Срок амортизации автомобиля представительского класса
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации автомобиля представительского класса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.10.2016 N 38-АПГ16-4
Об оставлении без изменения решения Тульского областного суда от 13.05.2016, которым в удовлетворении заявления о признании не действующим в части постановления Комитета Тульской области по тарифам от 29.12.2015 N 47/2 "Об установлении сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков электрической энергии, поставляющих электрическую энергию (мощность) на розничном рынке на территории Тульской области, на 2016 год" отказано.Также согласно экспертному заключению по статье затрат "Амортизация материальных активов" обществом заявлены расходы на сумму 13 404 630 руб. Комитетом по указанной статье приняты затраты в размере 9 479 1132 руб., в том числе начисленная амортизация за ноябрь 2015 года (за исключением амортизации автомобилей представительского класса - TOYOTA LAND CRAUZER - 2 ед.) и амортизация основных средств, включенных в инвестиционную программу на 2016 год (автомобили УАЗ - 2 ед., введенные в эксплуатацию в декабре 2015 года, и автомобили Renault Logan - 2 ед., ввод в эксплуатацию которых планируется в январе 2016 года).
Об оставлении без изменения решения Тульского областного суда от 13.05.2016, которым в удовлетворении заявления о признании не действующим в части постановления Комитета Тульской области по тарифам от 29.12.2015 N 47/2 "Об установлении сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков электрической энергии, поставляющих электрическую энергию (мощность) на розничном рынке на территории Тульской области, на 2016 год" отказано.Также согласно экспертному заключению по статье затрат "Амортизация материальных активов" обществом заявлены расходы на сумму 13 404 630 руб. Комитетом по указанной статье приняты затраты в размере 9 479 1132 руб., в том числе начисленная амортизация за ноябрь 2015 года (за исключением амортизации автомобилей представительского класса - TOYOTA LAND CRAUZER - 2 ед.) и амортизация основных средств, включенных в инвестиционную программу на 2016 год (автомобили УАЗ - 2 ед., введенные в эксплуатацию в декабре 2015 года, и автомобили Renault Logan - 2 ед., ввод в эксплуатацию которых планируется в январе 2016 года).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определить амортизационную группу премиум-авто?
(Селедцова Е.)
("Расчет", 2016, N 3)Если на балансе компании есть автомобиль представительского класса, то у бухгалтера возникает вопрос: как выбрать амортизационную группу? Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний "Ю-Софт", знает ответ на этот вопрос.
(Селедцова Е.)
("Расчет", 2016, N 3)Если на балансе компании есть автомобиль представительского класса, то у бухгалтера возникает вопрос: как выбрать амортизационную группу? Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний "Ю-Софт", знает ответ на этот вопрос.
Статья: Автомобиль: определение срока полезного использования
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)- Постановление ФАС ПО от 02.06.2011 N А72-6500/2010. Рассматривалась спорная ситуация относительно определения СПИ для автомобиля представительского класса "Фольксваген Фаэтон". По мнению организации, данный автомобиль относится к 3-й амортизационной группе, поскольку объем двигателя автомобиля менее 3,5 л. Следовательно, СПИ составляет от трех до пяти лет, в налоговом учете он определен в целях начисления амортизации как четыре года. Судьи, исходя из вышеуказанных ОКОФ и Письма ГТК N 04-30/3515, посчитали, что данное основное средство относится к 5-й амортизационной группе, тем самым поддержав налоговиков;
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)- Постановление ФАС ПО от 02.06.2011 N А72-6500/2010. Рассматривалась спорная ситуация относительно определения СПИ для автомобиля представительского класса "Фольксваген Фаэтон". По мнению организации, данный автомобиль относится к 3-й амортизационной группе, поскольку объем двигателя автомобиля менее 3,5 л. Следовательно, СПИ составляет от трех до пяти лет, в налоговом учете он определен в целях начисления амортизации как четыре года. Судьи, исходя из вышеуказанных ОКОФ и Письма ГТК N 04-30/3515, посчитали, что данное основное средство относится к 5-й амортизационной группе, тем самым поддержав налоговиков;
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 18.06.2021 N 594/21
"Об установлении нового срока исполнения приказа ФАС России от 04.02.2021 N 77/21 "Об отмене приложения N 1 и графы 3 приложения N 2 приказа Комитета тарифного регулирования Волгоградской области от 26.12.2019 N 46/2 "Об установлении необходимой валовой выручки на долгосрочный период регулирования 2020 - 2024 годы и долгосрочных параметров регулирования для ПАО "Волгоградоблэлектро"Однако, как следует из представленного расчета расходов на амортизацию, в составе затрат на амортизацию учтены расходы на объекты, не влияющие на качество оказываемых услуг (автомобили представительского класса, вывески, беседки), что не соответствует положениям Основ ценообразования.
