Среднесписочная численность для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднесписочная численность для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2024 N 20АП-6451/2023 по делу N А68-15120/2022
Требование: О взыскании в порядке субсидиарной ответственности задолженности по договору аренды и неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.В целях установления данных обстоятельств судом апелляционной инстанции распечатаны и приобщены к материалам дела на бумажных носителях представленные Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области (письмо от 13.04.2023 N 10-12/2052дт, л.д. 61-62) в суд первой инстанции в электронном виде упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "ТД "ЦементЪ" за 2015 и 2017 годы, налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2015-2017 годы, сведения о среднесписочной численности работников за 2016-2018 годы (л.д. 173-208).
Требование: О взыскании в порядке субсидиарной ответственности задолженности по договору аренды и неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.В целях установления данных обстоятельств судом апелляционной инстанции распечатаны и приобщены к материалам дела на бумажных носителях представленные Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области (письмо от 13.04.2023 N 10-12/2052дт, л.д. 61-62) в суд первой инстанции в электронном виде упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "ТД "ЦементЪ" за 2015 и 2017 годы, налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2015-2017 годы, сведения о среднесписочной численности работников за 2016-2018 годы (л.д. 173-208).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем "дробления бизнеса", заключения формальных сделок с взаимозависимыми лицами, применяющими УСН. Инспекция указала, что регистры налогового учета, подтверждающие обоснованность заявления налоговых вычетов, обществом не представлены, раздельный налоговый учет не велся, что свидетельствует о необоснованности заявления к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не предназначались для использования в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, анализ среднесписочной численности сотрудников общества и его взаимозависимых лиц свидетельствует о формальном соблюдении ограничений для применения УСН подконтрольными компаниями. Снижение налоговой нагрузки стало возможным в силу взаимозависимости участников сделок, которая позволила налогоплательщику искусственно ввести в цепочку взаимоотношений зависимые организации с целью формирования оснований для использования освобождения, предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, работ (услуг) по управлению МКД и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, нормами НК РФ не предусмотрено. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, поскольку налоговым органом не доказано создание обществом схемы "дробления бизнеса" в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд пришел к выводу о правомерном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Суд принял во внимание, что налогоплательщик не принимал участие в создании организаций, привлекаемых в качестве подрядчиков, данные организации были созданы после реформы ЖКХ по инициативе городской администрации с целью снижения стоимости коммунальных услуг для конечных потребителей. Условия договоров, заключенных между указанными организациями до возникновения льготы, и договоров, действовавших после ее возникновения, идентичны. Каждая из двух подрядных организаций оказывала налогоплательщику определенный перечень услуг, которые не дублировали друг друга и являлись самостоятельными. При этом контрагенты обладали всеми необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для оказания услуг. Каждая из организаций осуществляла самостоятельную деятельность, налоговая отчетность готовилась и представлялась каждым обществом самостоятельно, они самостоятельно уплачивали налоги, все услуги оказывались силами соответствующей организации, все расчеты между сторонами производились надлежащим образом. Объединение прибыли и направление единой прибыли на интересы каждого лица суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем "дробления бизнеса", заключения формальных сделок с взаимозависимыми лицами, применяющими УСН. Инспекция указала, что регистры налогового учета, подтверждающие обоснованность заявления налоговых вычетов, обществом не представлены, раздельный налоговый учет не велся, что свидетельствует о необоснованности заявления к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не предназначались для использования в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, анализ среднесписочной численности сотрудников общества и его взаимозависимых лиц свидетельствует о формальном соблюдении ограничений для применения УСН подконтрольными компаниями. Снижение налоговой нагрузки стало возможным в силу взаимозависимости участников сделок, которая позволила налогоплательщику искусственно ввести в цепочку взаимоотношений зависимые организации с целью формирования оснований для использования освобождения, предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, работ (услуг) по управлению МКД и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, нормами НК РФ не предусмотрено. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, поскольку налоговым органом не доказано создание обществом схемы "дробления бизнеса" в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд пришел к выводу о правомерном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Суд принял во внимание, что налогоплательщик не принимал участие в создании организаций, привлекаемых в качестве подрядчиков, данные организации были созданы после реформы ЖКХ по инициативе городской администрации с целью снижения стоимости коммунальных услуг для конечных потребителей. Условия договоров, заключенных между указанными организациями до возникновения льготы, и договоров, действовавших после ее возникновения, идентичны. Каждая из двух подрядных организаций оказывала налогоплательщику определенный перечень услуг, которые не дублировали друг друга и являлись самостоятельными. При этом контрагенты обладали всеми необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для оказания услуг. Каждая из организаций осуществляла самостоятельную деятельность, налоговая отчетность готовилась и представлялась каждым обществом самостоятельно, они самостоятельно уплачивали налоги, все услуги оказывались силами соответствующей организации, все расчеты между сторонами производились надлежащим образом. Объединение прибыли и направление единой прибыли на интересы каждого лица суд не установил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)суммовые показатели вы рассчитываете в целом по группе. В частности, долю налоговой базы вы определяете исходя из суммарных показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)суммовые показатели вы рассчитываете в целом по группе. В частности, долю налоговой базы вы определяете исходя из суммарных показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 288 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, по нашему мнению, распределение авансовых платежей налога должно производиться в отношении всех обособленных подразделений, которые существовали (имели соответствующие показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств), за отчетный (налоговый) период. При этом расчет должен производиться всякий раз по уточненным (усредненным) данным с начала года и до 1 апреля, до 1 июля, до 1 октября, и до 31 декабря текущего года (среднесписочная численность за отчетный период или год, среднегодовая сумма оплаты труда или среднегодовая остаточная стоимость основных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, по нашему мнению, распределение авансовых платежей налога должно производиться в отношении всех обособленных подразделений, которые существовали (имели соответствующие показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств), за отчетный (налоговый) период. При этом расчет должен производиться всякий раз по уточненным (усредненным) данным с начала года и до 1 апреля, до 1 июля, до 1 октября, и до 31 декабря текущего года (среднесписочная численность за отчетный период или год, среднегодовая сумма оплаты труда или среднегодовая остаточная стоимость основных средств).
