Сравнение ЕНВД и патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Сравнение ЕНВД и патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.07.1999 N 111-О
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей. В отличие от Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", позволявшего свободно выбирать более выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности - уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, он обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога на вмененный доход.
"По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменил условия налогообложения индивидуальных предпринимателей. В отличие от Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", позволявшего свободно выбирать более выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности - уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, он обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога на вмененный доход.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 02.12.2013 N 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"
(Дубинин В.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 24)Вместе с тем пока не решена проблема со страховыми взносами. Ведь уплаченные страховые взносы (как за себя, так и за наемных работников) никак не влияют на стоимость патента. И это очевидный минус по сравнению с упрощенной системой или ЕНВД. Иными словами, вычет на ПСН вообще не предусмотрен.
(Дубинин В.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 24)Вместе с тем пока не решена проблема со страховыми взносами. Ведь уплаченные страховые взносы (как за себя, так и за наемных работников) никак не влияют на стоимость патента. И это очевидный минус по сравнению с упрощенной системой или ЕНВД. Иными словами, вычет на ПСН вообще не предусмотрен.
Статья: Реформирование НДС и налогообложение строительной отрасли
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Закон требует доработки ввиду отсутствия гармонизации НПД с другими налоговыми режимами, что может добавить хаоса в строительную отрасль. По аналогии с ЕНВД и ПСН в строительной отрасли надо ограничить деятельность самозанятых бытовыми услугами, потребителем которых является гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Закон требует доработки ввиду отсутствия гармонизации НПД с другими налоговыми режимами, что может добавить хаоса в строительную отрасль. По аналогии с ЕНВД и ПСН в строительной отрасли надо ограничить деятельность самозанятых бытовыми услугами, потребителем которых является гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья: Как при перевозках рассчитать налоговую базу при уплате ЕНВД и на ПСНО
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)ПСНО, в отличие от уплаты ЕНВД, применяется сравнительно недавно. За это время по указанному спецрежиму практически не наработано официальных разъяснений и арбитражной практики, в том числе в отношении перевозки грузов автотранспортом. Но ввиду очевидного сходства объектов, служащих базой для расчета вмененного и потенциального годового доходов, полагаем возможным распространить на ПСНО те разъяснения чиновников и судебные решения, которые к настоящему времени могут использовать "вмененщики".
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)ПСНО, в отличие от уплаты ЕНВД, применяется сравнительно недавно. За это время по указанному спецрежиму практически не наработано официальных разъяснений и арбитражной практики, в том числе в отношении перевозки грузов автотранспортом. Но ввиду очевидного сходства объектов, служащих базой для расчета вмененного и потенциального годового доходов, полагаем возможным распространить на ПСНО те разъяснения чиновников и судебные решения, которые к настоящему времени могут использовать "вмененщики".
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)То есть установлены практически те же последствия (фактически санкции), что и при нарушении условий, при которых допускается переход индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Правда, здесь есть одно существенное отличие: применение упрощенной системы налогообложения (в том числе и на основе патента) является абсолютно добровольным, а перевод на ЕНВД осуществляется принудительно. Если в первом случае налогоплательщик заинтересован в соблюдении требований, установленных налоговым законодательством, то во втором он заинтересован только до тех пор, пока применение специального налогового режима ведет к снижению общей налоговой нагрузки по сравнению с общим режимом налогообложения.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)То есть установлены практически те же последствия (фактически санкции), что и при нарушении условий, при которых допускается переход индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Правда, здесь есть одно существенное отличие: применение упрощенной системы налогообложения (в том числе и на основе патента) является абсолютно добровольным, а перевод на ЕНВД осуществляется принудительно. Если в первом случае налогоплательщик заинтересован в соблюдении требований, установленных налоговым законодательством, то во втором он заинтересован только до тех пор, пока применение специального налогового режима ведет к снижению общей налоговой нагрузки по сравнению с общим режимом налогообложения.
