Срок давности по социальному вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности по социальному вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 01.12.2021 N 305-ЭС21-15028 по делу N А40-12432/2020
Требование: О возмещении убытков в порядке суброгации.
Обстоятельства: Истец, застраховавший гражданскую ответственность третьего лица, выплатил страховое возмещение в связи с загрязнением почв и атмосферного воздуха в результате утечки нефтепродуктов из цистерны, грузоотправителем которой являлся ответчик.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, придя к выводу о пропуске истцом срока исковой давности, неправильно квалифицировали правоотношения сторон, не учли, что требования к ответчику заявлены как к причинителю внедоговорного вреда, связанного с нарушением состояния окружающей среды, что иск не основан на обстоятельствах, связанных с исполнением договора перевозки.СПАО "Ингосстрах", застраховавшее гражданскую ответственность ОАО "РЖД" по полису страхования N 2072681, произвело выплату страхового возмещения ОАО "РЖД" в размере 19 074 871 руб. 55 коп. с учетом результатов отчета об оценке стоимости работ и мероприятий по устранению последствий аварии, а также за вычетом социальных отчислений и оплаты труда сотрудникам и накладных расходов.
Требование: О возмещении убытков в порядке суброгации.
Обстоятельства: Истец, застраховавший гражданскую ответственность третьего лица, выплатил страховое возмещение в связи с загрязнением почв и атмосферного воздуха в результате утечки нефтепродуктов из цистерны, грузоотправителем которой являлся ответчик.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, придя к выводу о пропуске истцом срока исковой давности, неправильно квалифицировали правоотношения сторон, не учли, что требования к ответчику заявлены как к причинителю внедоговорного вреда, связанного с нарушением состояния окружающей среды, что иск не основан на обстоятельствах, связанных с исполнением договора перевозки.СПАО "Ингосстрах", застраховавшее гражданскую ответственность ОАО "РЖД" по полису страхования N 2072681, произвело выплату страхового возмещения ОАО "РЖД" в размере 19 074 871 руб. 55 коп. с учетом результатов отчета об оценке стоимости работ и мероприятий по устранению последствий аварии, а также за вычетом социальных отчислений и оплаты труда сотрудникам и накладных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как предоставить работнику вычет за занятия спортом
(Гур И.П.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Справочно. Максимальный срок давности для оформления социального налогового вычета - три года.
(Гур И.П.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Справочно. Максимальный срок давности для оформления социального налогового вычета - три года.
Статья: Затраты на занятия спортом
(Орлова Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2021, N 12)Максимальный срок давности для оформления социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги - три года. Другими словами, если у работника будут расходы на физкультурно-оздоровительные услуги в 2022 г., но он не воспользуется вычетом в 2023 г., то сможет это сделать в будущем, но не более чем за три предшествующих года. Например, в 2025 г. работник сможет заявить вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги за 2022, 2023 и 2024 гг.
(Орлова Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2021, N 12)Максимальный срок давности для оформления социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги - три года. Другими словами, если у работника будут расходы на физкультурно-оздоровительные услуги в 2022 г., но он не воспользуется вычетом в 2023 г., то сможет это сделать в будущем, но не более чем за три предшествующих года. Например, в 2025 г. работник сможет заявить вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги за 2022, 2023 и 2024 гг.
Нормативные акты
Вопрос: Как получить налоговый вычет?
(Прокуратура г. Москвы, 2022)Максимальная сумма социального налогового вычета на лечение и лекарства - 120 тыс. рублей.
(Прокуратура г. Москвы, 2022)Максимальная сумма социального налогового вычета на лечение и лекарства - 120 тыс. рублей.
