Справка о доходах разъяснения
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка о доходах разъяснения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.04.2024 N 33-10033/2024
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на неисполнение ответчиком обязательств по возврату суммы займа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.С учетом вышеуказанных разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35, судебной коллегией в порядке статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации приняты в качестве новых доказательств выписки по счету истца и справки о доходах истца за 2019 и 2020 годы, из которых усматривается финансовая возможность истца выдать сумму займа в размере 4 600 000 рублей.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на неисполнение ответчиком обязательств по возврату суммы займа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.С учетом вышеуказанных разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35, судебной коллегией в порядке статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации приняты в качестве новых доказательств выписки по счету истца и справки о доходах истца за 2019 и 2020 годы, из которых усматривается финансовая возможность истца выдать сумму займа в размере 4 600 000 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Надзор за исполнением законодательства о представлении сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
(Мурашкин И.Ю.)
("Законность", 2025, N 7)ее организации (информационная и разъяснительная работа с должностными лицами, в чьи обязанности входит представление сведений о доходах; подготовка информационных бюллетеней и памяток, проведение учебных занятий по вопросам заполнения справок о доходах, разъяснения законодательства; индивидуальные консультации работниками кадровой службы; подготовка графиков принятия сведений о доходах и т.д.). Отсутствие должной разъяснительной работы по заполнению соответствующих справок зачастую приводит к представлению неполных или недостоверных сведений о доходах <15>;
(Мурашкин И.Ю.)
("Законность", 2025, N 7)ее организации (информационная и разъяснительная работа с должностными лицами, в чьи обязанности входит представление сведений о доходах; подготовка информационных бюллетеней и памяток, проведение учебных занятий по вопросам заполнения справок о доходах, разъяснения законодательства; индивидуальные консультации работниками кадровой службы; подготовка графиков принятия сведений о доходах и т.д.). Отсутствие должной разъяснительной работы по заполнению соответствующих справок зачастую приводит к представлению неполных или недостоверных сведений о доходах <15>;
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 4. В справках о доходах физлиц не надо указывать перечисленный налог. По НК в справках о доходах физлиц начиная с 2022 г. надо показывать только суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговым агентом <6>. Но форму справки в связи с поправками не изменили. И вот теперь ФНС выпустила официальное разъяснение: в справках о доходах за 2023 г. строку "Сумма налога перечисленная" можно не заполнять <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 4. В справках о доходах физлиц не надо указывать перечисленный налог. По НК в справках о доходах физлиц начиная с 2022 г. надо показывать только суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговым агентом <6>. Но форму справки в связи с поправками не изменили. И вот теперь ФНС выпустила официальное разъяснение: в справках о доходах за 2023 г. строку "Сумма налога перечисленная" можно не заполнять <7>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.05.2024 N 27-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 57 статьи 2 и подпунктов "в", "в.1" пункта 24 статьи 38 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Г. Силаевой"Согласно данным разъяснениям Центральной избирательной комиссии Российской Федерации физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ), представляют в соответствующую избирательную комиссию справку о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035. Исходя из этого избирательными комиссиями и судами был сделан вывод о том, что в документах, подаваемых в целях уведомления о выдвижении и регистрации, кандидаты должны указывать в качестве рода своих занятий, что они являются физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и подтверждать данные сведения соответствующей справкой налогового органа. Следование этим разъяснениям означает, что указание кандидатом в заявлении о согласии баллотироваться и в подписных листах в качестве сведений о роде занятий информации о том, что он является самозанятым, не может быть документально подтверждено - поскольку Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ не содержит понятия "самозанятость" или производных от него слов (словосочетаний), - а потому искажает соответствующие сведения, которые должны быть достоверно доведены до избирателей в установленной форме и с соблюдением принципа юридического равенства.
"По делу о проверке конституционности подпункта 57 статьи 2 и подпунктов "в", "в.1" пункта 24 статьи 38 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Г. Силаевой"Согласно данным разъяснениям Центральной избирательной комиссии Российской Федерации физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ), представляют в соответствующую избирательную комиссию справку о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035. Исходя из этого избирательными комиссиями и судами был сделан вывод о том, что в документах, подаваемых в целях уведомления о выдвижении и регистрации, кандидаты должны указывать в качестве рода своих занятий, что они являются физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и подтверждать данные сведения соответствующей справкой налогового органа. Следование этим разъяснениям означает, что указание кандидатом в заявлении о согласии баллотироваться и в подписных листах в качестве сведений о роде занятий информации о том, что он является самозанятым, не может быть документально подтверждено - поскольку Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ не содержит понятия "самозанятость" или производных от него слов (словосочетаний), - а потому искажает соответствующие сведения, которые должны быть достоверно доведены до избирателей в установленной форме и с соблюдением принципа юридического равенства.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В справке о доходах физлица (приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006. Так разъяснила ФНС России в письме от 24 апреля 2025 года N БС-4-11/4221@.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В справке о доходах физлица (приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006. Так разъяснила ФНС России в письме от 24 апреля 2025 года N БС-4-11/4221@.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Теперь что касается момента и периодичности получения справки о резидентстве. Справка должна представляться иностранной компанией российской организации до момента выплаты дохода. Прямо об этом не говорится в п. 1 ст. 312 НК РФ, но косвенно следует. Чиновники в своих разъяснениях это подтверждают. Минфин РФ в письме от 07.02.2023 N 03-08-05/9528 так и утверждает: для освобождения от удержания налога у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам организация должна иметь справку о резидентстве непосредственно на момент выплаты дохода, что следует из смысла п. 1 ст. 312 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Теперь что касается момента и периодичности получения справки о резидентстве. Справка должна представляться иностранной компанией российской организации до момента выплаты дохода. Прямо об этом не говорится в п. 1 ст. 312 НК РФ, но косвенно следует. Чиновники в своих разъяснениях это подтверждают. Минфин РФ в письме от 07.02.2023 N 03-08-05/9528 так и утверждает: для освобождения от удержания налога у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам организация должна иметь справку о резидентстве непосредственно на момент выплаты дохода, что следует из смысла п. 1 ст. 312 НК РФ.
