Срок амортизации автомобиля представительского класса
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации автомобиля представительского класса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.10.2016 N 38-АПГ16-4
Об оставлении без изменения решения Тульского областного суда от 13.05.2016, которым в удовлетворении заявления о признании не действующим в части постановления Комитета Тульской области по тарифам от 29.12.2015 N 47/2 "Об установлении сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков электрической энергии, поставляющих электрическую энергию (мощность) на розничном рынке на территории Тульской области, на 2016 год" отказано.Также согласно экспертному заключению по статье затрат "Амортизация материальных активов" обществом заявлены расходы на сумму 13 404 630 руб. Комитетом по указанной статье приняты затраты в размере 9 479 1132 руб., в том числе начисленная амортизация за ноябрь 2015 года (за исключением амортизации автомобилей представительского класса - TOYOTA LAND CRAUZER - 2 ед.) и амортизация основных средств, включенных в инвестиционную программу на 2016 год (автомобили УАЗ - 2 ед., введенные в эксплуатацию в декабре 2015 года, и автомобили Renault Logan - 2 ед., ввод в эксплуатацию которых планируется в январе 2016 года).
Об оставлении без изменения решения Тульского областного суда от 13.05.2016, которым в удовлетворении заявления о признании не действующим в части постановления Комитета Тульской области по тарифам от 29.12.2015 N 47/2 "Об установлении сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков электрической энергии, поставляющих электрическую энергию (мощность) на розничном рынке на территории Тульской области, на 2016 год" отказано.Также согласно экспертному заключению по статье затрат "Амортизация материальных активов" обществом заявлены расходы на сумму 13 404 630 руб. Комитетом по указанной статье приняты затраты в размере 9 479 1132 руб., в том числе начисленная амортизация за ноябрь 2015 года (за исключением амортизации автомобилей представительского класса - TOYOTA LAND CRAUZER - 2 ед.) и амортизация основных средств, включенных в инвестиционную программу на 2016 год (автомобили УАЗ - 2 ед., введенные в эксплуатацию в декабре 2015 года, и автомобили Renault Logan - 2 ед., ввод в эксплуатацию которых планируется в январе 2016 года).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определить амортизационную группу премиум-авто?
(Селедцова Е.)
("Расчет", 2016, N 3)Если на балансе компании есть автомобиль представительского класса, то у бухгалтера возникает вопрос: как выбрать амортизационную группу? Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний "Ю-Софт", знает ответ на этот вопрос.
(Селедцова Е.)
("Расчет", 2016, N 3)Если на балансе компании есть автомобиль представительского класса, то у бухгалтера возникает вопрос: как выбрать амортизационную группу? Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний "Ю-Софт", знает ответ на этот вопрос.
Статья: Автомобиль: определение срока полезного использования
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)- Постановление ФАС ПО от 02.06.2011 N А72-6500/2010. Рассматривалась спорная ситуация относительно определения СПИ для автомобиля представительского класса "Фольксваген Фаэтон". По мнению организации, данный автомобиль относится к 3-й амортизационной группе, поскольку объем двигателя автомобиля менее 3,5 л. Следовательно, СПИ составляет от трех до пяти лет, в налоговом учете он определен в целях начисления амортизации как четыре года. Судьи, исходя из вышеуказанных ОКОФ и Письма ГТК N 04-30/3515, посчитали, что данное основное средство относится к 5-й амортизационной группе, тем самым поддержав налоговиков;
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 11)- Постановление ФАС ПО от 02.06.2011 N А72-6500/2010. Рассматривалась спорная ситуация относительно определения СПИ для автомобиля представительского класса "Фольксваген Фаэтон". По мнению организации, данный автомобиль относится к 3-й амортизационной группе, поскольку объем двигателя автомобиля менее 3,5 л. Следовательно, СПИ составляет от трех до пяти лет, в налоговом учете он определен в целях начисления амортизации как четыре года. Судьи, исходя из вышеуказанных ОКОФ и Письма ГТК N 04-30/3515, посчитали, что данное основное средство относится к 5-й амортизационной группе, тем самым поддержав налоговиков;
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 18.06.2021 N 594/21
"Об установлении нового срока исполнения приказа ФАС России от 04.02.2021 N 77/21 "Об отмене приложения N 1 и графы 3 приложения N 2 приказа Комитета тарифного регулирования Волгоградской области от 26.12.2019 N 46/2 "Об установлении необходимой валовой выручки на долгосрочный период регулирования 2020 - 2024 годы и долгосрочных параметров регулирования для ПАО "Волгоградоблэлектро"Однако, как следует из представленного расчета расходов на амортизацию, в составе затрат на амортизацию учтены расходы на объекты, не влияющие на качество оказываемых услуг (автомобили представительского класса, вывески, беседки), что не соответствует положениям Основ ценообразования.
