Срок давности по налогам физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности по налогам физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела об оспаривании решения налогового органа о привлечении общества к ответственности физическим лицом, фактически являющимся контролирующим лицом налогоплательщика, было заявлено о необходимости применения расчетного метода для определения действительного размера налоговых обязательств с использованием данных заключения из уголовного дела. Отклоняя заявленные доводы, суд указал, что уголовное дело в отношении физического лица было прекращено ввиду истечения срока давности привлечения к ответственности, при этом из постановления о прекращении уголовного дела не следует, что установленные налоговой проверкой нарушения в действительности не имели места. Расчетный способ определения налоговой обязанности не применяется, если налогоплательщиком преследовалась цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием не осуществляющих экономической деятельности контрагентов, при осведомленности налогоплательщика о неосуществлении контрагентом экономической деятельности. Суд отметил, что документы, раскрывающие реальных поставщиков комплектующих, якобы приобретенных у спорных контрагентов, ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства налогоплательщиком представлены не были, основания для проведения налоговой реконструкции и применения расчетного метода отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела об оспаривании решения налогового органа о привлечении общества к ответственности физическим лицом, фактически являющимся контролирующим лицом налогоплательщика, было заявлено о необходимости применения расчетного метода для определения действительного размера налоговых обязательств с использованием данных заключения из уголовного дела. Отклоняя заявленные доводы, суд указал, что уголовное дело в отношении физического лица было прекращено ввиду истечения срока давности привлечения к ответственности, при этом из постановления о прекращении уголовного дела не следует, что установленные налоговой проверкой нарушения в действительности не имели места. Расчетный способ определения налоговой обязанности не применяется, если налогоплательщиком преследовалась цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием не осуществляющих экономической деятельности контрагентов, при осведомленности налогоплательщика о неосуществлении контрагентом экономической деятельности. Суд отметил, что документы, раскрывающие реальных поставщиков комплектующих, якобы приобретенных у спорных контрагентов, ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства налогоплательщиком представлены не были, основания для проведения налоговой реконструкции и применения расчетного метода отсутствуют.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 14.06.2024 по делу N 88а-14570/2024
Процессуальные вопросы: Об отмене судебного приказа.Кроме того, приводит доводы, в том числе, о пропуске срока исковой давности для взыскания налогов за 2015-2018 годы; отсутствии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.
Процессуальные вопросы: Об отмене судебного приказа.Кроме того, приводит доводы, в том числе, о пропуске срока исковой давности для взыскания налогов за 2015-2018 годы; отсутствии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(ред. от 17.11.2025)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)В Определении от 25 ноября 2020 года N 2797-О Конституционный Суд РФ согласился с судебной практикой, при которой исчисление срока исковой давности по искам о взыскании вреда, причиненного налоговым преступлением, начинает течь с момента прекращения арбитражным судом производства по делу о банкротстве организации-налогоплательщика.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)В Определении от 25 ноября 2020 года N 2797-О Конституционный Суд РФ согласился с судебной практикой, при которой исчисление срока исковой давности по искам о взыскании вреда, причиненного налоговым преступлением, начинает течь с момента прекращения арбитражным судом производства по делу о банкротстве организации-налогоплательщика.
Готовое решение: Какие обстоятельства исключают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация не подала расчет по форме 6-НДФЛ, поскольку выплат физлицам не было (компания не ведет деятельность). Налоговый орган не может оштрафовать ее за непредставление расчета, так как у организации просто нет такой обязанности. То есть события нарушения в данном случае нет;
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация не подала расчет по форме 6-НДФЛ, поскольку выплат физлицам не было (компания не ведет деятельность). Налоговый орган не может оштрафовать ее за непредставление расчета, так как у организации просто нет такой обязанности. То есть события нарушения в данном случае нет;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно ст. 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно ст. 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12).
Статья: Как взыскивать налоговые долги компании с физических лиц: инструкция для налоговиков
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Налоговики указали, что инспекции могут предъявлять иски о возмещении вреда к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям (например, вследствие акта об амнистии или истечения срока давности уголовного преследования).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Налоговики указали, что инспекции могут предъявлять иски о возмещении вреда к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям (например, вследствие акта об амнистии или истечения срока давности уголовного преследования).
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.