Срок хранения книги покупок и продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения книги покупок и продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2018 N 302-КГ18-9749 по делу N А33-16695/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт несвоевременного представления обществом запрошенных налоговым органом документов и информации, касающихся деятельности общества, документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган выставил обществу "Кастор" требование на представление документов: всех договоров, счетов со всеми приложениями за период с 2013 по 2015 годы по взаимоотношениям с обществом "Денвью Лимитед", акты сдачи-приемки работ, отчеты к актам, карточки бухгалтерских счетов, книги покупок и продаж. Кроме того, направлено требование о представлении информации: порядка расчетов и показатели, позволившие сформировать стоимость оказанных услуг по каждому акту; указать, чьими силами оказывались услуги; если привлекались сторонние организации или индивидуальные предприниматели, представить договоры; если физическими лицами - сотрудниками общества, указать анкетные данные.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт несвоевременного представления обществом запрошенных налоговым органом документов и информации, касающихся деятельности общества, документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган выставил обществу "Кастор" требование на представление документов: всех договоров, счетов со всеми приложениями за период с 2013 по 2015 годы по взаимоотношениям с обществом "Денвью Лимитед", акты сдачи-приемки работ, отчеты к актам, карточки бухгалтерских счетов, книги покупок и продаж. Кроме того, направлено требование о представлении информации: порядка расчетов и показатели, позволившие сформировать стоимость оказанных услуг по каждому акту; указать, чьими силами оказывались услуги; если привлекались сторонние организации или индивидуальные предприниматели, представить договоры; если физическими лицами - сотрудниками общества, указать анкетные данные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Статья: Срок хранения бухгалтерских документов могут увеличить вдвое
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Четырехлетний срок хранения определен для книги покупок и книги продаж, включая дополнительные листы к ним. При этом отсчет ведется с даты последней записи в книге (п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137). Что касается счетов-фактур, то их следует хранить пять лет (ст. 317 Перечня N 236).
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Четырехлетний срок хранения определен для книги покупок и книги продаж, включая дополнительные листы к ним. При этом отсчет ведется с даты последней записи в книге (п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137). Что касается счетов-фактур, то их следует хранить пять лет (ст. 317 Перечня N 236).
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
Статья: Как регистрировать и хранить счета-фактуры
(Полухина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 5)Раньше покупатели вели Журнал учета полученных от продавцов счетов-фактур, в котором они хранились, а продавцы вели Журнал учета выставленных счетов-фактур, где хранили их вторые экземпляры. При этом в старом Постановлении N 914 указан срок хранения Книги покупок и Книги продаж, предназначенных для регистрации счетов-фактур, который составлял 5 лет с даты последней записи (п. п. 15, 27 Постановлении N 914). Соответственно, и срок хранения счетов-фактур должен был быть таким же.
(Полухина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 5)Раньше покупатели вели Журнал учета полученных от продавцов счетов-фактур, в котором они хранились, а продавцы вели Журнал учета выставленных счетов-фактур, где хранили их вторые экземпляры. При этом в старом Постановлении N 914 указан срок хранения Книги покупок и Книги продаж, предназначенных для регистрации счетов-фактур, который составлял 5 лет с даты последней записи (п. п. 15, 27 Постановлении N 914). Соответственно, и срок хранения счетов-фактур должен был быть таким же.
Статья: В "круговороте" документов
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Закон о бухгалтерском учете обязывает организации не только оформлять документально каждую хозяйственную операцию, но и обеспечить сохранность таких документов. Сроки устанавливаются по правилам организации архивного дела, но они не могут быть менее пяти лет. Данным сроком ограничивается хранение следующих документов:
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Закон о бухгалтерском учете обязывает организации не только оформлять документально каждую хозяйственную операцию, но и обеспечить сохранность таких документов. Сроки устанавливаются по правилам организации архивного дела, но они не могут быть менее пяти лет. Данным сроком ограничивается хранение следующих документов:
Статья: Некоторые нюансы реорганизации в форме выделения
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 12)Счета-фактуры, на основании которых суммы налога были приняты к вычету, регистрируются в книге продаж учредителя (п. 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж <3>). Специалисты финансового ведомства (Письмо от 20.05.2008 N 03-07-09/10) при этом поясняют, что в случае отсутствия счетов-фактур, например, в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 12)Счета-фактуры, на основании которых суммы налога были приняты к вычету, регистрируются в книге продаж учредителя (п. 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж <3>). Специалисты финансового ведомства (Письмо от 20.05.2008 N 03-07-09/10) при этом поясняют, что в случае отсутствия счетов-фактур, например, в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку.
