Срок амортизации перегородок
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации перегородок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2025)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
(Консультация эксперта, 2025)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Решение о необходимости увеличения срока полезного использования того или иного основного средства должно приниматься организацией с учетом результатов произведенных работ либо применения для целей налогообложения прибыли оставшегося срока его полезного использования. Например, если основное средство - это здание, а в результате модернизации проведены работы по укреплению перегородок, фундамента и т.д., то очевидно, что срок полезного использования увеличится. Если же в здании модернизирована система освещения, то навряд ли здание в связи с этими изменениями будет использовано в производственной деятельности в течение большего временного промежутка, чем планировалось изначально.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Решение о необходимости увеличения срока полезного использования того или иного основного средства должно приниматься организацией с учетом результатов произведенных работ либо применения для целей налогообложения прибыли оставшегося срока его полезного использования. Например, если основное средство - это здание, а в результате модернизации проведены работы по укреплению перегородок, фундамента и т.д., то очевидно, что срок полезного использования увеличится. Если же в здании модернизирована система освещения, то навряд ли здание в связи с этими изменениями будет использовано в производственной деятельности в течение большего временного промежутка, чем планировалось изначально.
Нормативные акты
"Р 102-2024. Методические рекомендации. Инженерно-техническая укрепленность и оснащение техническими средствами охраны объектов и мест проживания и хранения имущества граждан, принимаемых под централизованную охрану подразделениями вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации"
(утв. Росгвардией)Для исключения формирования возможных ложных сигналов "Тревога" при взятии объекта (МПХИГ) под охрану, ШС УОО СПИ должен обеспечивать задержку на "взятие".
(утв. Росгвардией)Для исключения формирования возможных ложных сигналов "Тревога" при взятии объекта (МПХИГ) под охрану, ШС УОО СПИ должен обеспечивать задержку на "взятие".
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Поскольку срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников превышал срок его полезного использования, общество обоснованно определило срок его полезного использования самостоятельно - один год.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Поскольку срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников превышал срок его полезного использования, общество обоснованно определило срок его полезного использования самостоятельно - один год.
Тематический выпуск: Аренда: правовые вопросы и налогообложение
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 7)- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 7)- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованное здание склада, если произведенные улучшения (возведение новых перегородок) являются неотделимыми и по условиям договора аренды арендодатель не возмещает их стоимость арендатору?..
(Консультация эксперта, 2013)Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации организация в бухгалтерском учете может установить срок полезного использования перегородок равным оставшемуся сроку аренды здания в соответствии с договором (п. 20 ПБУ 6/01). При применении линейного способа ежемесячная сумма амортизации составляет 12 000 руб. ((283 200 руб. - 43 200 руб.) / 20 мес.) (абз. 2 п. 18, абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
(Консультация эксперта, 2013)Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации организация в бухгалтерском учете может установить срок полезного использования перегородок равным оставшемуся сроку аренды здания в соответствии с договором (п. 20 ПБУ 6/01). При применении линейного способа ежемесячная сумма амортизации составляет 12 000 руб. ((283 200 руб. - 43 200 руб.) / 20 мес.) (абз. 2 п. 18, абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Вопрос: На какую подстатью КОСГУ следует отнести расходы бюджетного учреждения на приобретение офисной переносной перегородки (из ДСП)? Поставщик изготавливает ее из своих материалов по параметрам, предоставленным заказчиком.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: В соответствии с положениями разд. V "Классификация операций сектора государственного управления" Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы на оплату договора, предметом которого является изготовление офисной переносной перегородки из материалов подрядчика, следует отразить по соответствующей статье группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: В соответствии с положениями разд. V "Классификация операций сектора государственного управления" Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы на оплату договора, предметом которого является изготовление офисной переносной перегородки из материалов подрядчика, следует отразить по соответствующей статье группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ.
