Среднегодовая балансовая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднегодовая балансовая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)при определении средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП в расчет берите полное число месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу, а не то количество месяцев, когда ОП существовало (п. 2 ст. 288, п. 4 ст. 376 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 14.07.2005 N ММ-6-02/575@)). Остаточную стоимость амортизируемых ОС на 1-е число месяцев до создания подразделения, а также на 1-ое число месяца, в котором оно создано, считайте равной нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)при определении средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП в расчет берите полное число месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу, а не то количество месяцев, когда ОП существовало (п. 2 ст. 288, п. 4 ст. 376 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 14.07.2005 N ММ-6-02/575@)). Остаточную стоимость амортизируемых ОС на 1-е число месяцев до создания подразделения, а также на 1-ое число месяца, в котором оно создано, считайте равной нулю.
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по среднегодовой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог за год считайте из среднегодовой балансовой стоимости - умножьте ее на налоговую ставку и уменьшите результат на авансовые платежи (ст. 375 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог за год считайте из среднегодовой балансовой стоимости - умножьте ее на налоговую ставку и уменьшите результат на авансовые платежи (ст. 375 НК РФ).
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Декада применения ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации - достойный повод подвести промежуточные итоги перехода от определения налоговой базы как среднегодовой остаточной стоимости объекта налогообложения, сформированной по правилам бухгалтерского учета, на использование кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы налога на имущество. Авторы статьи изучили предысторию включения указанной статьи в Налоговый кодекс Российской Федерации и ее модернизацию в части формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, сопоставляют нормы федерального и регионального законодательства, анализируют практику судов различных инстанций. Выявлено пять типичных вопросов, возникающих при формировании перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, и предложены оптимальные варианты их разрешения.
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Декада применения ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации - достойный повод подвести промежуточные итоги перехода от определения налоговой базы как среднегодовой остаточной стоимости объекта налогообложения, сформированной по правилам бухгалтерского учета, на использование кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы налога на имущество. Авторы статьи изучили предысторию включения указанной статьи в Налоговый кодекс Российской Федерации и ее модернизацию в части формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, сопоставляют нормы федерального и регионального законодательства, анализируют практику судов различных инстанций. Выявлено пять типичных вопросов, возникающих при формировании перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, и предложены оптимальные варианты их разрешения.
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)- по среднегодовой остаточной стоимости (если объект не включен в региональный перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, - ст. 375, 378.2 НК РФ);
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)- по среднегодовой остаточной стоимости (если объект не включен в региональный перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, - ст. 375, 378.2 НК РФ);
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если поступивший объект облагается по среднегодовой стоимости, его остаточную (балансовую) стоимость для расчета базы вы определяете на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря текущего года. Если на 1-е число месяца объект не учитывался в качестве ОС, его остаточная (балансовая) стоимость на 1-е число будет равна нулю. Аналогично вы рассчитываете среднюю стоимость для авансового платежа (п. 4 ст. 376 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если поступивший объект облагается по среднегодовой стоимости, его остаточную (балансовую) стоимость для расчета базы вы определяете на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря текущего года. Если на 1-е число месяца объект не учитывался в качестве ОС, его остаточная (балансовая) стоимость на 1-е число будет равна нулю. Аналогично вы рассчитываете среднюю стоимость для авансового платежа (п. 4 ст. 376 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании информации о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой (балансовой) стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании информации о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой (балансовой) стоимости).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Упрощенцы в 2025 г. по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество организаций, если недвижимость облагается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости. А вот если такой налог считается с кадастровой стоимости, то платить его по-прежнему придется. Как и транспортный налог. Но остался такой плюс: по УСН-налогу всего одна декларация - годовая. Помимо этого, надо вести книгу учета доходов и расходов. И придется ежеквартально платить УСН-налог (перечислять на ЕНС и подавать ЕНП-уведомления).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Упрощенцы в 2025 г. по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество организаций, если недвижимость облагается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости. А вот если такой налог считается с кадастровой стоимости, то платить его по-прежнему придется. Как и транспортный налог. Но остался такой плюс: по УСН-налогу всего одна декларация - годовая. Помимо этого, надо вести книгу учета доходов и расходов. И придется ежеквартально платить УСН-налог (перечислять на ЕНС и подавать ЕНП-уведомления).
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, по нашему мнению, распределение авансовых платежей налога должно производиться в отношении всех обособленных подразделений, которые существовали (имели соответствующие показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств), за отчетный (налоговый) период. При этом расчет должен производиться всякий раз по уточненным (усредненным) данным с начала года и до 1 апреля, до 1 июля, до 1 октября, и до 31 декабря текущего года (среднесписочная численность за отчетный период или год, среднегодовая сумма оплаты труда или среднегодовая остаточная стоимость основных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, по нашему мнению, распределение авансовых платежей налога должно производиться в отношении всех обособленных подразделений, которые существовали (имели соответствующие показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств), за отчетный (налоговый) период. При этом расчет должен производиться всякий раз по уточненным (усредненным) данным с начала года и до 1 апреля, до 1 июля, до 1 октября, и до 31 декабря текущего года (среднесписочная численность за отчетный период или год, среднегодовая сумма оплаты труда или среднегодовая остаточная стоимость основных средств).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)- долю среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств обособленного подразделения в общей остаточной стоимости таких объектов за отчетный период.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)- долю среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств обособленного подразделения в общей остаточной стоимости таких объектов за отчетный период.
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество арендатор платит со среднегодовой балансовой стоимости улучшений, учитываемых как ОС, даже если само помещение облагается по кадастру (Письма Минфина от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество арендатор платит со среднегодовой балансовой стоимости улучшений, учитываемых как ОС, даже если само помещение облагается по кадастру (Письма Минфина от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).