Статья: Документы для регистрации и учета счетов-фактур
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Срок хранения книги покупок, книги продаж (как в электронном, так и в бумажном виде), дополнительных листов к ним, а также журнала учета должен составлять не менее четырех лет с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета).
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Срок хранения книги покупок, книги продаж (как в электронном, так и в бумажном виде), дополнительных листов к ним, а также журнала учета должен составлять не менее четырех лет с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета).
Вопрос: Хотим почистить архив в бухгалтерии. Вопрос по счетам-фактурам. Их надо хранить 5 лет. А от какого момента считать этот срок? От даты выписки счета-фактуры, от даты его получения, от даты передачи контрагенту или от какой-либо иной даты?
("Главная книга", 2021, N 17)Хотя есть и другие мнения. Так, в одном своем Письме Минфин разъяснил, что срок для хранения счетов-фактур надо начинать считать после окончания квартала, в котором счет-фактуру последний раз регистрировали в книге покупок или книге продаж и показывали в отчетности <3>. То есть в нашем примере пятилетний срок начнется в IV квартале 2016 г. и истечет уже к концу 2021 г.
("Главная книга", 2021, N 17)Хотя есть и другие мнения. Так, в одном своем Письме Минфин разъяснил, что срок для хранения счетов-фактур надо начинать считать после окончания квартала, в котором счет-фактуру последний раз регистрировали в книге покупок или книге продаж и показывали в отчетности <3>. То есть в нашем примере пятилетний срок начнется в IV квартале 2016 г. и истечет уже к концу 2021 г.
Статья: НДС к вычету
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)4. В каком внутреннем локальном акте закрепить срок хранения счетов-фактур, книг покупок и продаж?
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)4. В каком внутреннем локальном акте закрепить срок хранения счетов-фактур, книг покупок и продаж?
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Напомним, что в ранее действовавшем Постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" срок хранения книги покупок и книги продаж, в которых регистрировались счета-фактуры, составлял 5 лет с даты последней записи (пункты 15, 27 Постановлении N 914). Следовательно, срок хранения счетов-фактур также составлял 5 лет.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Напомним, что в ранее действовавшем Постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" срок хранения книги покупок и книги продаж, в которых регистрировались счета-фактуры, составлял 5 лет с даты последней записи (пункты 15, 27 Постановлении N 914). Следовательно, срок хранения счетов-фактур также составлял 5 лет.
Статья: Срок хранения налоговых документов
(Тарасова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Со своей стороны добавим, что срок хранения налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (например, книг покупок, продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур), определяется с даты последней записи в них. Это следует из п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур <4>.
(Тарасова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Со своей стороны добавим, что срок хранения налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (например, книг покупок, продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур), определяется с даты последней записи в них. Это следует из п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур <4>.
Статья: Порядок и сроки хранения бухгалтерских и налоговых документов
(Лахман Р., Крылова М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Но из этого правила есть исключения (см. таблицу на с. 35). В частности, в отношении налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (например, книги покупок и книги продаж), течение срока хранения начинается с даты последней записи в них (п. 24 разд. II Приложения 4 и п. 22 разд. II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Лахман Р., Крылова М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Но из этого правила есть исключения (см. таблицу на с. 35). В частности, в отношении налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (например, книги покупок и книги продаж), течение срока хранения начинается с даты последней записи в них (п. 24 разд. II Приложения 4 и п. 22 разд. II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Как построить систему хранения и архивирования бухгалтерских документов?
(Шарынина Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 3)Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" дополнительно регламентирует сроки хранения. Книга покупок и дополнительные листы книги покупок, книга продаж и дополнительные листы книги продаж, журнал учета счетов-фактур, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет от даты последней записи в этих документах. При этом в ст. 368 Приказа Минкультуры России N 558 выделено только одно наименование документа (счет-фактура) со сроком хранения 4 года.
(Шарынина Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 3)Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" дополнительно регламентирует сроки хранения. Книга покупок и дополнительные листы книги покупок, книга продаж и дополнительные листы книги продаж, журнал учета счетов-фактур, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет от даты последней записи в этих документах. При этом в ст. 368 Приказа Минкультуры России N 558 выделено только одно наименование документа (счет-фактура) со сроком хранения 4 года.