Среднегодовая стоимость имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднегодовая стоимость имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Опираясь на заключение эксперта, суд пришел к выводу, что спорное имущество является составной частью единых недвижимых комплексов, задействовано в едином технологическом процессе, объединено неразрывной технологической связью, следовательно, относится к объектам недвижимости (сложная вещь) и должно входить в расчет среднегодовой стоимости имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Опираясь на заключение эксперта, суд пришел к выводу, что спорное имущество является составной частью единых недвижимых комплексов, задействовано в едином технологическом процессе, объединено неразрывной технологической связью, следовательно, относится к объектам недвижимости (сложная вещь) и должно входить в расчет среднегодовой стоимости имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по среднегодовой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет среднегодовой стоимости и средней стоимости за период
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет среднегодовой стоимости и средней стоимости за период
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(ред. от 17.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Исследуя налог на имущество организаций, следует обратить внимание на то, что дискуссии относительно данного налога связаны также со среднегодовой стоимостью имущества. Представляется правильным обратить внимание на то, что соответствующие дискуссии могут затрагивать не только непосредственно налоговую базу, но и, в частности, такой элемент данного налога, как объект налогообложения <1>. При этом факт того, что определение налоговой базы в качестве среднегодовой стоимости по налогу, исследуемому в настоящей статье, предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации <2> (далее - НК РФ, Кодекс) длительный период времени, не исключает возникновения дискуссионных ситуаций. Примечательно, что возможным способом разрешения таких ситуаций может стать в том числе внесение изменений в данный Кодекс. Так, применительно к отдельным вопросам, касающимся данного налога <3>, можно указать на соответствующее мнение <4>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Исследуя налог на имущество организаций, следует обратить внимание на то, что дискуссии относительно данного налога связаны также со среднегодовой стоимостью имущества. Представляется правильным обратить внимание на то, что соответствующие дискуссии могут затрагивать не только непосредственно налоговую базу, но и, в частности, такой элемент данного налога, как объект налогообложения <1>. При этом факт того, что определение налоговой базы в качестве среднегодовой стоимости по налогу, исследуемому в настоящей статье, предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации <2> (далее - НК РФ, Кодекс) длительный период времени, не исключает возникновения дискуссионных ситуаций. Примечательно, что возможным способом разрешения таких ситуаций может стать в том числе внесение изменений в данный Кодекс. Так, применительно к отдельным вопросам, касающимся данного налога <3>, можно указать на соответствующее мнение <4>.
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Формулу для расчета можно найти в Налоговом кодексе РФ. Второй случай, когда нужно узнать показатель среднегодовой стоимости ОС, - это оценка рентабельности предприятия по балансу.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Формулу для расчета можно найти в Налоговом кодексе РФ. Второй случай, когда нужно узнать показатель среднегодовой стоимости ОС, - это оценка рентабельности предприятия по балансу.
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В Российской Федерации налог на имущество организаций является региональным. У нас, как и во многих странах мира, в качестве налоговой базы для отдельных объектов недвижимости активно используется кадастровая стоимость. Статья 375 НК РФ определяет налоговую базу по налогу на имущество организаций как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено этой же статьей. Но в отношении отдельных объектов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Поэтому "для России актуален переход на кадастровую стоимость в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций" <4>. Однако в этом случае одной из проблем выступает необходимость переоценки кадастровой стоимости. Если стоимость недвижимости не переоценивается, доходы от налога на недвижимость с ростом экономической активности могут стагнировать.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В Российской Федерации налог на имущество организаций является региональным. У нас, как и во многих странах мира, в качестве налоговой базы для отдельных объектов недвижимости активно используется кадастровая стоимость. Статья 375 НК РФ определяет налоговую базу по налогу на имущество организаций как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено этой же статьей. Но в отношении отдельных объектов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Поэтому "для России актуален переход на кадастровую стоимость в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций" <4>. Однако в этом случае одной из проблем выступает необходимость переоценки кадастровой стоимости. Если стоимость недвижимости не переоценивается, доходы от налога на недвижимость с ростом экономической активности могут стагнировать.
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях организация платит налог на имущество по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях организация платит налог на имущество по среднегодовой стоимости
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Налогообложение недвижимого имущества, налоговая база
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Налогообложение недвижимого имущества, налоговая база
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вновь созданная организация определяет базу по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вновь созданная организация определяет базу по среднегодовой стоимости имущества
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определите как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определите как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Вопрос: Об учете изменений стоимости ОС, использование которых в деятельности организации невозможно по независящим от нее причинам, в целях исчисления налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-05-05-01/33994)Вопрос: Об учете изменений стоимости ОС, использование которых в деятельности организации невозможно по независящим от нее причинам, в целях исчисления налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-05-05-01/33994)Вопрос: Об учете изменений стоимости ОС, использование которых в деятельности организации невозможно по независящим от нее причинам, в целях исчисления налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.