Статья: Налогообложение физических лиц: анализ судебной практики
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Противоречивая судебная практика складывается и в части установления сроков давности возврата излишне уплаченных налогов в связи с применением налогоплательщиками стандартных и социальных налоговых вычетов. Выше было отмечено, что применительно к установлению аналогичных сроков давности по имущественным налоговым вычетам суды ссылаются на ст. 78 НК РФ и в связи с этим признают, что налогоплательщик имеет право вернуть излишне уплаченную сумму налога в пределах трех лет с момента уплаты такого налога. Некоторые суды основываются на этом же правиле и при оценке сроков давности возврата налога по стандартным и социальным налоговым вычетам. В качестве примера можно привести Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу N 33-3617/2011. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик в 2011 г. обращался в налоговый орган с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц в связи с обучением за 2005 г., 2006 г. и 2007 г., представив необходимые документы. Решением налогового органа в осуществлении налогового вычета отказано, поскольку заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд исходил из того, что право на вычет налогоплательщиком уже утрачено, поскольку суммы вычета в рамках НК РФ рассматриваются в виде излишне уплаченной суммы налога, возврат которого возможен до истечения трех лет с момента (налогового периода) уплаты налога на доходы физических лиц после наступления права на получение вычета.
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Противоречивая судебная практика складывается и в части установления сроков давности возврата излишне уплаченных налогов в связи с применением налогоплательщиками стандартных и социальных налоговых вычетов. Выше было отмечено, что применительно к установлению аналогичных сроков давности по имущественным налоговым вычетам суды ссылаются на ст. 78 НК РФ и в связи с этим признают, что налогоплательщик имеет право вернуть излишне уплаченную сумму налога в пределах трех лет с момента уплаты такого налога. Некоторые суды основываются на этом же правиле и при оценке сроков давности возврата налога по стандартным и социальным налоговым вычетам. В качестве примера можно привести Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу N 33-3617/2011. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик в 2011 г. обращался в налоговый орган с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц в связи с обучением за 2005 г., 2006 г. и 2007 г., представив необходимые документы. Решением налогового органа в осуществлении налогового вычета отказано, поскольку заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд исходил из того, что право на вычет налогоплательщиком уже утрачено, поскольку суммы вычета в рамках НК РФ рассматриваются в виде излишне уплаченной суммы налога, возврат которого возможен до истечения трех лет с момента (налогового периода) уплаты налога на доходы физических лиц после наступления права на получение вычета.
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)4. Противоречивая судебная практика складывается и в части установления сроков давности возврата излишне уплаченных налогов в связи с применением налогоплательщиками стандартных и социальных налоговых вычетов. Выше было отмечено, что применительно к установлению аналогичных сроков давности по имущественным налоговым вычетам суды ссылаются на ст. 78 НК РФ и в связи с этим признают, что налогоплательщик имеет право вернуть излишне уплаченную сумму налога в пределах трех лет с момента уплаты такого налога. Некоторые суды основываются на этом же правиле и при оценке сроков давности возврата налога по стандартным и социальным налоговым вычетам. В качестве примера можно привести Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу N 33-3617/2011. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик в 2011 г. обращался в налоговый орган с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц в связи с обучением за 2005, 2006 и 2007 г., предоставив необходимые документы. Решением налогового органа в осуществлении налогового вычета отказано, поскольку заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд также исходил из того, что право на вычет налогоплательщиком уже утрачено, поскольку суммы вычета в рамках НК РФ рассматриваются в виде излишне уплаченной суммы налога, возврат которого возможен до истечения трех лет с момента (налогового периода) уплаты налога на доходы физических лиц после наступления права на получение вычета.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)4. Противоречивая судебная практика складывается и в части установления сроков давности возврата излишне уплаченных налогов в связи с применением налогоплательщиками стандартных и социальных налоговых вычетов. Выше было отмечено, что применительно к установлению аналогичных сроков давности по имущественным налоговым вычетам суды ссылаются на ст. 78 НК РФ и в связи с этим признают, что налогоплательщик имеет право вернуть излишне уплаченную сумму налога в пределах трех лет с момента уплаты такого налога. Некоторые суды основываются на этом же правиле и при оценке сроков давности возврата налога по стандартным и социальным налоговым вычетам. В качестве примера можно привести Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу N 33-3617/2011. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик в 2011 г. обращался в налоговый орган с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц в связи с обучением за 2005, 2006 и 2007 г., предоставив необходимые документы. Решением налогового органа в осуществлении налогового вычета отказано, поскольку заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд также исходил из того, что право на вычет налогоплательщиком уже утрачено, поскольку суммы вычета в рамках НК РФ рассматриваются в виде излишне уплаченной суммы налога, возврат которого возможен до истечения трех лет с момента (налогового периода) уплаты налога на доходы физических лиц после наступления права на получение вычета.