Вопрос: ...Общество планирует арендовать торговые площади в торговом комплексе. В рамках этого договора с согласия арендодателя общество планирует осуществить различные работы, в том числе монтаж гипсокартонных перегородок. К какому виду работ относятся произведенные затраты арендатора: к капитальным работам или к ремонту? К какой амортизационной группе следует отнести гипсокартонные перегородки?
("Налоговый вестник", 2006, N 11)Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой Кодекса), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
("Налоговый вестник", 2006, N 11)Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой Кодекса), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Вопрос: ...В 2008 г. банком в соответствии с договором аренды произведены отделка полов, стен, потолков, демонтаж и замена дверей, окон, установлены стеклянные перегородки, щит бесперебойного питания, вентиляция, проведены кабельные сети. Соответствующие расходы банка составили 9000 руб. Следует ли признать эти расходы расходами на ремонт или капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений?
("Аудиторские ведомости", 2008, N 11)Ответ: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. С учетом положений ст. 260 НК РФ можно заключить, что арендатор должен самостоятельно определить, какие расходы являются расходами на ремонт арендованного помещения, а какие - капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений в объект арендуемых основных средств, исходя из стоимости неотделимых улучшений, условий договора, составленной сметы на проведение ремонтных работ и т.д.
("Аудиторские ведомости", 2008, N 11)Ответ: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. С учетом положений ст. 260 НК РФ можно заключить, что арендатор должен самостоятельно определить, какие расходы являются расходами на ремонт арендованного помещения, а какие - капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений в объект арендуемых основных средств, исходя из стоимости неотделимых улучшений, условий договора, составленной сметы на проведение ремонтных работ и т.д.
Статья: Как арендатору учесть улучшения (бухучет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 20)Для правильного отражения улучшений в бухгалтерском и налоговом учете нужно смотреть на их стоимость и срок полезного использования (далее - СПИ):
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 20)Для правильного отражения улучшений в бухгалтерском и налоговом учете нужно смотреть на их стоимость и срок полезного использования (далее - СПИ):
Статья: Изменения в главе 25: авторитетное мнение
(Иванова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 2)На эту тему одна из участниц семинара задала конкретный вопрос: какие нормы амортизации следует применять по перегородкам, установленным в арендованном помещении? Г-жа Буланцева рассудила так. С одной стороны, в этом случае однозначно не может быть применен срок полезного использования здания, который составляет очень значительный период. С другой стороны, не сможет помочь и завод-изготовитель. Следовательно, срок амортизации организации следует определить самостоятельно, приведя экономическое обоснование расчета.
(Иванова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 2)На эту тему одна из участниц семинара задала конкретный вопрос: какие нормы амортизации следует применять по перегородкам, установленным в арендованном помещении? Г-жа Буланцева рассудила так. С одной стороны, в этом случае однозначно не может быть применен срок полезного использования здания, который составляет очень значительный период. С другой стороны, не сможет помочь и завод-изготовитель. Следовательно, срок амортизации организации следует определить самостоятельно, приведя экономическое обоснование расчета.
Статья: Переоборудование входной группы отеля: особенности учета
(Алексеев В.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Вместе с тем при наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Аналогичный подход применим и в налоговом учете (см. Постановления ФАС МО от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10 <2> (здание и лифт в нем), АС УО от 09.02.2015 N Ф09-9862/14 <3>).
(Алексеев В.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Вместе с тем при наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Аналогичный подход применим и в налоговом учете (см. Постановления ФАС МО от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10 <2> (здание и лифт в нем), АС УО от 09.02.2015 N Ф09-9862/14 <3>).
Статья: Улучшения арендованного имущества (учет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора и арендодателя на ОСН)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)Поскольку отделимое улучшение - это самостоятельный объект, то с его учетом сложностей возникнуть не должно. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) и стоимости этого объекта, в бухгалтерском и налоговом учете арендатора он признается <4>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)Поскольку отделимое улучшение - это самостоятельный объект, то с его учетом сложностей возникнуть не должно. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) и стоимости этого объекта, в бухгалтерском и налоговом учете арендатора он признается <4>: