Срок давности представления налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности представления налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд подчеркнул, что о праве на возврат переплаты он узнал с момента принятия решения по административному делу об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Срок давности должен отсчитываться именно с этой даты, а не с даты представления первичной налоговой декларации, и поэтому он не является пропущенным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд подчеркнул, что о праве на возврат переплаты он узнал с момента принятия решения по административному делу об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Срок давности должен отсчитываться именно с этой даты, а не с даты представления первичной налоговой декларации, и поэтому он не является пропущенным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС за II квартал 2017 года ввиду отсутствия реальности выполнения строительно-монтажных работ в пользу общества. В связи с недостаточным количеством собранных доказательств вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции. Общество в 2020 году представило УНД, исключив спорные счета-фактуры, в связи с чем основания для проведения выездной налоговой проверки за 2017 год у налогового органа отсутствовали. Однако в 2021 году общество представило УНД по НДС за II квартал 2017 года и вновь заявило НДС к вычету по спорным счетам-фактурам. Свои действия общество обосновало ошибочным направлением УНД в 2020 году. Инспекция приняла и зарегистрировала УНД, однако в КРСБ данные по ней не были отражены. Общество сочло указанные действия налогового органа незаконными и обратилось в суд. Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, указал, что, хотя налоговый орган и не вправе отказать в принятии декларации за периоды, по которым истек срок исковой давности, это не изменяет порядка исчисления трехлетнего срока подачи налоговой декларации. При этом доказательства, объективно препятствующие своевременной подаче УНД обществом, отсутствуют. Суд отметил, что УНД, поданная обществом в 2020 году также за пределами указанного трехлетнего срока, подлежала отражению в КРСБ, поскольку в ней общество не предъявило суммы НДС к вычету, а исключило заявленные в первичной декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговые вычеты. Кроме того, наличие либо отсутствие в КРСБ сведений, касающихся расчетов с бюджетом, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС за II квартал 2017 года ввиду отсутствия реальности выполнения строительно-монтажных работ в пользу общества. В связи с недостаточным количеством собранных доказательств вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции. Общество в 2020 году представило УНД, исключив спорные счета-фактуры, в связи с чем основания для проведения выездной налоговой проверки за 2017 год у налогового органа отсутствовали. Однако в 2021 году общество представило УНД по НДС за II квартал 2017 года и вновь заявило НДС к вычету по спорным счетам-фактурам. Свои действия общество обосновало ошибочным направлением УНД в 2020 году. Инспекция приняла и зарегистрировала УНД, однако в КРСБ данные по ней не были отражены. Общество сочло указанные действия налогового органа незаконными и обратилось в суд. Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, указал, что, хотя налоговый орган и не вправе отказать в принятии декларации за периоды, по которым истек срок исковой давности, это не изменяет порядка исчисления трехлетнего срока подачи налоговой декларации. При этом доказательства, объективно препятствующие своевременной подаче УНД обществом, отсутствуют. Суд отметил, что УНД, поданная обществом в 2020 году также за пределами указанного трехлетнего срока, подлежала отражению в КРСБ, поскольку в ней общество не предъявило суммы НДС к вычету, а исключило заявленные в первичной декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговые вычеты. Кроме того, наличие либо отсутствие в КРСБ сведений, касающихся расчетов с бюджетом, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если за три года общий размер неуплаченных налогов не превысит 15 миллионов рублей, такая недоплата не может быть квалифицирована как уголовное преступление. В этом случае компанию привлекают только к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Срок исковой давности по части 1 статьи 199 УК РФ составляет всего два года, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести, а по второй части этой же статьи - шесть лет, поскольку это уже преступление средней тяжести. Срок давности исчисляется с момента подачи налоговой декларации или расчета. То есть, если вы за последние три года недоплатили в бюджет налоги на сумму от 18,75 до 56,25 миллиона рублей, через три года вас уже не могут привлечь к уголовной ответственности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если за три года общий размер неуплаченных налогов не превысит 15 миллионов рублей, такая недоплата не может быть квалифицирована как уголовное преступление. В этом случае компанию привлекают только к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Срок исковой давности по части 1 статьи 199 УК РФ составляет всего два года, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести, а по второй части этой же статьи - шесть лет, поскольку это уже преступление средней тяжести. Срок давности исчисляется с момента подачи налоговой декларации или расчета. То есть, если вы за последние три года недоплатили в бюджет налоги на сумму от 18,75 до 56,25 миллиона рублей, через три года вас уже не могут привлечь к уголовной ответственности.
Статья: Система налогового аудита в Китайской Народной Республике
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Для непреднамеренных ошибок (например, ошибок в расчетах), допущенных налогоплательщиком при подаче налоговой декларации, срок исковой давности составляет три года и продлевается до пяти лет, если сумма недоплаченного налога составляет 100 000 юаней или более. Для специальных налоговых корректировок, таких как корректировки трансфертного ценообразования, корректировки в соответствии с общими правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов, срок давности составляет десять лет. Не существует срока давности за уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налога или хищение налоговых платежей.
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Для непреднамеренных ошибок (например, ошибок в расчетах), допущенных налогоплательщиком при подаче налоговой декларации, срок исковой давности составляет три года и продлевается до пяти лет, если сумма недоплаченного налога составляет 100 000 юаней или более. Для специальных налоговых корректировок, таких как корректировки трансфертного ценообразования, корректировки в соответствии с общими правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов, срок давности составляет десять лет. Не существует срока давности за уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налога или хищение налоговых платежей.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Аналогичной позиции придерживаются суды Волго-Вятского округа. Например, в отношении индивидуального предпринимателя Кузаковой Е.В. Арбитражный суд Волго-Вятского округа отказал налоговой инспекции в привлечении предпринимателя к ответственности, исчислив срок исковой давности со дня, следующего за последним днем представления налоговой декларации. Суд указал, что по налогу на добавленную стоимость за июль - август 2004 г., срок представления которых установлен 20.08.2004 и 20.09.2004, срок давности пропущен, поскольку решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принято инспекцией 28.09.2007, т.е. по истечении 3 лет (дело N А82-13220/2007).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Аналогичной позиции придерживаются суды Волго-Вятского округа. Например, в отношении индивидуального предпринимателя Кузаковой Е.В. Арбитражный суд Волго-Вятского округа отказал налоговой инспекции в привлечении предпринимателя к ответственности, исчислив срок исковой давности со дня, следующего за последним днем представления налоговой декларации. Суд указал, что по налогу на добавленную стоимость за июль - август 2004 г., срок представления которых установлен 20.08.2004 и 20.09.2004, срок давности пропущен, поскольку решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принято инспекцией 28.09.2007, т.е. по истечении 3 лет (дело N А82-13220/2007).