Интервью: Социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: "горячая линия"
("Российский налоговый курьер", 2004, N 8)- Это зависит от того, как Ваше строение будет зарегистрировано. Если как жилое строение, то вычет Вы не получите. Если же Вы зарегистрируете его как жилой дом с правом проживания, то тогда вычет Вы сможете получить в сумме расходов, связанных с данным строительством. Когда Вы построите дом и получите право собственности, Вы сможете заявить этот вычет. Срока исковой давности для заявления нет.
("Российский налоговый курьер", 2004, N 8)- Это зависит от того, как Ваше строение будет зарегистрировано. Если как жилое строение, то вычет Вы не получите. Если же Вы зарегистрируете его как жилой дом с правом проживания, то тогда вычет Вы сможете получить в сумме расходов, связанных с данным строительством. Когда Вы построите дом и получите право собственности, Вы сможете заявить этот вычет. Срока исковой давности для заявления нет.
"Налоговые вычеты: имущественные и социальные"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Срок давности. В Письме УФНС России по г. Москве от 19.01.2010 N 20-14/4/003570@ рассказывается, как получить социальный вычет по обучению, если налогоплательщик не смог им воспользоваться сразу.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Срок давности. В Письме УФНС России по г. Москве от 19.01.2010 N 20-14/4/003570@ рассказывается, как получить социальный вычет по обучению, если налогоплательщик не смог им воспользоваться сразу.
Вопрос: Ребенок налогоплательщика в возрасте 17 лет проходил обучение в образовательном учреждении по форме экстерната в 2012 г. Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ в 2014 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: Налогоплательщик не вправе получить социальный вычет по НДФЛ в 2014 г. по обучению в форме экстерната в 2012 г., поскольку экстернат не подразумевает получение образования в очной форме, несмотря на то что срок давности по получению социального налогового вычета не прошел.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: Налогоплательщик не вправе получить социальный вычет по НДФЛ в 2014 г. по обучению в форме экстерната в 2012 г., поскольку экстернат не подразумевает получение образования в очной форме, несмотря на то что срок давности по получению социального налогового вычета не прошел.
Статья: Вычет - не возврат
(Дубровская И.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 41)Сравнивая эти две статьи - 78 и 219 НК РФ, следует отметить самое главное, на наш взгляд, отличие, заключающееся в том, что для возврата суммы излишне уплаченного налога требуется наличие письменного заявления налогоплательщика, в то время как для получения социального налогового вычета такое заявление не требуется, поскольку Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в ст. 219 НК РФ, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НДФЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения социального налогового вычета. Сама декларация НДФЛ является достаточным основанием для получения налогового вычета.
(Дубровская И.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 41)Сравнивая эти две статьи - 78 и 219 НК РФ, следует отметить самое главное, на наш взгляд, отличие, заключающееся в том, что для возврата суммы излишне уплаченного налога требуется наличие письменного заявления налогоплательщика, в то время как для получения социального налогового вычета такое заявление не требуется, поскольку Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в ст. 219 НК РФ, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НДФЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения социального налогового вычета. Сама декларация НДФЛ является достаточным основанием для получения налогового вычета.
Статья: Имущественный налоговый вычет по расходам на выплату процентов по кредитам: нестандартные случаи
(Горелова И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7)В соответствии с правилами гл. 23 НК РФ начиная с налогового периода 2021 г. имущественные налоговые вычеты применяются к доходам физических лиц - резидентов РФ, относящимся к основной налоговой базе <6> и облагаемым по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Если в налоговом периоде у физического лица - резидента РФ отсутствовали такие доходы, воспользоваться имущественными налоговыми вычетами такое лицо не вправе <7>. В случае появления доходов в любом другом налоговом периоде физлицо может воспользоваться вычетом, ведь у такого вычета в отличие от, например, социальных налоговых вычетов нет срока давности в три года. Поручитель по ипотечному жилищному кредиту (займу) вправе претендовать на получение имущественных вычетов при соблюдении тех же условий <8>. Если в налоговом периоде налогоплательщик не признается резидентом, право на такие вычеты не теряется: он вправе воспользоваться вычетами в случае приобретения статуса резидента <9>.
