Срок давности по взысканию представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности по взысканию представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.04.2016 N 307-ЭС16-3357 по делу N А56-9860/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору перевозки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок исковой давности, о применении которой заявлено заказчиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции ответчик заявил о пропуске истцом срока исковой давности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору перевозки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок исковой давности, о применении которой заявлено заказчиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции ответчик заявил о пропуске истцом срока исковой давности.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 N 2700-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Киселева Вячеслава Геннадьевича на нарушение его конституционных прав статьей 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации"1. Решением суда общей юрисдикции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, гражданину В.Г. Киселеву было отказано в удовлетворении следующего, как указано судами, требования: о взыскании причиненных государственным органом убытков, понесенных в связи с оплатой услуг защитника при рассмотрении дела об административном правонарушении, представительских и судебных расходов. При этом, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требования истца, суды исходили из того, что фактические обстоятельства его дела об административном правонарушении, производство по которому было прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности, свидетельствуют о виновности В.Г. Киселева в совершении административного правонарушения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Киселева Вячеслава Геннадьевича на нарушение его конституционных прав статьей 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации"1. Решением суда общей юрисдикции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, гражданину В.Г. Киселеву было отказано в удовлетворении следующего, как указано судами, требования: о взыскании причиненных государственным органом убытков, понесенных в связи с оплатой услуг защитника при рассмотрении дела об административном правонарушении, представительских и судебных расходов. При этом, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требования истца, суды исходили из того, что фактические обстоятельства его дела об административном правонарушении, производство по которому было прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности, свидетельствуют о виновности В.Г. Киселева в совершении административного правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Банковское право: Учебник для бакалавров"
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Российский государственный университет правосудия", 2016)Для предъявления требований по взысканию денежных сумм, подлежащих оплате по чеку, и иных вытекающих из этого требований установлен специальный срок исковой давности. Иск чекодержателя к обязанным лицам может быть предъявлен в течение 6 месяцев (ч. 3 ст. 885 ГК РФ).
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Российский государственный университет правосудия", 2016)Для предъявления требований по взысканию денежных сумм, подлежащих оплате по чеку, и иных вытекающих из этого требований установлен специальный срок исковой давности. Иск чекодержателя к обязанным лицам может быть предъявлен в течение 6 месяцев (ч. 3 ст. 885 ГК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, еще в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2007 N Ф04-3421/2007(34717-А70-26), Ф04-3421/2007(35577-А70-26) указано: "...истечение срока хранения первичных документов не является основанием для признания суммы дебиторской задолженности". Суд сделал вывод о том, что, "поскольку обществом документально не подтверждена сумма дебиторской задолженности, оспариваемая сумма не может быть признана безнадежным долгом с истекшим сроком исковой давности, подлежащим отнесению к внереализационным расходам" (Определением ВАС РФ от 03.09.2007 N 11044/07 в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра дела в порядке надзора было отказано).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Так, еще в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2007 N Ф04-3421/2007(34717-А70-26), Ф04-3421/2007(35577-А70-26) указано: "...истечение срока хранения первичных документов не является основанием для признания суммы дебиторской задолженности". Суд сделал вывод о том, что, "поскольку обществом документально не подтверждена сумма дебиторской задолженности, оспариваемая сумма не может быть признана безнадежным долгом с истекшим сроком исковой давности, подлежащим отнесению к внереализационным расходам" (Определением ВАС РФ от 03.09.2007 N 11044/07 в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра дела в порядке надзора было отказано).
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом. Он учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом. Он учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
Статья: О моменте списания безнадежной "дебиторки": мнения чиновников и судей
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)Положения гл. 25 НК РФ не содержат четких норм для определения момента признания во внереализационных расходах суммы безнадежного долга (например, в случае истечения срока давности или ликвидации организации-должника). Данный вопрос является дискуссионным. Ориентиром при его решении являются разъяснения чиновников и судебная практика. О том, что именно думают по этому поводу чиновники и судьи, мы расскажем в данном материале.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)Положения гл. 25 НК РФ не содержат четких норм для определения момента признания во внереализационных расходах суммы безнадежного долга (например, в случае истечения срока давности или ликвидации организации-должника). Данный вопрос является дискуссионным. Ориентиром при его решении являются разъяснения чиновников и судебная практика. О том, что именно думают по этому поводу чиновники и судьи, мы расскажем в данном материале.
