Среднегодовая стоимость имущества неполный год
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднегодовая стоимость имущества неполный год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2015 N 305-КГ15-7669 по делу N А40-129314/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль организаций, налога на имущество, пени, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды немотивированно посчитали кабельную линию новым изделием, имеющим индивидуальные технические характеристики, отличные от характеристик материала, из которых они изготавливались, указанные выводы противоречат материалам дела.По мнению инспекции, общество: неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль организации за 2010, 2011 и 2012 годы на сумму расходов по амортизационным отчислениям в размере 170 723 589 рублей; занизило среднегодовую стоимость имущества с наименованием "Кабельная линия". Допущенные обществом нарушения привели к неуплате (неполной уплате) налога на прибыль организации в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 36 195 061 рублей и налога на имущество в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 3 981 457 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль организаций, налога на имущество, пени, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды немотивированно посчитали кабельную линию новым изделием, имеющим индивидуальные технические характеристики, отличные от характеристик материала, из которых они изготавливались, указанные выводы противоречат материалам дела.По мнению инспекции, общество: неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль организации за 2010, 2011 и 2012 годы на сумму расходов по амортизационным отчислениям в размере 170 723 589 рублей; занизило среднегодовую стоимость имущества с наименованием "Кабельная линия". Допущенные обществом нарушения привели к неуплате (неполной уплате) налога на прибыль организации в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 36 195 061 рублей и налога на имущество в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 3 981 457 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Несчастливое число в расчетах
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 9)Однако некоторые специалисты предлагают другой вариант расчета среднегодовой стоимости имущества, когда, например, фирма работала не полный календарный год. Он основан на том, что налоговым периодом признан промежуток времени фактического существования организации. Для компаний, созданных после начала календарного года, срок отсчитывают со дня их создания, то есть включения в Единый государственный реестр юридических лиц. А для ликвидирующихся предприятий налоговым периодом будет не календарный год, а период с начала года до дня завершения процесса ликвидации. Такой порядок определения налогового периода установлен в ст.55 НК РФ.
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 9)Однако некоторые специалисты предлагают другой вариант расчета среднегодовой стоимости имущества, когда, например, фирма работала не полный календарный год. Он основан на том, что налоговым периодом признан промежуток времени фактического существования организации. Для компаний, созданных после начала календарного года, срок отсчитывают со дня их создания, то есть включения в Единый государственный реестр юридических лиц. А для ликвидирующихся предприятий налоговым периодом будет не календарный год, а период с начала года до дня завершения процесса ликвидации. Такой порядок определения налогового периода установлен в ст.55 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 <Об уплате налога на имущество вновь созданными или ликвидированными организациями (филиалами)>
(Самарина Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 19)Минфин рассудил так. Глава 30 Налогового кодекса не предусматривает особого порядка расчета налога для имущества, служившего организации не полный год. Поэтому среднегодовую (среднюю) стоимость основных средств по вновь созданным (ликвидированным) фирмам и филиалам надо определять так же, как по имуществу, которое числится на балансе весь календарный год. То же самое касается купленной или проданной недвижимости. Это означает, что в каком бы месяце объекты ни поступили (выбыли), делить сумму остаточной стоимости основных средств надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. На примере это будет выглядеть так.
(Самарина Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 19)Минфин рассудил так. Глава 30 Налогового кодекса не предусматривает особого порядка расчета налога для имущества, служившего организации не полный год. Поэтому среднегодовую (среднюю) стоимость основных средств по вновь созданным (ликвидированным) фирмам и филиалам надо определять так же, как по имуществу, которое числится на балансе весь календарный год. То же самое касается купленной или проданной недвижимости. Это означает, что в каком бы месяце объекты ни поступили (выбыли), делить сумму остаточной стоимости основных средств надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. На примере это будет выглядеть так.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о начислении налога на имущество организаций, соответствующих сумм пени и штрафа по объекту "здание торгово-сервисного комплекса".
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку установлено необоснованное неотражение в бухгалтерском учете в качестве основных средств, соответственно, невключение в налоговую базу по налогу на имущество организаций объекта, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, отраженного в учете по субсчету.Таким образом, в результате указанного нарушения среднегодовая стоимость имущества за 2011 год занижена на 57 600 183 рубля (58 829 243 руб. - 1 229 060 руб.).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о начислении налога на имущество организаций, соответствующих сумм пени и штрафа по объекту "здание торгово-сервисного комплекса".
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку установлено необоснованное неотражение в бухгалтерском учете в качестве основных средств, соответственно, невключение в налоговую базу по налогу на имущество организаций объекта, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, отраженного в учете по субсчету.Таким образом, в результате указанного нарушения среднегодовая стоимость имущества за 2011 год занижена на 57 600 183 рубля (58 829 243 руб. - 1 229 060 руб.).
Статья: Новости от 14.05.2005
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11)Письмо ФНС России от 17.02.2005 N ГИ-6-21/136 "О налоге на имущество организаций"
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11)Письмо ФНС России от 17.02.2005 N ГИ-6-21/136 "О налоге на имущество организаций"
Вопрос: О применении разных ставок налога на прибыль и налога на имущество организаций в течение одного налогового периода в связи с окончанием срока предоставления льгот.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-02-07/1-184)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается остаточная стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества всех месяцев календарного года.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-02-07/1-184)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается остаточная стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества всех месяцев календарного года.
