Срок декларации НДС за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок декларации НДС за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли налоговый орган представлять налогоплательщику выводы АСК НДС-2? Может ли налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности получить данные АСК НДС-2 по контрагенту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Данная процедура является обязанностью налогового органа, а не только его правом (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Данная процедура является обязанностью налогового органа, а не только его правом (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2026 по делу N А40-58066/2025 <Когда можно возместить НДС за пределами трехлетнего срока?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)- общество не претендует на применение вычетов, заявленных за пределами 3-летнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ). Налог к возмещению по декларации не связан с применением новых НДС-вычетов, ранее не заявлявшихся компанией. Все вычеты уже показывались в ранее представленных первичной и уточненных декларациях за IV квартал 2020 года. Эти отчеты поданы обществом в пределах 3-летнего срока. Право на заявленные в них вычеты подтверждено по итогам камералок;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)- общество не претендует на применение вычетов, заявленных за пределами 3-летнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ). Налог к возмещению по декларации не связан с применением новых НДС-вычетов, ранее не заявлявшихся компанией. Все вычеты уже показывались в ранее представленных первичной и уточненных декларациях за IV квартал 2020 года. Эти отчеты поданы обществом в пределах 3-летнего срока. Право на заявленные в них вычеты подтверждено по итогам камералок;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС за II квартал 2017 года ввиду отсутствия реальности выполнения строительно-монтажных работ в пользу общества. В связи с недостаточным количеством собранных доказательств вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции. Общество в 2020 году представило УНД, исключив спорные счета-фактуры, в связи с чем основания для проведения выездной налоговой проверки за 2017 год у налогового органа отсутствовали. Однако в 2021 году общество представило УНД по НДС за II квартал 2017 года и вновь заявило НДС к вычету по спорным счетам-фактурам. Свои действия общество обосновало ошибочным направлением УНД в 2020 году. Инспекция приняла и зарегистрировала УНД, однако в КРСБ данные по ней не были отражены. Общество сочло указанные действия налогового органа незаконными и обратилось в суд. Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, указал, что, хотя налоговый орган и не вправе отказать в принятии декларации за периоды, по которым истек срок исковой давности, это не изменяет порядка исчисления трехлетнего срока подачи налоговой декларации. При этом доказательства, объективно препятствующие своевременной подаче УНД обществом, отсутствуют. Суд отметил, что УНД, поданная обществом в 2020 году также за пределами указанного трехлетнего срока, подлежала отражению в КРСБ, поскольку в ней общество не предъявило суммы НДС к вычету, а исключило заявленные в первичной декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговые вычеты. Кроме того, наличие либо отсутствие в КРСБ сведений, касающихся расчетов с бюджетом, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС за II квартал 2017 года ввиду отсутствия реальности выполнения строительно-монтажных работ в пользу общества. В связи с недостаточным количеством собранных доказательств вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции. Общество в 2020 году представило УНД, исключив спорные счета-фактуры, в связи с чем основания для проведения выездной налоговой проверки за 2017 год у налогового органа отсутствовали. Однако в 2021 году общество представило УНД по НДС за II квартал 2017 года и вновь заявило НДС к вычету по спорным счетам-фактурам. Свои действия общество обосновало ошибочным направлением УНД в 2020 году. Инспекция приняла и зарегистрировала УНД, однако в КРСБ данные по ней не были отражены. Общество сочло указанные действия налогового органа незаконными и обратилось в суд. Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, указал, что, хотя налоговый орган и не вправе отказать в принятии декларации за периоды, по которым истек срок исковой давности, это не изменяет порядка исчисления трехлетнего срока подачи налоговой декларации. При этом доказательства, объективно препятствующие своевременной подаче УНД обществом, отсутствуют. Суд отметил, что УНД, поданная обществом в 2020 году также за пределами указанного трехлетнего срока, подлежала отражению в КРСБ, поскольку в ней общество не предъявило суммы НДС к вычету, а исключило заявленные в первичной декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговые вычеты. Кроме того, наличие либо отсутствие в КРСБ сведений, касающихся расчетов с бюджетом, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что, поскольку сделка признана судом недействительной, она не порождает никаких правовых последствий и реализация имущества юридически не состоялась, следовательно, удержание в бюджете ранее начисленного НДС при условии возврата имущества является взысканием "двойного налога" и приводит к неосновательному обогащению бюджета за счет кредиторов банкрота, требование налоговой уложиться в годичный срок лишает смысла механизм признания банкротных сделок недействительными. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Суд отметил, что, поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были отражены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан правомерный вывод о пропуске налогоплательщиком годичного срока, предусмотренного п. 4 ст. 172 НК РФ для заявления налогового вычета по НДС, отказ в их предоставлении правомерен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что, поскольку сделка признана судом недействительной, она не порождает никаких правовых последствий и реализация имущества юридически не состоялась, следовательно, удержание в бюджете ранее начисленного НДС при условии возврата имущества является взысканием "двойного налога" и приводит к неосновательному обогащению бюджета за счет кредиторов банкрота, требование налоговой уложиться в годичный срок лишает смысла механизм признания банкротных сделок недействительными. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Суд отметил, что, поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были отражены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан правомерный вывод о пропуске налогоплательщиком годичного срока, предусмотренного п. 4 ст. 172 НК РФ для заявления налогового вычета по НДС, отказ в их предоставлении правомерен.