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Внимание! Если в 2023 г. приняли на работу иностранца из страны ЕАЭС со статусом "нерезидент" и он в этом же статусе увольняется, то на дату увольнения не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% с начала года. С окончательных выплат надо удержать налог по ставке 13% <12>. Как нам ранее разъяснил специалист ФНС, в справке о доходах у такого бывшего работника (в приложении N 1 к расчету 6-НДФЛ) надо указать статус "1" (налоговый резидент) и ставку 13%. Такое заполнение документа нельзя расценить как недостоверное, а потому организацию не должны оштрафовать на 500 руб. за неверное заполнение 6-НДФЛ <13> (подробнее см. ГК, 2022, N 5, с. 15).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Внимание! Если в 2023 г. приняли на работу иностранца из страны ЕАЭС со статусом "нерезидент" и он в этом же статусе увольняется, то на дату увольнения не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% с начала года. С окончательных выплат надо удержать налог по ставке 13% <12>. Как нам ранее разъяснил специалист ФНС, в справке о доходах у такого бывшего работника (в приложении N 1 к расчету 6-НДФЛ) надо указать статус "1" (налоговый резидент) и ставку 13%. Такое заполнение документа нельзя расценить как недостоверное, а потому организацию не должны оштрафовать на 500 руб. за неверное заполнение 6-НДФЛ <13> (подробнее см. ГК, 2022, N 5, с. 15).
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Сумма дохода в виде дивидендов указывается в поле "Сумма дохода" Приложения к указанной Справке с указанием кода дохода 1010 "Дивиденды". При этом поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняются. Для дохода, превышающего сумму дивидендов, указывается код дохода 4800 "Иные доходы" (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, Письма ФНС России от 06.07.2016 N БС-4-11/12127, от 21.04.2021 N БС-4-11/5471@ (данные разъяснения ФНС России даны в период действия прежних форм справок, однако полагаем, что они актуальны и сейчас)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Сумма дохода в виде дивидендов указывается в поле "Сумма дохода" Приложения к указанной Справке с указанием кода дохода 1010 "Дивиденды". При этом поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняются. Для дохода, превышающего сумму дивидендов, указывается код дохода 4800 "Иные доходы" (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, Письма ФНС России от 06.07.2016 N БС-4-11/12127, от 21.04.2021 N БС-4-11/5471@ (данные разъяснения ФНС России даны в период действия прежних форм справок, однако полагаем, что они актуальны и сейчас)).
Статья: Банковские вклады (депозиты): новеллы и перспективы правового регулирования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Однако нужно учитывать и случаи мошенничества. Так, в Апелляционном определении Московского городского суда от 2 февраля 2021 г. по делу N 33-3016/2021 было разъяснено, что с учетом совокупности установленных по делу обстоятельств (в частности, истец в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представил относимых, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих наличие у него объективной возможности размещения соответствующей денежной суммы во вклад, а объем его задекларированных доходов, согласно справке 2-НДФЛ, был невысоким) суд пришел к выводу о том, что истец договор банковского вклада с банком не заключал и собственные денежные средства во вклад не вносил <8>.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Однако нужно учитывать и случаи мошенничества. Так, в Апелляционном определении Московского городского суда от 2 февраля 2021 г. по делу N 33-3016/2021 было разъяснено, что с учетом совокупности установленных по делу обстоятельств (в частности, истец в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представил относимых, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих наличие у него объективной возможности размещения соответствующей денежной суммы во вклад, а объем его задекларированных доходов, согласно справке 2-НДФЛ, был невысоким) суд пришел к выводу о том, что истец договор банковского вклада с банком не заключал и собственные денежные средства во вклад не вносил <8>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Существует неопределенность в том, какой код дохода следует указать - "1011" или "1013". Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Существует неопределенность в том, какой код дохода следует указать - "1011" или "1013". Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
Статья: Противодействие коррупции в условиях цифровизации: отечественный опыт
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)В связи с чем даны разъяснения о разрешении отдельных ситуаций, возникающих при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. Представление сведений является обязанностью соответствующего лица, предусмотренной антикоррупционным законодательством <7>.
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)В связи с чем даны разъяснения о разрешении отдельных ситуаций, возникающих при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. Представление сведений является обязанностью соответствующего лица, предусмотренной антикоррупционным законодательством <7>.
Ситуация: Как взыскать с индивидуального предпринимателя алименты на несовершеннолетних детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Справка. Документы, подтверждающие доходы и расходы ИП
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Справка. Документы, подтверждающие доходы и расходы ИП
Статья: Оформляем платежное поручение на перечисление алиментов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 12)При возникновении сложностей с оформлением платежки можно обратиться в службу судебных приставов или в суд за разъяснениями <8>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 12)При возникновении сложностей с оформлением платежки можно обратиться в службу судебных приставов или в суд за разъяснениями <8>.