Среднесписочная численность при ПСН и УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднесписочная численность при ПСН и УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Упрощенная и патентная системы налогообложения
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)Из буквального прочтения этой нормы следует, что пять человек - это максимальное количество работников, которое можно привлечь в рамках УСН на основе патента. Такой трактовки придерживается и Минфин России. Согласно его разъяснениям предельная численность - пять человек - при УСН на основе патента должна соблюдаться в отношении всех видов деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента. Так, в Письме от 11.06.2010 N 03-11-09/45 (доведено Письмом ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5683@) разъясняется, что индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН на основе патента и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает пяти человек. При этом независимо от количества выданных ИП патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать за налоговый период пяти человек.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)Из буквального прочтения этой нормы следует, что пять человек - это максимальное количество работников, которое можно привлечь в рамках УСН на основе патента. Такой трактовки придерживается и Минфин России. Согласно его разъяснениям предельная численность - пять человек - при УСН на основе патента должна соблюдаться в отношении всех видов деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента. Так, в Письме от 11.06.2010 N 03-11-09/45 (доведено Письмом ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5683@) разъясняется, что индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН на основе патента и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает пяти человек. При этом независимо от количества выданных ИП патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать за налоговый период пяти человек.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 31.07.2002 N 27-08н/34769
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности"В целях применения данного положения Федерального закона под предельной численностью работающих у индивидуальных предпринимателей следует понимать среднюю численность работников отдельно по каждому из переведенных на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности видов деятельности, указанных в патенте, исчисленную за год, предшествующий кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения в очередном календарном году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности"В целях применения данного положения Федерального закона под предельной численностью работающих у индивидуальных предпринимателей следует понимать среднюю численность работников отдельно по каждому из переведенных на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности видов деятельности, указанных в патенте, исчисленную за год, предшествующий кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения в очередном календарном году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124442@
<О переходе на УСН на основе патента при осуществлении автотранспортных услуг на территории нескольких субъектов РФ>Согласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
<О переходе на УСН на основе патента при осуществлении автотранспортных услуг на территории нескольких субъектов РФ>Согласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Статья: Арбитражная практика от 04.05.2017
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 6)Основанием для доначисления налоговым органом ЕНВД, начисления пени и привлечения к налоговой ответственности по спорному эпизоду послужил вывод налогового органа о превышении налогоплательщиком в спорный налоговый период среднесписочной численности, установленной положениями ст. 346.25.1 НК РФ, что привело к утрате предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Кроме того, налоговый орган установил, что предприниматель совершил ряд действий, направленных на получение возможности применения ПСН. А именно:
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 6)Основанием для доначисления налоговым органом ЕНВД, начисления пени и привлечения к налоговой ответственности по спорному эпизоду послужил вывод налогового органа о превышении налогоплательщиком в спорный налоговый период среднесписочной численности, установленной положениями ст. 346.25.1 НК РФ, что привело к утрате предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Кроме того, налоговый орган установил, что предприниматель совершил ряд действий, направленных на получение возможности применения ПСН. А именно:
Статья: Налогообложение малого бизнеса
(Апресова Н.Г.)
("Lex russica", 2013, N 3)При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
(Апресова Н.Г.)
("Lex russica", 2013, N 3)При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Вопрос: ...Предприниматель занимается розничной торговлей, уплачивая ЕНВД, и применяет УСН на основе патента по определенным видам деятельности. Сейчас у него работает 4 наемных работника - все заняты в деятельности, переведенной на УСН. Принимая на работу 10 человек для розничной торговли и оставляя 5 человек для деятельности, переведенной на УСН на основе патента, не теряет ли предприниматель права на применение УСН на основе патента?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2010 N 03-11-11/41)Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде среднесписочной численности работников для упрощенной системы налогообложения на основе патента и для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников как в целях ст. 346.25.1 Кодекса, так и гл. 26.3 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2010 N 03-11-11/41)Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде среднесписочной численности работников для упрощенной системы налогообложения на основе патента и для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников как в целях ст. 346.25.1 Кодекса, так и гл. 26.3 Кодекса.
Статья: Новости от 22.07.2010
("Упрощенка", 2010, N 8)В этом документе финансовое ведомство дает рекомендации по определению среднесписочной численности работников индивидуального предпринимателя, совмещающего упрощенную систему налогообложения на основе патента и иные режимы налогообложения.
("Упрощенка", 2010, N 8)В этом документе финансовое ведомство дает рекомендации по определению среднесписочной численности работников индивидуального предпринимателя, совмещающего упрощенную систему налогообложения на основе патента и иные режимы налогообложения.
Статья: Документы для бухгалтера от 08.12.2010
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 50)Ограничение среднесписочной численности работников
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 50)Ограничение среднесписочной численности работников
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, за налоговый период не должна превышать пять человек.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, за налоговый период не должна превышать пять человек.
Статья: Прекращение применения общей УСН
(Винцева Е.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ определен предел привлеченных наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пяти человек. Причем, как указано в Письме ФНС России от 1 июля 2010 г. N ШС-37-3/5683@ "О порядке определения ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения", независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.
(Винцева Е.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 6)В п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ определен предел привлеченных наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пяти человек. Причем, как указано в Письме ФНС России от 1 июля 2010 г. N ШС-37-3/5683@ "О порядке определения ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения", независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Как уже отмечалось, Федеральным законом N 155-ФЗ в ст. 346.25.1 НК РФ включен новый пп. 2.1, устанавливающий общие правила привлечения наемных работников индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Как уже отмечалось, Федеральным законом N 155-ФЗ в ст. 346.25.1 НК РФ включен новый пп. 2.1, устанавливающий общие правила привлечения наемных работников индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в г. Москве и оказывать парикмахерские услуги. Какова годовая стоимость патента на данный вид деятельности в целях применения УСН? Вправе ли физическое лицо в 2010 г. привлечь наемных работников?
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, если физическое лицо планирует принимать наемных работников в 2010 г., то оно вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, но среднесписочная численность работников не должна превышать пять человек за налоговый период. В противном случае по данному виду деятельности следует выбрать иной режим налогообложения.
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, если физическое лицо планирует принимать наемных работников в 2010 г., то оно вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, но среднесписочная численность работников не должна превышать пять человек за налоговый период. В противном случае по данному виду деятельности следует выбрать иной режим налогообложения.