Срок амортизации перегородок
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации перегородок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2025)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
(Консультация эксперта, 2025)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
Статья: Когда оборудование не является частью здания и учитывается отдельно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компания построила многоэтажную гостиницу класса люкс и поставила ее на учет как основное средство (10-я амортизационная группа со сроком полезного использования более 30 лет). В ней также были размещены: бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, системы IP-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности, автостоянки, охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса. Все они были приняты к учету как отдельные основные средства (ОС).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компания построила многоэтажную гостиницу класса люкс и поставила ее на учет как основное средство (10-я амортизационная группа со сроком полезного использования более 30 лет). В ней также были размещены: бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, системы IP-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности, автостоянки, охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса. Все они были приняты к учету как отдельные основные средства (ОС).
Нормативные акты
"Р 102-2024. Методические рекомендации. Инженерно-техническая укрепленность и оснащение техническими средствами охраны объектов и мест проживания и хранения имущества граждан, принимаемых под централизованную охрану подразделениями вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации"
(утв. Росгвардией)Для исключения формирования возможных ложных сигналов "Тревога" при взятии объекта (МПХИГ) под охрану, ШС УОО СПИ должен обеспечивать задержку на "взятие".
(утв. Росгвардией)Для исключения формирования возможных ложных сигналов "Тревога" при взятии объекта (МПХИГ) под охрану, ШС УОО СПИ должен обеспечивать задержку на "взятие".
Вопрос: ...Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить СПИ этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Вопрос: Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить срок полезного использования этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Вопрос: Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить срок полезного использования этого объекта учета?
Статья: Улучшения арендованного имущества (учет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора и арендодателя на ОСН)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)Поскольку отделимое улучшение - это самостоятельный объект, то с его учетом сложностей возникнуть не должно. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) и стоимости этого объекта, в бухгалтерском и налоговом учете арендатора он признается <4>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)Поскольку отделимое улучшение - это самостоятельный объект, то с его учетом сложностей возникнуть не должно. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) и стоимости этого объекта, в бухгалтерском и налоговом учете арендатора он признается <4>:
Вопрос: Организация арендовала помещение для офиса. В этом помещении для устройства рабочих мест организация собирается установить мобильные офисные перегородки. Фирма, которая продает перегородки, одновременно выполнит и работы по их сборке и монтажу. Как расходы на покупку и монтаж перегородок будут учитываться в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Норма амортизации по отделимым улучшениям определяется исходя из срока их полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/334).
(Консультация эксперта, 2010)Норма амортизации по отделимым улучшениям определяется исходя из срока их полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/334).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Решение о необходимости увеличения срока полезного использования того или иного основного средства должно приниматься организацией с учетом результатов произведенных работ либо применения для целей налогообложения прибыли оставшегося срока его полезного использования. Например, если основное средство - это здание, а в результате модернизации проведены работы по укреплению перегородок, фундамента и т.д., то очевидно, что срок полезного использования увеличится. Если же в здании модернизирована система освещения, то навряд ли здание в связи с этими изменениями будет использовано в производственной деятельности в течение большего временного промежутка, чем планировалось изначально.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Решение о необходимости увеличения срока полезного использования того или иного основного средства должно приниматься организацией с учетом результатов произведенных работ либо применения для целей налогообложения прибыли оставшегося срока его полезного использования. Например, если основное средство - это здание, а в результате модернизации проведены работы по укреплению перегородок, фундамента и т.д., то очевидно, что срок полезного использования увеличится. Если же в здании модернизирована система освещения, то навряд ли здание в связи с этими изменениями будет использовано в производственной деятельности в течение большего временного промежутка, чем планировалось изначально.
Статья: Инвентаризация арендованных основных средств
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)В ходе своей деятельности арендатору пришлось произвести реконструкцию помещения - возвести перегородки для отдельных помещений. Строительные работы производились внешними подрядчиками. Согласованная сторонами стоимость реконструкции, указанная в акте приема-передачи неотделимых улучшений, составила 165 200 руб. Срок полезного использования помещения не изменился. По состоянию на дату окончания срока аренды (т.е. на дату возврата помещения арендодателю) данное помещение находится в эксплуатации в течение 10 лет.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)В ходе своей деятельности арендатору пришлось произвести реконструкцию помещения - возвести перегородки для отдельных помещений. Строительные работы производились внешними подрядчиками. Согласованная сторонами стоимость реконструкции, указанная в акте приема-передачи неотделимых улучшений, составила 165 200 руб. Срок полезного использования помещения не изменился. По состоянию на дату окончания срока аренды (т.е. на дату возврата помещения арендодателю) данное помещение находится в эксплуатации в течение 10 лет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)Вопрос: Учесть данные работы по монтажу и установке перегородок как отдельный объект основных средств, как при этом определить СПИ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)Вопрос: Учесть данные работы по монтажу и установке перегородок как отдельный объект основных средств, как при этом определить СПИ?
Вопрос: ...Наша компания купила здание овощехранилища и провела его модернизацию. Здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Срок его полезного использования на сегодняшний момент истек. Как установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 1)Вопрос: Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища. Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию (укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию). Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным (организация-продавец ликвидирована). Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Согласно Классификации основных средств здание относится к девятой амортизационной группе (код 210.00.00.00.000). То есть срок его полезного использования составляет от 25 до 30 лет, и на сегодняшний момент этот срок истек. Как в такой ситуации установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 1)Вопрос: Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища. Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию (укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию). Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным (организация-продавец ликвидирована). Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Согласно Классификации основных средств здание относится к девятой амортизационной группе (код 210.00.00.00.000). То есть срок его полезного использования составляет от 25 до 30 лет, и на сегодняшний момент этот срок истек. Как в такой ситуации установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
Вопрос: На какую подстатью КОСГУ следует отнести расходы бюджетного учреждения на приобретение офисной переносной перегородки (из ДСП)? Поставщик изготавливает ее из своих материалов по параметрам, предоставленным заказчиком.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: В соответствии с положениями разд. V "Классификация операций сектора государственного управления" Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы на оплату договора, предметом которого является изготовление офисной переносной перегородки из материалов подрядчика, следует отразить по соответствующей статье группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: В соответствии с положениями разд. V "Классификация операций сектора государственного управления" Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы на оплату договора, предметом которого является изготовление офисной переносной перегородки из материалов подрядчика, следует отразить по соответствующей статье группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ.
Статья: Как арендатору учесть улучшения (бухучет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 20)Для правильного отражения улучшений в бухгалтерском и налоговом учете нужно смотреть на их стоимость и срок полезного использования (далее - СПИ):
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 20)Для правильного отражения улучшений в бухгалтерском и налоговом учете нужно смотреть на их стоимость и срок полезного использования (далее - СПИ):
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Включать в учетную политику способ определения срока амортизации капвложений НК РФ не требует, но это положение может предотвратить споры с инспекторами.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Включать в учетную политику способ определения срока амортизации капвложений НК РФ не требует, но это положение может предотвратить споры с инспекторами.