"Об установлении нового срока исполнения приказа ФАС России от 04.02.2021 N 77/21 "Об отмене приложения N 1 и графы 3 приложения N 2 приказа Комитета тарифного регулирования Волгоградской области от 26.12.2019 N 46/2 "Об установлении необходимой валовой выручки на долгосрочный период регулирования 2020 - 2024 годы и долгосрочных параметров регулирования для ПАО "Волгоградоблэлектро"Однако, как следует из представленного расчета расходов на амортизацию, в составе затрат на амортизацию учтены расходы на объекты, не влияющие на качество оказываемых услуг (автомобили представительского класса, вывески, беседки), что не соответствует положениям Основ ценообразования.
Приказ ФАС России от 23.04.2021 N 394/21
"Об отмене постановления Региональной энергетической комиссии Кузбасса"В нарушение пункта 7 Основ ценообразования из амортизации ООО "ОЭСК" РЭК Кузбасса не исключены экономически не обоснованные затраты на автотранспорт представительского класса.
"Об отмене постановления Региональной энергетической комиссии Кузбасса"В нарушение пункта 7 Основ ценообразования из амортизации ООО "ОЭСК" РЭК Кузбасса не исключены экономически не обоснованные затраты на автотранспорт представительского класса.
Статья: Если налогоплательщик вовремя не применил амортизационную премию
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)Иными словами, амортизации подлежат расходы, уменьшенные на сумму примененной премии. И независимо от того, воспользовался налогоплательщик льготой или нет, имущество амортизируется в течение одного и того же срока - срока полезного использования. Получается, что через механизм амортизационной премии просто происходит перераспределение расходов между отчетными (налоговыми) периодами. Поясним сказанное на примере.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)Иными словами, амортизации подлежат расходы, уменьшенные на сумму примененной премии. И независимо от того, воспользовался налогоплательщик льготой или нет, имущество амортизируется в течение одного и того же срока - срока полезного использования. Получается, что через механизм амортизационной премии просто происходит перераспределение расходов между отчетными (налоговыми) периодами. Поясним сказанное на примере.
Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" основные средства распределяются по амортизационным группам. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, установлена классификация легковых автомобилей. Принадлежность автомобиля к определенному классу (от особо малого до большого) определяется объемом двигателя. Просим разъяснить, учитываются ли другие признаки автомобиля при определении класса легковых автомобилей, кроме объема двигателя (например, репутация марки, цена, габариты, быстроходность, комфортабельность салона).
("Бюджетный учет", 2011, N 8)По нашему мнению, легковые автомобили для классификации их в качестве автомобилей высшего класса с целью отнесения к пятой амортизационной группе для установления соответствующего срока полезного использования должны обладать, независимо от объема двигателя и репутации марки, дополнительными характеристиками, определенными параметрами и качествами, позволяющими их отнести к представительскому классу.
("Бюджетный учет", 2011, N 8)По нашему мнению, легковые автомобили для классификации их в качестве автомобилей высшего класса с целью отнесения к пятой амортизационной группе для установления соответствующего срока полезного использования должны обладать, независимо от объема двигателя и репутации марки, дополнительными характеристиками, определенными параметрами и качествами, позволяющими их отнести к представительскому классу.
Статья: "Сканируем" новый автомобиль (как определить класс машины, необходимый для ее амортизации и для расчета транспортного налога)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 13)Внимание! Класс автомобиля важен и при отнесении его к энергоэффективному ОС для возможности использования ускоренной амортизации и льгот по налогу на имущество <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 13)Внимание! Класс автомобиля важен и при отнесении его к энергоэффективному ОС для возможности использования ускоренной амортизации и льгот по налогу на имущество <3>.
Вопрос: Организация приобрела автомобиль с объемом двигателя 3498 куб. см стоимостью более 2 млн руб. Относится ли этот автомобиль к категории среднего класса или необходимо отнести его к категории высшего класса для включения в соответствующую амортизационную группу для целей исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2012)В-третьих, указанные разъяснения давались по вопросу толкования термина "автомобили представительского класса", а не "высшего класса", как указано в Классификации.
(Консультация эксперта, 2012)В-третьих, указанные разъяснения давались по вопросу толкования термина "автомобили представительского класса", а не "высшего класса", как указано в Классификации.