"Об установлении нового срока исполнения приказа ФАС России от 04.02.2021 N 77/21 "Об отмене приложения N 1 и графы 3 приложения N 2 приказа Комитета тарифного регулирования Волгоградской области от 26.12.2019 N 46/2 "Об установлении необходимой валовой выручки на долгосрочный период регулирования 2020 - 2024 годы и долгосрочных параметров регулирования для ПАО "Волгоградоблэлектро"Однако, как следует из представленного расчета расходов на амортизацию, в составе затрат на амортизацию учтены расходы на объекты, не влияющие на качество оказываемых услуг (автомобили представительского класса, вывески, беседки), что не соответствует положениям Основ ценообразования.
Приказ ФАС России от 23.04.2021 N 394/21
"Об отмене постановления Региональной энергетической комиссии Кузбасса"В нарушение пункта 7 Основ ценообразования из амортизации ООО "ОЭСК" РЭК Кузбасса не исключены экономически не обоснованные затраты на автотранспорт представительского класса.
"Об отмене постановления Региональной энергетической комиссии Кузбасса"В нарушение пункта 7 Основ ценообразования из амортизации ООО "ОЭСК" РЭК Кузбасса не исключены экономически не обоснованные затраты на автотранспорт представительского класса.
Формы
Статья: На конкретном примере рассчитаем амортизацию по автомобилю с пробегом
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 6)Из таблицы видно, что легковые автомобили высшего (представительского) класса должны включаться в пятую амортизационную группу независимо от объема двигателя. Для квалификации этих авто, произведенных в Европе, можно руководствоваться, например, приведенной выше классификацией, принятой Европейской экономической комиссией.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 6)Из таблицы видно, что легковые автомобили высшего (представительского) класса должны включаться в пятую амортизационную группу независимо от объема двигателя. Для квалификации этих авто, произведенных в Европе, можно руководствоваться, например, приведенной выше классификацией, принятой Европейской экономической комиссией.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 5)Таким образом, отнести автомобиль к высшему (представительскому) классу можно путем сопоставления его характеристик с данными других автомобилей. В каждом конкретном случае этот вопрос следует решать с учетом характеристик определенного автомобиля.
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 5)Таким образом, отнести автомобиль к высшему (представительскому) классу можно путем сопоставления его характеристик с данными других автомобилей. В каждом конкретном случае этот вопрос следует решать с учетом характеристик определенного автомобиля.
Статья: В каких случаях выгодно и безопасно использовать амортизационную премию
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 8)В соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) автомобили представительского класса относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) включительно. Организация установила этот срок для автомобиля равным 90 месяцам. Она ввела его в эксплуатацию в феврале 2012 г. и с марта начала начислять по нему амортизацию.
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 8)В соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) автомобили представительского класса относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) включительно. Организация установила этот срок для автомобиля равным 90 месяцам. Она ввела его в эксплуатацию в феврале 2012 г. и с марта начала начислять по нему амортизацию.
Статья: Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля
(Суховская М.Г., Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2011, N 19)Мало просто купить машину. Ее приобретение неизбежно влечет дополнительные затраты, как минимум на регистрацию в органах ГИБДД и на полис ОСАГО. Кроме того, на машину нередко требуется установить какое-нибудь сопутствующее оборудование. Например, автомобиль представительского класса без хорошей сигнализации может очень скоро покинуть своего законного владельца.
(Суховская М.Г., Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2011, N 19)Мало просто купить машину. Ее приобретение неизбежно влечет дополнительные затраты, как минимум на регистрацию в органах ГИБДД и на полис ОСАГО. Кроме того, на машину нередко требуется установить какое-нибудь сопутствующее оборудование. Например, автомобиль представительского класса без хорошей сигнализации может очень скоро покинуть своего законного владельца.
Статья: Если налогоплательщик вовремя не применил амортизационную премию
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)Иными словами, амортизации подлежат расходы, уменьшенные на сумму примененной премии. И независимо от того, воспользовался налогоплательщик льготой или нет, имущество амортизируется в течение одного и того же срока - срока полезного использования. Получается, что через механизм амортизационной премии просто происходит перераспределение расходов между отчетными (налоговыми) периодами. Поясним сказанное на примере.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)Иными словами, амортизации подлежат расходы, уменьшенные на сумму примененной премии. И независимо от того, воспользовался налогоплательщик льготой или нет, имущество амортизируется в течение одного и того же срока - срока полезного использования. Получается, что через механизм амортизационной премии просто происходит перераспределение расходов между отчетными (налоговыми) периодами. Поясним сказанное на примере.