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее семи человек.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее семи человек.
Статья: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в ИТ-компаниях в санкционных условиях
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)- исключает из условий применения льготной ставки требование о минимальной среднесписочной численности работников (7 чел.);
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)- исключает из условий применения льготной ставки требование о минимальной среднесписочной численности работников (7 чел.);
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, получившей аккредитацию до 01.07.2022 и применявшей ставку 0%, при присоединении в 2025 г. к ней организации - резидента Сколково.
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-03-08/112395)"По сути положение части 1 статьи 7 Закона N 176-ФЗ направлено на сохранение права на применение в 2025 - 2030 годах пониженной налоговой ставки для ИТ-компаний, получивших аккредитацию до 1 июля 2022 года и применявших в 2022 году нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 321-ФЗ, то есть при выполнении условий о 90-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий (по соответствующему перечню доходов) и о среднесписочной численности), независимо от факта их реорганизации.
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-03-08/112395)"По сути положение части 1 статьи 7 Закона N 176-ФЗ направлено на сохранение права на применение в 2025 - 2030 годах пониженной налоговой ставки для ИТ-компаний, получивших аккредитацию до 1 июля 2022 года и применявших в 2022 году нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 321-ФЗ, то есть при выполнении условий о 90-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий (по соответствующему перечню доходов) и о среднесписочной численности), независимо от факта их реорганизации.
Статья: Налоговое стимулирование развития высокотехнологичных субъектов предпринимательской деятельности
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Вместе с тем использование права на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организации определенными субъектами высокотехнологичной деятельности, снижение ставок по страховым взносам, освобождение от уплаты НДС могут осуществляться только определенными законодателем организациями, например медицинскими, образовательными, IT-компаниями, обеспечивающими создание ЭВМ-программ (с последующим их включением в единый реестр российских программ), баз данных, имеющими определенную долю дохода, среднесписочную численность сотрудников, подтвержденную в установленном законом порядке, имеющими государственную аккредитацию. Таким образом, право на применение налоговой льготы и иных налоговых преференций должно быть подтверждено.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Вместе с тем использование права на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организации определенными субъектами высокотехнологичной деятельности, снижение ставок по страховым взносам, освобождение от уплаты НДС могут осуществляться только определенными законодателем организациями, например медицинскими, образовательными, IT-компаниями, обеспечивающими создание ЭВМ-программ (с последующим их включением в единый реестр российских программ), баз данных, имеющими определенную долю дохода, среднесписочную численность сотрудников, подтвержденную в установленном законом порядке, имеющими государственную аккредитацию. Таким образом, право на применение налоговой льготы и иных налоговых преференций должно быть подтверждено.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)суммовые показатели рассчитайте в целом по группе. В частности, долю налоговой базы определите исходя из суммарных показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)суммовые показатели рассчитайте в целом по группе. В частности, долю налоговой базы определите исходя из суммарных показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 288 НК РФ).
Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% IT-организацией, реорганизованной в форме присоединения к ней другого юрлица, получившей в апреле 2022 г. документ о государственной аккредитации.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7972)Учитывая изложенное, если организация, реорганизованная в форме присоединения к ней другого юридического лица, получившая в апреле 2022 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, по итогам отчетного периода - полугодия 2022 года - выполняла условия о 90-процентной доле соответствующих доходов и среднесписочной численности и применяла налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 321-ФЗ), то такая организация вправе применять налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ), при соответствии условиям, установленным указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7972)Учитывая изложенное, если организация, реорганизованная в форме присоединения к ней другого юридического лица, получившая в апреле 2022 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, по итогам отчетного периода - полугодия 2022 года - выполняла условия о 90-процентной доле соответствующих доходов и среднесписочной численности и применяла налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 321-ФЗ), то такая организация вправе применять налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ), при соответствии условиям, установленным указанным пунктом.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)По месту нахождения обособленного подразделения отдельно платится налог на прибыль в части, приходящейся на это обособленное подразделение.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)По месту нахождения обособленного подразделения отдельно платится налог на прибыль в части, приходящейся на это обособленное подразделение.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Осознавая важность поддержки деятельности предприятий в IT-сфере, Правительство РФ в 2020 г. решило перераспределить их налоговую нагрузку. Налоговые льготы стали применяться к IT-компаниям в зависимости от наличия государственной аккредитации, установленной среднесписочной численности сотрудников и процентного показателя доходов от IT-деятельности. Широкое распространение получили следующие льготы:
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Осознавая важность поддержки деятельности предприятий в IT-сфере, Правительство РФ в 2020 г. решило перераспределить их налоговую нагрузку. Налоговые льготы стали применяться к IT-компаниям в зависимости от наличия государственной аккредитации, установленной среднесписочной численности сотрудников и процентного показателя доходов от IT-деятельности. Широкое распространение получили следующие льготы: