Срок действия ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок действия ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю были доначислены НДС, НДФЛ и страховые взносы в связи с неправомерным применения ЕНВД в отношении однотипных договоров, заключенных с рядом контрагентов. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что им были заключены договоры розничной купли-продажи, а не рамочные договоры поставки, поскольку их условиями не предусматривались организационные, маркетинговые и финансовые условия взаимоотношений сторон. Суд установил наличие у спорных договоров признаков договоров поставки: длительный срок их действия, согласование ассортимента товаров посредством взаимодействия между сторонами, согласование иных существенных условий (очередность заключения договора и его исполнения, заключение договоров на определенный период, определение прав и обязанностей сторон, порядка приемки, гарантий качества, ответственности). Кроме того, суд указал, что реализация товаров контрагентам осуществлялась для последующего использования ими в предпринимательской деятельности, о чем продавец был осведомлен, что исключает квалификацию рассматриваемых правоотношений в качестве розничной купли-продажи. Суд признал доначисления обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю были доначислены НДС, НДФЛ и страховые взносы в связи с неправомерным применения ЕНВД в отношении однотипных договоров, заключенных с рядом контрагентов. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что им были заключены договоры розничной купли-продажи, а не рамочные договоры поставки, поскольку их условиями не предусматривались организационные, маркетинговые и финансовые условия взаимоотношений сторон. Суд установил наличие у спорных договоров признаков договоров поставки: длительный срок их действия, согласование ассортимента товаров посредством взаимодействия между сторонами, согласование иных существенных условий (очередность заключения договора и его исполнения, заключение договоров на определенный период, определение прав и обязанностей сторон, порядка приемки, гарантий качества, ответственности). Кроме того, суд указал, что реализация товаров контрагентам осуществлялась для последующего использования ими в предпринимательской деятельности, о чем продавец был осведомлен, что исключает квалификацию рассматриваемых правоотношений в качестве розничной купли-продажи. Суд признал доначисления обоснованными.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2024 N 13АП-43257/2023 по делу N А26-4940/2023
Категория: 1) Споры с органами жилищного надзора; 2) Споры в сфере лицензирования.
Требования управляющей организации: О признании недействительным приказа об отказе в продлении срока действия лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами, об обязании устранить допущенное нарушение прав.
Обстоятельства: Отказ мотивирован несоответствием лицензиата установленным требованиям и наличием грубых нарушений лицензионных требований, выразившимся в незаключении в срок договоров с ресурсоснабжающей организацией в целях приобретения коммунальных ресурсов, а также в непогашении задолженности, подтвержденной вступившим в законную силу решением суда.
Решение: Удовлетворено.Апелляционный суд, учитывая, что иная, установленная законом информация в ГИС ЖКХ размещена, информация о перечне работ и услуг, а также о размере платы за жилое помещение отражена в договорах управления МКД и протоколах общих собраний, размещены Обществом в системе, а установление факта вменяемого нарушения само по себе не является безусловным основанием для отказа в продлении срока действия лицензии, оценив существенность допущенного Обществом нарушения, приходит к выводу об отсутствии оснований для вынесения оспариваемого приказа.
Категория: 1) Споры с органами жилищного надзора; 2) Споры в сфере лицензирования.
Требования управляющей организации: О признании недействительным приказа об отказе в продлении срока действия лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами, об обязании устранить допущенное нарушение прав.
Обстоятельства: Отказ мотивирован несоответствием лицензиата установленным требованиям и наличием грубых нарушений лицензионных требований, выразившимся в незаключении в срок договоров с ресурсоснабжающей организацией в целях приобретения коммунальных ресурсов, а также в непогашении задолженности, подтвержденной вступившим в законную силу решением суда.
Решение: Удовлетворено.Апелляционный суд, учитывая, что иная, установленная законом информация в ГИС ЖКХ размещена, информация о перечне работ и услуг, а также о размере платы за жилое помещение отражена в договорах управления МКД и протоколах общих собраний, размещены Обществом в системе, а установление факта вменяемого нарушения само по себе не является безусловным основанием для отказа в продлении срока действия лицензии, оценив существенность допущенного Обществом нарушения, приходит к выводу об отсутствии оснований для вынесения оспариваемого приказа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
Вопрос: О применении ККТ при осуществлении торговли сахаросодержащими напитками при сезонном (временном) характере работы.
(Письмо ФНС России от 08.06.2023 N ЗГ-3-20/7628@)В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев, используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения.
(Письмо ФНС России от 08.06.2023 N ЗГ-3-20/7628@)В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев, используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ
(ред. от 01.04.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака, за исключением случаев, установленных абзацем вторым настоящего пункта. Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.
(ред. от 01.04.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака, за исключением случаев, установленных абзацем вторым настоящего пункта. Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)13.5. Система налогообложения в виде единого налога
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)13.5. Система налогообложения в виде единого налога
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Судебная практика исходит из того, что задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога объективно отсутствует, если накопленные по этому налогу суммы переплаты превышают величину вновь начисленного налога. В такой ситуации вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом, а обязанность по уплате налога считается исполненной в момент наступления срока уплаты без необходимости совершения дополнительных действий со стороны налогоплательщика (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.11.2018 N 310-КГ18-7101).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Судебная практика исходит из того, что задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога объективно отсутствует, если накопленные по этому налогу суммы переплаты превышают величину вновь начисленного налога. В такой ситуации вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом, а обязанность по уплате налога считается исполненной в момент наступления срока уплаты без необходимости совершения дополнительных действий со стороны налогоплательщика (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.11.2018 N 310-КГ18-7101).