Сравнение ЕНВД и патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Сравнение ЕНВД и патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.07.1999 N 111-О
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей. В отличие от Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", позволявшего свободно выбирать более выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности - уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, он обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога на вмененный доход.
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей. В отличие от Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", позволявшего свободно выбирать более выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности - уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, он обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога на вмененный доход.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: "Упрощенка" на патенте позволяет избежать ЕНВД
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 1. Индивидуальный предприниматель А.П. Гришин оказывает бытовые услуги населению по изготовлению и ремонту мебели в г. Дубна Московской области. Количество наемных работников - 4 (вместе с предпринимателем - 5). Определим для сравнения сумму ЕНВД и стоимость патента за II квартал 2011 г. при условии, что количество работников в течение квартала не менялось.
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 1. Индивидуальный предприниматель А.П. Гришин оказывает бытовые услуги населению по изготовлению и ремонту мебели в г. Дубна Московской области. Количество наемных работников - 4 (вместе с предпринимателем - 5). Определим для сравнения сумму ЕНВД и стоимость патента за II квартал 2011 г. при условии, что количество работников в течение квартала не менялось.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021, переходе на иные налоговые режимы и предложении по продлению освобождения ИП, не имеющих работников, от применения ККТ.
(Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-11-11/96914)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
(Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-11-11/96914)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
Статья: Реформирование НДС и налогообложение строительной отрасли
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Закон требует доработки ввиду отсутствия гармонизации НПД с другими налоговыми режимами, что может добавить хаоса в строительную отрасль. По аналогии с ЕНВД и ПСН в строительной отрасли надо ограничить деятельность самозанятых бытовыми услугами, потребителем которых является гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Закон требует доработки ввиду отсутствия гармонизации НПД с другими налоговыми режимами, что может добавить хаоса в строительную отрасль. По аналогии с ЕНВД и ПСН в строительной отрасли надо ограничить деятельность самозанятых бытовыми услугами, потребителем которых является гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья: Финансовые аспекты налогообложения у крымских предпринимателей
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Пояснения к таблице 5. Для проведения сравнения выбраны доступные ИП режимы налогообложения: ОСНО, УСНО, ЕНВД и патент. При определении налоговой нагрузки при ОСНО в расчетах не учтено влияние налога на имущество.
(Орлова О.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Пояснения к таблице 5. Для проведения сравнения выбраны доступные ИП режимы налогообложения: ОСНО, УСНО, ЕНВД и патент. При определении налоговой нагрузки при ОСНО в расчетах не учтено влияние налога на имущество.
Статья: Специальный налоговый режим - на выбор
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Перед тем как принять окончательное решение, логично определить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. Поскольку применение ЕСХН все же связано с видами деятельности несколько специфическими, то для всех субъектов малого предпринимательства было бы логично сравнение УСН и ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей небезынтересно будет сравнение ПСН и НПД.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Перед тем как принять окончательное решение, логично определить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. Поскольку применение ЕСХН все же связано с видами деятельности несколько специфическими, то для всех субъектов малого предпринимательства было бы логично сравнение УСН и ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей небезынтересно будет сравнение ПСН и НПД.
Статья: Комментарий к Письмам Министерства финансов РФ от 13.05.2011 N 03-11-11/125 <УСН: один субъект - один патент> и от 16.05.2011 N 03-11-11/128 <Патентная УСН: отличие от ЕНВД>
("Консультант", 2011, N 16)Сравним потенциально возможный годовой доход, установленный для расчета стоимости патента, и налоговую базу по ЕНВД для автотранспортных услуг. Снова воспользуемся данными Закона Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ. Согласно его нормам потенциально возможный доход для городского округа или поселения равен 180 000 руб. Если применять базовую доходность, предназначенную для расчета ЕНВД, то потенциальным доходом с учетом установленного коэффициента 30 будут:
("Консультант", 2011, N 16)Сравним потенциально возможный годовой доход, установленный для расчета стоимости патента, и налоговую базу по ЕНВД для автотранспортных услуг. Снова воспользуемся данными Закона Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ. Согласно его нормам потенциально возможный доход для городского округа или поселения равен 180 000 руб. Если применять базовую доходность, предназначенную для расчета ЕНВД, то потенциальным доходом с учетом установленного коэффициента 30 будут:
Статья: Спецрежим в виде ЕНВД как инструмент управления прибылью в современных условиях
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)ЕНВД имеет существенные отличия от прочих налогов. Во-первых, данный спецрежим распространяется на ограниченное число видов деятельности. Во-вторых, величина налогового бремени при уплате ЕНВД не зависит от финансовых результатов налогоплательщика, а рассчитывается исходя из вмененного дохода, который, в свою очередь, в основе имеет так называемую базовую доходность физического показателя (например, 1 кв. м, 1 работник). Подобный порядок расчета налогооблагаемой базы некоего условного налогоплательщика делает ЕНВД негибким налогом, принося дополнительные выгоды прибыльным (по сравнению с условным) налогоплательщикам и оборачиваясь убытками для малорентабельных.
(Орлова О.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)ЕНВД имеет существенные отличия от прочих налогов. Во-первых, данный спецрежим распространяется на ограниченное число видов деятельности. Во-вторых, величина налогового бремени при уплате ЕНВД не зависит от финансовых результатов налогоплательщика, а рассчитывается исходя из вмененного дохода, который, в свою очередь, в основе имеет так называемую базовую доходность физического показателя (например, 1 кв. м, 1 работник). Подобный порядок расчета налогооблагаемой базы некоего условного налогоплательщика делает ЕНВД негибким налогом, принося дополнительные выгоды прибыльным (по сравнению с условным) налогоплательщикам и оборачиваясь убытками для малорентабельных.
Статья: Новости от 22.12.2017
("Главная книга", 2018, N 1)По сравнению с 2017 г. все коэффициенты повысили. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2018 г. составляет 1,868 (в 2017 г. - коэффициент 1,798). Также установлены коэффициенты для ПСН - 1,481 (в 2017 г. - 1,425), для торгового сбора - 1,285 (вместо 1,237), для НДФЛ-целей - 1,686 (вместо 1,623).
("Главная книга", 2018, N 1)По сравнению с 2017 г. все коэффициенты повысили. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2018 г. составляет 1,868 (в 2017 г. - коэффициент 1,798). Также установлены коэффициенты для ПСН - 1,481 (в 2017 г. - 1,425), для торгового сбора - 1,285 (вместо 1,237), для НДФЛ-целей - 1,686 (вместо 1,623).
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 2021 г. и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-10/96575)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-10/96575)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
"Патентная "упрощенка"
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Сравним упрощенную систему налогообложения на основе патента еще с одним льготным режимом - ЕНВД.
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Сравним упрощенную систему налогообложения на основе патента еще с одним льготным режимом - ЕНВД.