(Горелова И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7)В соответствии с правилами гл. 23 НК РФ начиная с налогового периода 2021 г. имущественные налоговые вычеты применяются к доходам физических лиц - резидентов РФ, относящимся к основной налоговой базе <6> и облагаемым по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Если в налоговом периоде у физического лица - резидента РФ отсутствовали такие доходы, воспользоваться имущественными налоговыми вычетами такое лицо не вправе <7>. В случае появления доходов в любом другом налоговом периоде физлицо может воспользоваться вычетом, ведь у такого вычета в отличие от, например, социальных налоговых вычетов нет срока давности в три года. Поручитель по ипотечному жилищному кредиту (займу) вправе претендовать на получение имущественных вычетов при соблюдении тех же условий <8>. Если в налоговом периоде налогоплательщик не признается резидентом, право на такие вычеты не теряется: он вправе воспользоваться вычетами в случае приобретения статуса резидента <9>.
Статья: Декларация 3-НДФЛ
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Напомним, что в целях получения имущественных и социальных вычетов декларация может представляться в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на получение вычета, т.к. после 3 лет истекает срок исковой давности.
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Напомним, что в целях получения имущественных и социальных вычетов декларация может представляться в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на получение вычета, т.к. после 3 лет истекает срок исковой давности.
Статья: Особенности уплаты индивидуальными предпринимателями НДФЛ и страховых взносов в отдельных ситуациях
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав профессионального вычета по НДФЛ суммы безнадежного долга с истекшим сроком исковой давности? Каков порядок получения ИП социального вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов ИП, применяющего УСНО, в виде процентов по банковскому вкладу? Надо ли платить НДФЛ, если предприниматель, находящийся на УСНО, получил подарок от близкого родственника? Каков порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, являющимися работодателями? По каким правилам производится уменьшение ЕНВД и налога, уплачиваемого при применении УСНО, на страховые взносы, уплаченные ИП? Как в разд. IV книги учета доходов и расходов формируются сведения о суммах, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступили со стороны контролирующих ведомств, вы узнаете из представленной статьи.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав профессионального вычета по НДФЛ суммы безнадежного долга с истекшим сроком исковой давности? Каков порядок получения ИП социального вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов ИП, применяющего УСНО, в виде процентов по банковскому вкладу? Надо ли платить НДФЛ, если предприниматель, находящийся на УСНО, получил подарок от близкого родственника? Каков порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, являющимися работодателями? По каким правилам производится уменьшение ЕНВД и налога, уплачиваемого при применении УСНО, на страховые взносы, уплаченные ИП? Как в разд. IV книги учета доходов и расходов формируются сведения о суммах, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступили со стороны контролирующих ведомств, вы узнаете из представленной статьи.
Статья: Налогообложение и налоговые льготы при предоставлении и получении образовательных услуг
(Шарова М.А.)
("Реформы и право", 2015, N 3)Для получения социального вычета на образование сохраняется стандартный трехлетний срок давности, в течение которого можно подать заявление на получение вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ). При подаче заявления в налоговые органы в соответствии со сложившейся практикой налогоплательщикам на месте необходимо уточнить, надо ли собирать документы за каждый год по отдельности или достаточно подать их комплектом за два - три года.
(Шарова М.А.)
("Реформы и право", 2015, N 3)Для получения социального вычета на образование сохраняется стандартный трехлетний срок давности, в течение которого можно подать заявление на получение вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ). При подаче заявления в налоговые органы в соответствии со сложившейся практикой налогоплательщикам на месте необходимо уточнить, надо ли собирать документы за каждый год по отдельности или достаточно подать их комплектом за два - три года.