
("Налоговый вестник", 2013, N 8)¦Налог на прибыль ¦
Статья: В ряде случаев налогоплательщик имеет право не представлять первичные документы по требованию налогового органа
(Акимова В.Г., Кондуков П.С.)
("Налоговед", 2007, N 1)Во-вторых, привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление документов, срок хранения которых к моменту направления требования истек, неправомерно.
(Акимова В.Г., Кондуков П.С.)
("Налоговед", 2007, N 1)Во-вторых, привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление документов, срок хранения которых к моменту направления требования истек, неправомерно.
Вопрос: Строительство отдельных объектов основных средств фактически продолжается в течение 10, а иногда и более лет. Обязан ли налогоплательщик хранить первичную учетную документацию, подтверждающую величину затрат по объектам незавершенного строительства, а также соответствующие регистры учета по счету учета вложений во внеоборотные активы до завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию?
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 6)Указанный вывод подтверждается арбитражной практикой. Так, в Постановлении от 13 июля 2006 г. по делу N А33-4898/05-Ф02-3318/06-С1 ФАС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что при отсутствии первичных документов подтвердить суммы понесенных затрат регистрами бухгалтерского учета невозможно, поскольку они не являются основанием для исчисления налога на прибыль.
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 6)Указанный вывод подтверждается арбитражной практикой. Так, в Постановлении от 13 июля 2006 г. по делу N А33-4898/05-Ф02-3318/06-С1 ФАС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что при отсутствии первичных документов подтвердить суммы понесенных затрат регистрами бухгалтерского учета невозможно, поскольку они не являются основанием для исчисления налога на прибыль.
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Отметим, что согласно п. 1 ст. 17 Закона "О бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Отметим, что согласно п. 1 ст. 17 Закона "О бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Статья: Рукописи не горят бесплатно... Учитываем расходы на уничтожение документов
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2015, N 8)Для большинства обращающихся в организации документов (первички, регистров бухгалтерского учета и т.д.) установлены определенные сроки хранения <1>. Чтобы ваш архив не переполнялся, по истечении срока хранения бумаг вы можете их уничтожить своими силами либо сдать на переработку (утилизацию).
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2015, N 8)Для большинства обращающихся в организации документов (первички, регистров бухгалтерского учета и т.д.) установлены определенные сроки хранения <1>. Чтобы ваш архив не переполнялся, по истечении срока хранения бумаг вы можете их уничтожить своими силами либо сдать на переработку (утилизацию).
Вопрос: ...ЗАО просит разъяснить порядок применения пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 9, п. п. 1 и 2 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 ст. 8 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", касающихся сроков хранения первичных документов, связанных с обращением ценных бумаг, для целей налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 18.10.2005 N 03-03-04/2/83)2. Правомерно ли считать, что данные бухгалтерского учета (бухгалтерские регистры), как документы, необходимые ЗАО в 2001 г. для исчисления и уплаты налога на прибыль с операций по реализации ценных бумаг, то есть до истечения четырехлетнего срока с момента их использования, ЗАО обязано хранить до 2006 г.?
(Письмо Минфина РФ от 18.10.2005 N 03-03-04/2/83)2. Правомерно ли считать, что данные бухгалтерского учета (бухгалтерские регистры), как документы, необходимые ЗАО в 2001 г. для исчисления и уплаты налога на прибыль с операций по реализации ценных бумаг, то есть до истечения четырехлетнего срока с момента их использования, ЗАО обязано хранить до 2006 г.?