Статья: Обратное требование поручителя: регресс, суброгация
(Кашников Н.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, NN 2, 3)Можно задаться вопросом, по какой причине ВАС РФ не предусмотрел (новое) регрессное требование поручителя, ведь при подготовке Постановления о поручительстве проводилась серьезная аналитическая работа. Возможно, это объясняется тем, что правовые позиции ВАС РФ рассчитаны на предпринимателей, которым вменяется профессиональное, разумное ведение дел. Так, (новое) регрессное требование в первую очередь необходимо для того, чтобы обезопасить поручителя от потерь, которые он может понести ввиду истечения срока исковой давности, необходимости несения дополнительных расходов в связи с исполнением обязательства, обесценивания обратного требования ввиду инфляции. Предприниматели при должной степени осмотрительности вполне могут обезопасить себя от этих рисков. Например, исполнять обязательство своевременно, а не на исходе срока исковой давности. В этом отношении, кстати, суброгационный подход имеет полезный политико-правовой эффект, ведь он стимулирует поручителя исполнять обязательство ранее других обеспечителей <81>.
(Кашников Н.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, NN 2, 3)Можно задаться вопросом, по какой причине ВАС РФ не предусмотрел (новое) регрессное требование поручителя, ведь при подготовке Постановления о поручительстве проводилась серьезная аналитическая работа. Возможно, это объясняется тем, что правовые позиции ВАС РФ рассчитаны на предпринимателей, которым вменяется профессиональное, разумное ведение дел. Так, (новое) регрессное требование в первую очередь необходимо для того, чтобы обезопасить поручителя от потерь, которые он может понести ввиду истечения срока исковой давности, необходимости несения дополнительных расходов в связи с исполнением обязательства, обесценивания обратного требования ввиду инфляции. Предприниматели при должной степени осмотрительности вполне могут обезопасить себя от этих рисков. Например, исполнять обязательство своевременно, а не на исходе срока исковой давности. В этом отношении, кстати, суброгационный подход имеет полезный политико-правовой эффект, ведь он стимулирует поручителя исполнять обязательство ранее других обеспечителей <81>.
Статья: Как признать "дебиторку" безнадежной при наличии нескольких оснований?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 4)Если в отношении гражданина возбуждено дело об административном правонарушении, затем это дело прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности и гражданин обратился за взысканием расходов, понесенных на оплату услуг защитника по делу об административном правонарушении и иных расходов, то такие расходы не могут быть взысканы, поскольку основанием для возмещения за счет государства расходов, понесенных лицом по делу об административном правонарушении, является незаконность привлечения данного лица к административной ответственности, повлекшая принятие в его пользу итогового постановления по делу об административном правонарушении. Отказ от дальнейшего административного преследования в связи с истечением давности привлечения к административной ответственности не является безусловным основанием для вывода о незаконности привлечения к административной ответственности.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 4)Если в отношении гражданина возбуждено дело об административном правонарушении, затем это дело прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности и гражданин обратился за взысканием расходов, понесенных на оплату услуг защитника по делу об административном правонарушении и иных расходов, то такие расходы не могут быть взысканы, поскольку основанием для возмещения за счет государства расходов, понесенных лицом по делу об административном правонарушении, является незаконность привлечения данного лица к административной ответственности, повлекшая принятие в его пользу итогового постановления по делу об административном правонарушении. Отказ от дальнейшего административного преследования в связи с истечением давности привлечения к административной ответственности не является безусловным основанием для вывода о незаконности привлечения к административной ответственности.
Статья: Причинение вреда в гражданском праве и процессе: проблемы определения и возмещения
(Коваль В.Н.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 4)Но, к сожалению, в нашей стране ситуация выглядит кардинально противоположным образом, и судебные издержки за групповой иск выше в несколько раз, чем при индивидуальном иске, в связи с взысканием координационных (представительских) расходов, которые отсутствуют в индивидуальном производстве. И данный вопрос следовало бы разрешить в пользу большей доступности групповых исков, поскольку это означает одновременно и доступность правосудия.
(Коваль В.Н.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 4)Но, к сожалению, в нашей стране ситуация выглядит кардинально противоположным образом, и судебные издержки за групповой иск выше в несколько раз, чем при индивидуальном иске, в связи с взысканием координационных (представительских) расходов, которые отсутствуют в индивидуальном производстве. И данный вопрос следовало бы разрешить в пользу большей доступности групповых исков, поскольку это означает одновременно и доступность правосудия.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016) рассмотрела ситуацию, когда безнадежная задолженность ошибочно не была включена в расходы в периоде, в котором истек срок исковой давности. Она была отнесена на расходы позднее, в периоде обнаружения ошибки. Суд признал такой подход правильным: согласно п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки, которые повлекли переплату налога, можно исправить в периоде их выявления. При этом необходимо, чтобы не истек трехлетний срок, установленный Налоговым кодексом РФ.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016) рассмотрела ситуацию, когда безнадежная задолженность ошибочно не была включена в расходы в периоде, в котором истек срок исковой давности. Она была отнесена на расходы позднее, в периоде обнаружения ошибки. Суд признал такой подход правильным: согласно п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки, которые повлекли переплату налога, можно исправить в периоде их выявления. При этом необходимо, чтобы не истек трехлетний срок, установленный Налоговым кодексом РФ.