Статья: Автомобиль на предприятии: спорные вопросы налогового учета
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 23)Так, в Постановлении ФАС ПО от 02.06.2011 N А72-6500/2010 рассматривалась спорная ситуация относительно определения СПИ для автомобиля представительского класса Volkswagen Phaeton. По мнению организации, спорный автомобиль относится к третьей амортизационной группе, поскольку объем его двигателя менее 3,5 л. Следовательно, СПИ составляет от трех до пяти лет, поэтому в налоговом учете СПИ в целях начисления амортизации определен как четыре года. Судьи, исходя из анализа Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 и Письма ГТК России от 26.02.1997 N 04-30/3515, посчитали, что данное основное средство относится к пятой амортизационной группе, тем самым поддержав налоговиков.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 23)Так, в Постановлении ФАС ПО от 02.06.2011 N А72-6500/2010 рассматривалась спорная ситуация относительно определения СПИ для автомобиля представительского класса Volkswagen Phaeton. По мнению организации, спорный автомобиль относится к третьей амортизационной группе, поскольку объем его двигателя менее 3,5 л. Следовательно, СПИ составляет от трех до пяти лет, поэтому в налоговом учете СПИ в целях начисления амортизации определен как четыре года. Судьи, исходя из анализа Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 и Письма ГТК России от 26.02.1997 N 04-30/3515, посчитали, что данное основное средство относится к пятой амортизационной группе, тем самым поддержав налоговиков.
Вопрос: О возможности отнесения автомобиля иностранного производства с объемом двигателя 2,5 л к пятой амортизационной группе и высшему классу для целей налога на прибыль.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123396@)При этом принадлежность автомобиля к определенному классу (от особо малого до большого) определяется по объему двигателя.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123396@)При этом принадлежность автомобиля к определенному классу (от особо малого до большого) определяется по объему двигателя.
Статья: VIP-услуги для генерального директора: решаем, что делать с налогами
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 9)Амортизационная группа. Правильность начисления амортизации по автомобилю представительского класса зависит от того, к какой амортизационной группе их отнести. Кроме того, от правильности отнесения автомобиля представительского класса зависит и возможность применения по нему амортизационной премии. Ведь в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, разрешено единовременно учитывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их первоначальной стоимости, а для остальных амортизационных групп - до 10% первоначальной стоимости основного средства (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 9)Амортизационная группа. Правильность начисления амортизации по автомобилю представительского класса зависит от того, к какой амортизационной группе их отнести. Кроме того, от правильности отнесения автомобиля представительского класса зависит и возможность применения по нему амортизационной премии. Ведь в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, разрешено единовременно учитывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их первоначальной стоимости, а для остальных амортизационных групп - до 10% первоначальной стоимости основного средства (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: К какой группе по амортизации лучше относить легковые автомобили?
("Расчет", 2011, N 12)Отличительные признаки автомобилей высшего класса названы в Письме ГТК России от 26 февраля 1997 г. N 04-30/3515. Это, например, репутация марки, цена, габариты, мощность двигателя, отличия от базовой модели, бронированный кузов, форма кузова (седан, лимузин), быстроходность, комфортабельность салона. Для отнесения марки автомобиля к представительскому классу в каждом конкретном случае рекомендовано обращаться к эксперту.
("Расчет", 2011, N 12)Отличительные признаки автомобилей высшего класса названы в Письме ГТК России от 26 февраля 1997 г. N 04-30/3515. Это, например, репутация марки, цена, габариты, мощность двигателя, отличия от базовой модели, бронированный кузов, форма кузова (седан, лимузин), быстроходность, комфортабельность салона. Для отнесения марки автомобиля к представительскому классу в каждом конкретном случае рекомендовано обращаться к эксперту.
Статья: "Сканируем" новый автомобиль (как определить класс машины, необходимый для ее амортизации и для расчета транспортного налога)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 13)Внимание! Класс автомобиля важен и при отнесении его к энергоэффективному ОС для возможности использования ускоренной амортизации и льгот по налогу на имущество <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 13)Внимание! Класс автомобиля важен и при отнесении его к энергоэффективному ОС для возможности использования ускоренной амортизации и льгот по налогу на имущество <3>.