Нормативные акты
<Письмо> Минприроды России от 18.03.2022 N 12-50/3852-ОГ
"О представлении декларации о воздействии на окружающую среду"Приказом Минприроды России от 29.12.2020 N 1118 утверждена Методика разработки нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ (далее - НДС) в водные объекты для водопользователей (далее - Методика).
"О представлении декларации о воздействии на окружающую среду"Приказом Минприроды России от 29.12.2020 N 1118 утверждена Методика разработки нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ (далее - НДС) в водные объекты для водопользователей (далее - Методика).
<Письмо> ФНС России от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@
"О проставлении отметки об уплате косвенных налогов"В связи с изложенным проставление отметки о подтверждении уплаты косвенных налогов (об освобождении от налогообложения НДС и (или) акцизов) на Заявлении не может осуществляться налоговыми органами ранее наступления срока уплаты НДС и акцизов по налоговой декларации по косвенным налогам.
"О проставлении отметки об уплате косвенных налогов"В связи с изложенным проставление отметки о подтверждении уплаты косвенных налогов (об освобождении от налогообложения НДС и (или) акцизов) на Заявлении не может осуществляться налоговыми органами ранее наступления срока уплаты НДС и акцизов по налоговой декларации по косвенным налогам.
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Например, в одном из Постановлений Первого кассационного суда общей юрисдикции указано: "Доводы осужденного об истечении срока давности уголовного преследования являются несостоятельными, поскольку преступление, совершенное К., являлось продолжаемым" <11>. Согласно фактическим обстоятельствам, установленным приговором, К., осужденный по ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонялся от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в каждом из четырех кварталов в 2018, 2019 и 2020 гг. <12>.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Например, в одном из Постановлений Первого кассационного суда общей юрисдикции указано: "Доводы осужденного об истечении срока давности уголовного преследования являются несостоятельными, поскольку преступление, совершенное К., являлось продолжаемым" <11>. Согласно фактическим обстоятельствам, установленным приговором, К., осужденный по ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонялся от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в каждом из четырех кварталов в 2018, 2019 и 2020 гг. <12>.
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)срок действия банковской гарантии для возмещения НДС - не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2026)срок действия банковской гарантии для возмещения НДС - не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Тогда общество затеяло разбирательство, упирая на то, что вычет на основании УПД N 329 заявлен в IV квартале 2020 года - то есть в пределах трехлетнего срока. И суд первой инстанции занял сторону фирмы, обязав инспекцию возвратить ей налог на добавленную стоимость в размере 15 485 551 руб., заявленный в декларации за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Тогда общество затеяло разбирательство, упирая на то, что вычет на основании УПД N 329 заявлен в IV квартале 2020 года - то есть в пределах трехлетнего срока. И суд первой инстанции занял сторону фирмы, обязав инспекцию возвратить ей налог на добавленную стоимость в размере 15 485 551 руб., заявленный в декларации за IV квартал 2020 года.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Срок сдачи следующих финансовых документов для всех организаций и индивидуальных предпринимателей перенесен на три месяца (до 30 июня 2020 г.):
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Срок сдачи следующих финансовых документов для всех организаций и индивидуальных предпринимателей перенесен на три месяца (до 30 июня 2020 г.):
Последние изменения: Истребование документов по встречной проверке
(КонсультантПлюс, 2026)По требованиям, полученным в период с 1 марта по 30 июня 2020 г. включительно, срок представления документов (информации) продлен: на 10 рабочих дней - в рамках камеральных проверок деклараций по НДС, на 20 рабочих дней - в иных случаях представления документов.
(КонсультантПлюс, 2026)По требованиям, полученным в период с 1 марта по 30 июня 2020 г. включительно, срок представления документов (информации) продлен: на 10 рабочих дней - в рамках камеральных проверок деклараций по НДС, на 20 рабочих дней - в иных случаях представления документов.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением, инспекция их не примет и оштрафует на 5 000 рублей. Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 рублей (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением, инспекция их не примет и оштрафует на 5 000 рублей. Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 рублей (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ).
Статья: Можно ли возместить НДС спустя более чем три года?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"В Решении <...> указано, что Общество не обязано было восстанавливать НДС в указанных суммах, поскольку ранее вычеты Обществом не применялись. Вместе с тем, согласно решению Декларация за 4 квартал 2020 г., в которой был уменьшен ранее восстановленный в излишнем размере НДС, представлена 14.02.2024, то есть за пределами 3-летнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. В связи с этим Инспекцией сделан вывод о том, что право Общества на заявленное в Декларации возмещение НДС в сумме 62 628 043 3 руб. не подтверждено", - говорится в комментируемом Постановлении.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"В Решении <...> указано, что Общество не обязано было восстанавливать НДС в указанных суммах, поскольку ранее вычеты Обществом не применялись. Вместе с тем, согласно решению Декларация за 4 квартал 2020 г., в которой был уменьшен ранее восстановленный в излишнем размере НДС, представлена 14.02.2024, то есть за пределами 3-летнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. В связи с этим Инспекцией сделан вывод о том, что право Общества на заявленное в Декларации возмещение НДС в сумме 62 628 043 3 руб. не подтверждено", - говорится в комментируемом Постановлении.