Статья: ПСН-2017: шпаргалка для начинающих
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 15)Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за период, на который был получен патент <16>. Если вы совмещаете налоговые режимы, например ПСН и ЕНВД или ПСН и УСН, то ограничение численности по каждому режиму нужно отслеживать отдельно. То есть средняя численность ваших работников не должна превысить 100 человек, из которых не более 15 человек могут быть задействованы в "патентной" деятельности. При этом средняя численность работников на разных режимах рассчитывается отдельно и каждая сравнивается со своим критерием <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 15)Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за период, на который был получен патент <16>. Если вы совмещаете налоговые режимы, например ПСН и ЕНВД или ПСН и УСН, то ограничение численности по каждому режиму нужно отслеживать отдельно. То есть средняя численность ваших работников не должна превысить 100 человек, из которых не более 15 человек могут быть задействованы в "патентной" деятельности. При этом средняя численность работников на разных режимах рассчитывается отдельно и каждая сравнивается со своим критерием <17>.
Статья: Новые ставки по налогам в Крыму и Севастополе с 2017 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 12)При таких условиях в определенных случаях система налогообложения в виде ЕНВД может оказаться выгоднее, чем, например, ПСНО. К числу ее преимуществ по сравнению с ПСНО можно отнести и то, что единый налог уменьшается на страховые взносы, а на ПСНО такой возможности нет.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 12)При таких условиях в определенных случаях система налогообложения в виде ЕНВД может оказаться выгоднее, чем, например, ПСНО. К числу ее преимуществ по сравнению с ПСНО можно отнести и то, что единый налог уменьшается на страховые взносы, а на ПСНО такой возможности нет.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021, переходе на иные налоговые режимы и предложении по продлению освобождения ИП, не имеющих работников, от применения ККТ.
(Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-11-11/96914)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
(Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-11-11/96914)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
Статья: Об упрощенной системе налогообложения на основе патента
(Малис Н.И.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Если бы индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемного работника, занимающийся ремонтом и пошивом одежды, изготовлением трикотажных или вязаных изделий или оказанием услуг по стирке и химчистке, что по кодам ОКУН относится к виду деятельности по оказанию бытовых услуг, платил бы ЕНВД, то годовые выплаты равнялись бы 13 500 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 15%). Тот же индивидуальный предприниматель за годовой патент заплатил бы 5760 руб. (96 000 руб. x 6%). Сравнение стоимости патента с ЕНВД по другим видам предпринимательской деятельности, относящимся к бытовому обслуживанию, показывает, что по высокорентабельным видам деятельности ситуация выглядит по-другому: стоимость патента равняется сумме ЕНВД по тем видам деятельности, по которым предусмотрен самый высокий уровень потенциально возможного годового дохода - 225 000 руб.; по остальным видам деятельности она ниже. На этом основании можно сделать вывод, что стоимость патента равна или меньше ЕНВД.
(Малис Н.И.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Если бы индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемного работника, занимающийся ремонтом и пошивом одежды, изготовлением трикотажных или вязаных изделий или оказанием услуг по стирке и химчистке, что по кодам ОКУН относится к виду деятельности по оказанию бытовых услуг, платил бы ЕНВД, то годовые выплаты равнялись бы 13 500 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 15%). Тот же индивидуальный предприниматель за годовой патент заплатил бы 5760 руб. (96 000 руб. x 6%). Сравнение стоимости патента с ЕНВД по другим видам предпринимательской деятельности, относящимся к бытовому обслуживанию, показывает, что по высокорентабельным видам деятельности ситуация выглядит по-другому: стоимость патента равняется сумме ЕНВД по тем видам деятельности, по которым предусмотрен самый высокий уровень потенциально возможного годового дохода - 225 000 руб.; по остальным видам деятельности она ниже. На этом основании можно сделать вывод, что стоимость патента равна или меньше ЕНВД.
Статья: Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)Разберемся с основными положениями новой системы налогообложения и сравним их с существующими. Главная идея патентной системы - замена единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности, который перестанет действовать с 2014 г. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, другие же - на упрощенную систему налогообложения или на общий режим.
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)Разберемся с основными положениями новой системы налогообложения и сравним их с существующими. Главная идея патентной системы - замена единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности, который перестанет действовать с 2014 г. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, другие же - на упрощенную систему налогообложения или на общий режим.