Статья: Обзор федеральных документов
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 4)Интересные разъяснения касаются расчета налога на имущество для фирм, созданных или ликвидированных в течение года. Определять среднегодовую стоимость им нужно исходя из 12 месяцев в году, а не из периода деятельности организации. К такому выводу пришли работники ФНС России в Письме от 17 февраля 2005 г. N ГИ-6-21/136@. Аргументировали свою позицию контролеры тем, что в Налоговом кодексе порядок расчета среднегодовой стоимости, если фирма отработала год не полностью, не установлен. Минфин придерживается аналогичной точки зрения (Письмо от 16 сентября 2004 г. N 06-06-01-04/32).
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 4)Интересные разъяснения касаются расчета налога на имущество для фирм, созданных или ликвидированных в течение года. Определять среднегодовую стоимость им нужно исходя из 12 месяцев в году, а не из периода деятельности организации. К такому выводу пришли работники ФНС России в Письме от 17 февраля 2005 г. N ГИ-6-21/136@. Аргументировали свою позицию контролеры тем, что в Налоговом кодексе порядок расчета среднегодовой стоимости, если фирма отработала год не полностью, не установлен. Минфин придерживается аналогичной точки зрения (Письмо от 16 сентября 2004 г. N 06-06-01-04/32).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.12.2004 N 03-06-01-02/26 <О налоге на имущество>
(Зуева А.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 3)Если же фирма создана в декабре, то налоговый период включает в себя время со дня госрегистрации до 31 декабря следующего года включительно (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). Налоговый период будет меньше года и для ликвидируемых организаций, а также для имущества, которое было куплено или продано в течение года. Таковы условия п. п. 3 и 5 ст. 55 Налогового кодекса.
(Зуева А.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 3)Если же фирма создана в декабре, то налоговый период включает в себя время со дня госрегистрации до 31 декабря следующего года включительно (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). Налоговый период будет меньше года и для ликвидируемых организаций, а также для имущества, которое было куплено или продано в течение года. Таковы условия п. п. 3 и 5 ст. 55 Налогового кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2005 N ГИ-6-21/136 и к Письму Минфина России от 03.03.2005 N 03-06-01-04/126
("Консультант", 2005, N 10)Среднегодовую стоимость основных средств нужно всегда делить на 13 (при расчете налога за год), на 10 (при расчете за 9 месяцев), на 7 (при расчете за полугодие) или на 4 (при расчете за квартал).
("Консультант", 2005, N 10)Среднегодовую стоимость основных средств нужно всегда делить на 13 (при расчете налога за год), на 10 (при расчете за 9 месяцев), на 7 (при расчете за полугодие) или на 4 (при расчете за квартал).
Вопрос: О налоге на имущество организаций при утрате участником проекта "Сколково" права на освобождение от уплаты налога.
(Письмо Минфина России от 12.05.2016 N 03-05-05-01/27174)При применении налоговой льготы налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как разница между среднегодовой стоимостью имущества и среднегодовой стоимостью не облагаемого налогом имущества, исчисленных в указанном выше порядке.
(Письмо Минфина России от 12.05.2016 N 03-05-05-01/27174)При применении налоговой льготы налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как разница между среднегодовой стоимостью имущества и среднегодовой стоимостью не облагаемого налогом имущества, исчисленных в указанном выше порядке.
Вопрос: Как ООО на УСН в 2022 г. начисляет налог на имущество?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Для расчета налога к уплате по итогам года кадастровую стоимость объекта умножьте на ставку и вычтите уплаченные в течение года авансовые платежи.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Для расчета налога к уплате по итогам года кадастровую стоимость объекта умножьте на ставку и вычтите уплаченные в течение года авансовые платежи.
Статья: Девять вопросов по расчету налогов, которые возникают при утрате права на "упрощенку"
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 12)9. Как рассчитать среднегодовую стоимость ОС для расчета
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 12)9. Как рассчитать среднегодовую стоимость ОС для расчета
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 13-14)По мнению налоговиков, согласно правилам бухгалтерского учета этот коэффициент можно использовать лишь в отношении движимого имущества и предметов лизинга, относимых к активной части основных средств (пп. "б" п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, далее - Методические указания). Поэтому они пересчитали среднегодовую стоимость имущества компании за два проверенных года, доначислили налог на имущество и штраф за его неполную уплату (п. 1 ст. 122 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 13-14)По мнению налоговиков, согласно правилам бухгалтерского учета этот коэффициент можно использовать лишь в отношении движимого имущества и предметов лизинга, относимых к активной части основных средств (пп. "б" п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, далее - Методические указания). Поэтому они пересчитали среднегодовую стоимость имущества компании за два проверенных года, доначислили налог на имущество и штраф за его неполную уплату (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Статья: Решения судебных инстанций, о которых должен знать налогоплательщик
("Налоги и налогообложение", 2005, N 11)В случае создания налогоплательщика (обособленного подразделения) в течение года среднегодовая стоимость имущества подлежит определению как частное от деления суммы, полученной при сложении остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. При этом подлежат учету все месяцы налогового (отчетного) периода, а не только месяцы фактического существования налогоплательщика
("Налоги и налогообложение", 2005, N 11)В случае создания налогоплательщика (обособленного подразделения) в течение года среднегодовая стоимость имущества подлежит определению как частное от деления суммы, полученной при сложении остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. При этом подлежат учету все месяцы налогового (отчетного) периода, а не только месяцы фактического существования налогоплательщика