Среднегодовая стоимость имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднегодовая стоимость имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Для отнесения имущества к объекту обложения налогом на имущество организаций оно должно быть учтено на балансе налогоплательщика в качестве объекта основного средства в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по среднегодовой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет среднегодовой стоимости и средней стоимости за период
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет среднегодовой стоимости и средней стоимости за период
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(ред. от 28.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Формы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Формулу для расчета можно найти в Налоговом кодексе РФ. Второй случай, когда нужно узнать показатель среднегодовой стоимости ОС, - это оценка рентабельности предприятия по балансу.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Формулу для расчета можно найти в Налоговом кодексе РФ. Второй случай, когда нужно узнать показатель среднегодовой стоимости ОС, - это оценка рентабельности предприятия по балансу.
Статья: Как считать налог на имущество по обесцененным ОС
("Главная книга", 2024, N 2)Как известно, при определении "имущественной" базы как среднегодовой стоимости ОС такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в УП организации.
("Главная книга", 2024, N 2)Как известно, при определении "имущественной" базы как среднегодовой стоимости ОС такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в УП организации.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)9. Как заполнить разд. 4 декларации по налогу на имущество организаций (сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества)
(КонсультантПлюс, 2025)9. Как заполнить разд. 4 декларации по налогу на имущество организаций (сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества)
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Авансы и налог исходя из среднегодовой стоимости имущества
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Авансы и налог исходя из среднегодовой стоимости имущества
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Чаще всего налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, которая определяется по остаточной (балансовой) стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ). Однако есть и особенности. В частности, инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, не амортизируется (п. 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). В отношении нее налоговая база определяется без применения п. 3 ст. 375 НК РФ. Налог рассчитывается исходя из переоцененной стоимости (п. 2 Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530).
(КонсультантПлюс, 2025)Чаще всего налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, которая определяется по остаточной (балансовой) стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ). Однако есть и особенности. В частности, инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, не амортизируется (п. 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). В отношении нее налоговая база определяется без применения п. 3 ст. 375 НК РФ. Налог рассчитывается исходя из переоцененной стоимости (п. 2 Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Налогообложение недвижимого имущества, налоговая база
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Налогообложение недвижимого имущества, налоговая база
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)По воздушным судам, которые облагаются налогом на имущество организаций, налог рассчитывайте по среднегодовой стоимости имущества в том же порядке, что и по другим объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости. Это следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. ст. 375, 376, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По воздушным судам, которые облагаются налогом на имущество организаций, налог рассчитывайте по среднегодовой стоимости имущества в том же порядке, что и по другим объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости. Это следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. ст. 375, 376, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ.
Вопрос: Учреждением культуры получено от собственника недвижимое имущество (помещение) в безвозмездное пользование сроком на пять лет. Возникает ли у учреждения обязанность по уплате налога на прибыль и налога на имущество, исчисленного исходя из среднегодовой стоимости?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учреждением культуры, видом деятельности которого является проведение массовых мероприятий патриотической, образовательной и досуговой направленности, было получено от собственника недвижимое имущество (помещение в доме культуры) в безвозмездное пользование сроком на пять лет. Возникает ли у учреждения культуры обязанность по уплате налога на прибыль и налога на имущество организаций, исчисленного исходя из среднегодовой стоимости, по недвижимости (помещению), полученной в безвозмездное пользование?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учреждением культуры, видом деятельности которого является проведение массовых мероприятий патриотической, образовательной и досуговой направленности, было получено от собственника недвижимое имущество (помещение в доме культуры) в безвозмездное пользование сроком на пять лет. Возникает ли у учреждения культуры обязанность по уплате налога на прибыль и налога на имущество организаций, исчисленного исходя из среднегодовой стоимости, по недвижимости (помещению), полученной в безвозмездное пользование?
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу определите как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу определите как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).