Сравнение ЕНВД и патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Сравнение ЕНВД и патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.07.1999 N 111-О
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей. В отличие от Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", позволявшего свободно выбирать более выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности - уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, он обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога на вмененный доход.
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей. В отличие от Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", позволявшего свободно выбирать более выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности - уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, он обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога на вмененный доход.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: Новости от 10.11.2017
("Главная книга", 2017, N 22)Что касается соблюдения "доходного" ограничения, то тут действует такой порядок: УСН-доходы плюсуются с "патентными" и сравнивать установленный лимит нужно с получившейся суммой. А вот доходы, полученные в рамках ЕНВД-деятельности, для целей соблюдения ПСН-лимита не учитываются.
("Главная книга", 2017, N 22)Что касается соблюдения "доходного" ограничения, то тут действует такой порядок: УСН-доходы плюсуются с "патентными" и сравнивать установленный лимит нужно с получившейся суммой. А вот доходы, полученные в рамках ЕНВД-деятельности, для целей соблюдения ПСН-лимита не учитываются.
Статья: Бывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести "федеральный" патент (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 373-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 1)Получается, что если коэффициент К2 у вас был от 0,6 до 1, то вы сэкономите на "федеральном" патенте даже по сравнению с ЕНВД. Если же К2 был менее 0,5, то экономии не получится. Это справедливо для всех четырех видов деятельности - формула одна.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 1)Получается, что если коэффициент К2 у вас был от 0,6 до 1, то вы сэкономите на "федеральном" патенте даже по сравнению с ЕНВД. Если же К2 был менее 0,5, то экономии не получится. Это справедливо для всех четырех видов деятельности - формула одна.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Таблица 1. Сравнительная таблица специальных налоговых
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Таблица 1. Сравнительная таблица специальных налоговых
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)ПСН в сравнении с ЕНВД имеет ряд преимуществ: возможность и удобство применения ПСН при сезонном характере деятельности индивидуального предпринимателя, так как в период "затишья" нет необходимости сниматься с учета в ИФНС; не нужно подавать декларации, что для многих предпринимателей, не знающих премудростей законодательства, позволит избежать сложностей с их заполнением или же избежать дополнительных расходов, связанных с составлением отчетности, а также штрафных санкций за их несвоевременное представление.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)ПСН в сравнении с ЕНВД имеет ряд преимуществ: возможность и удобство применения ПСН при сезонном характере деятельности индивидуального предпринимателя, так как в период "затишья" нет необходимости сниматься с учета в ИФНС; не нужно подавать декларации, что для многих предпринимателей, не знающих премудростей законодательства, позволит избежать сложностей с их заполнением или же избежать дополнительных расходов, связанных с составлением отчетности, а также штрафных санкций за их несвоевременное представление.
Статья: Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Чем мельче бизнес, тем больше возможностей для налогового маневра предоставлено ему Налоговым кодексом. В связи с новациями 2013 г. (переходом на добровольный порядок применения спецрежима в виде ЕНВД и введением патента) выбор стал еще шире, что является весомым поводом сравнить экономическую эффективность налоговых режимов.
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Чем мельче бизнес, тем больше возможностей для налогового маневра предоставлено ему Налоговым кодексом. В связи с новациями 2013 г. (переходом на добровольный порядок применения спецрежима в виде ЕНВД и введением патента) выбор стал еще шире, что является весомым поводом сравнить экономическую эффективность налоговых режимов.
Статья: Общепит и УСНО на основе патента
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Сегодня нам не с чем сравнивать доходность по ЕНВД, так как региональная законодательная база по применению УСНО на основе патента, с учетом внесенных Федеральным законом N 155-ФЗ изменений, еще не сформировалась. Можем лишь напомнить, что для организаций общепита с залом обслуживания (до 150 кв. м) базовая доходность равна 1000 руб. за кв. м, без зала обслуживания - 4500 руб. за каждого работника (включая предпринимателя). Получаем допустимый максимум годового дохода для УСНО на основе патента - 135 000 руб. (4500 руб. x 30).
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Сегодня нам не с чем сравнивать доходность по ЕНВД, так как региональная законодательная база по применению УСНО на основе патента, с учетом внесенных Федеральным законом N 155-ФЗ изменений, еще не сформировалась. Можем лишь напомнить, что для организаций общепита с залом обслуживания (до 150 кв. м) базовая доходность равна 1000 руб. за кв. м, без зала обслуживания - 4500 руб. за каждого работника (включая предпринимателя). Получаем допустимый максимум годового дохода для УСНО на основе патента - 135 000 руб. (4500 руб. x 30).
Статья: Налоговые особенности реализации в розницу продукции сельского хозяйства
(Палько Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)Спецрежимы именно для розничной торговли предусмотрены при уплате ЕНВД и при работе индивидуальных предпринимателей на патенте. Во всех остальных случаях для розничной торговли нет никаких особых условий по сравнению с другими операциями. Но нужно понимать, что подразумевается под розничной торговлей в целях применения названных спецрежимов. Определения этого вида деятельности приводятся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ, в обоих случаях они почти одинаковые.
(Палько Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)Спецрежимы именно для розничной торговли предусмотрены при уплате ЕНВД и при работе индивидуальных предпринимателей на патенте. Во всех остальных случаях для розничной торговли нет никаких особых условий по сравнению с другими операциями. Но нужно понимать, что подразумевается под розничной торговлей в целях применения названных спецрежимов. Определения этого вида деятельности приводятся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ, в обоих случаях они почти одинаковые.
Статья: Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства
(Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В.)
("Аудитор", 2014, N 12)Как видно из данных, представленных в таблице сравнительной оценки ЕНВД и патентной системы налогообложения, определенные преимущества и недостатки присущи каждой из исследуемых систем налогообложения.
(Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В.)
("Аудитор", 2014, N 12)Как видно из данных, представленных в таблице сравнительной оценки ЕНВД и патентной системы налогообложения, определенные преимущества и недостатки присущи каждой из исследуемых систем налогообложения.
Статья: Специальный налоговый режим - на выбор
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Перед тем как принять окончательное решение, логично определить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. Поскольку применение ЕСХН все же связано с видами деятельности несколько специфическими, то для всех субъектов малого предпринимательства было бы логично сравнение УСН и ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей небезынтересно будет сравнение ПСН и НПД.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Перед тем как принять окончательное решение, логично определить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. Поскольку применение ЕСХН все же связано с видами деятельности несколько специфическими, то для всех субъектов малого предпринимательства было бы логично сравнение УСН и ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей небезынтересно будет сравнение ПСН и НПД.
"Патентная "упрощенка"
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Сравним упрощенную систему налогообложения на основе патента еще с одним льготным режимом - ЕНВД.
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Сравним упрощенную систему налогообложения на основе патента еще с одним льготным режимом - ЕНВД.