Статья: В каких случаях выгодно и безопасно использовать амортизационную премию
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 8)В соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) автомобили представительского класса относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) включительно. Организация установила этот срок для автомобиля равным 90 месяцам. Она ввела его в эксплуатацию в феврале 2012 г. и с марта начала начислять по нему амортизацию.
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 8)В соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) автомобили представительского класса относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) включительно. Организация установила этот срок для автомобиля равным 90 месяцам. Она ввела его в эксплуатацию в феврале 2012 г. и с марта начала начислять по нему амортизацию.
Статья: Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля
(Суховская М.Г., Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2011, N 19)Мало просто купить машину. Ее приобретение неизбежно влечет дополнительные затраты, как минимум на регистрацию в органах ГИБДД и на полис ОСАГО. Кроме того, на машину нередко требуется установить какое-нибудь сопутствующее оборудование. Например, автомобиль представительского класса без хорошей сигнализации может очень скоро покинуть своего законного владельца.
(Суховская М.Г., Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2011, N 19)Мало просто купить машину. Ее приобретение неизбежно влечет дополнительные затраты, как минимум на регистрацию в органах ГИБДД и на полис ОСАГО. Кроме того, на машину нередко требуется установить какое-нибудь сопутствующее оборудование. Например, автомобиль представительского класса без хорошей сигнализации может очень скоро покинуть своего законного владельца.
Статья: VIP-услуги для генерального директора: решаем, что делать с налогами
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 9)Амортизационная группа. Правильность начисления амортизации по автомобилю представительского класса зависит от того, к какой амортизационной группе их отнести. Кроме того, от правильности отнесения автомобиля представительского класса зависит и возможность применения по нему амортизационной премии. Ведь в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, разрешено единовременно учитывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их первоначальной стоимости, а для остальных амортизационных групп - до 10% первоначальной стоимости основного средства (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 9)Амортизационная группа. Правильность начисления амортизации по автомобилю представительского класса зависит от того, к какой амортизационной группе их отнести. Кроме того, от правильности отнесения автомобиля представительского класса зависит и возможность применения по нему амортизационной премии. Ведь в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, разрешено единовременно учитывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их первоначальной стоимости, а для остальных амортизационных групп - до 10% первоначальной стоимости основного средства (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: О возможности отнесения автомобиля иностранного производства с объемом двигателя 2,5 л к пятой амортизационной группе и высшему классу для целей налога на прибыль.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123396@)При этом принадлежность автомобиля к определенному классу (от особо малого до большого) определяется по объему двигателя.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123396@)При этом принадлежность автомобиля к определенному классу (от особо малого до большого) определяется по объему двигателя.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы"
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)Рассмотрим утрированный пример. Пусть предприятие, производящее керамические цветочные горшки и получившее убытки за 6 месяцев 2002 г., имеет на балансе большое число автомобилей представительского класса для деловых поездок топ-менеджеров, при этом доля общехозяйственных затрат по содержанию этих автомобилей (амортизация, эксплуатационные расходы) составляет 50% производственной себестоимости продукции. Вероятность того, что в ходе налоговой проверки ревизоры попросят налогоплательщика доказать экономическую обоснованность этих затрат, очень высока.
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)Рассмотрим утрированный пример. Пусть предприятие, производящее керамические цветочные горшки и получившее убытки за 6 месяцев 2002 г., имеет на балансе большое число автомобилей представительского класса для деловых поездок топ-менеджеров, при этом доля общехозяйственных затрат по содержанию этих автомобилей (амортизация, эксплуатационные расходы) составляет 50% производственной себестоимости продукции. Вероятность того, что в ходе налоговой проверки ревизоры попросят налогоплательщика доказать экономическую обоснованность этих затрат, очень высока.
Вопрос: К какой группе по амортизации лучше относить легковые автомобили?
("Расчет", 2011, N 12)Отличительные признаки автомобилей высшего класса названы в Письме ГТК России от 26 февраля 1997 г. N 04-30/3515. Это, например, репутация марки, цена, габариты, мощность двигателя, отличия от базовой модели, бронированный кузов, форма кузова (седан, лимузин), быстроходность, комфортабельность салона. Для отнесения марки автомобиля к представительскому классу в каждом конкретном случае рекомендовано обращаться к эксперту.
("Расчет", 2011, N 12)Отличительные признаки автомобилей высшего класса названы в Письме ГТК России от 26 февраля 1997 г. N 04-30/3515. Это, например, репутация марки, цена, габариты, мощность двигателя, отличия от базовой модели, бронированный кузов, форма кузова (седан, лимузин), быстроходность, комфортабельность салона. Для отнесения марки автомобиля к представительскому классу в каждом конкретном случае рекомендовано обращаться к эксперту.