Справка 2 НДФЛ для арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка 2 НДФЛ для арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2023 N 08АП-3596/2023 по делу N А75-15334/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления об исключении из конкурсной массы должника денежных средств для оплаты аренды жилого помещения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представлены расписки арендодателя о получении денежных средств от 06.10.2022, 03.11.2022; справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 - 2022 гг.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления об исключении из конкурсной массы должника денежных средств для оплаты аренды жилого помещения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представлены расписки арендодателя о получении денежных средств от 06.10.2022, 03.11.2022; справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 - 2022 гг.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 24.06.2025 по делу N 18-КГ25-102-К4 (УИД 23RS0060-01-2023-000841-44)
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд первой инстанции, исследовав и оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь статьями 407, 425, 606, 610, 615, 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ООО "Агроторг" за 2017 - 2023 годы не представлял в налоговый орган сведения о полученных арендодателями доходах, начисленном и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ, чем нарушил требования налогового законодательства; кроме того, ООО "Агроторг" 22 августа 2022 г. заключил с КФХ "Алена" соглашение по обмену земельными участками, по которому истцу были предоставлены спорные земельные участки в обмен на участки, находящиеся во владении ООО "Агроторг", чем фактически подтвердил наличие права аренды у КФХ "Алена"; у ООО "Агроторг" перед Пличиндой Л.Е., Пличиндой Н.А., Покатовичем П.Т., Быкадоровым В.М., Фатенем С.А. имеется задолженность по выплате арендной платы в виде муки, перед Гулько Т.В. - в виде компенсации земельного налога.
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд первой инстанции, исследовав и оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь статьями 407, 425, 606, 610, 615, 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ООО "Агроторг" за 2017 - 2023 годы не представлял в налоговый орган сведения о полученных арендодателями доходах, начисленном и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ, чем нарушил требования налогового законодательства; кроме того, ООО "Агроторг" 22 августа 2022 г. заключил с КФХ "Алена" соглашение по обмену земельными участками, по которому истцу были предоставлены спорные земельные участки в обмен на участки, находящиеся во владении ООО "Агроторг", чем фактически подтвердил наличие права аренды у КФХ "Алена"; у ООО "Агроторг" перед Пличиндой Л.Е., Пличиндой Н.А., Покатовичем П.Т., Быкадоровым В.М., Фатенем С.А. имеется задолженность по выплате арендной платы в виде муки, перед Гулько Т.В. - в виде компенсации земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н
"Вопросы налогообложения доходов физических лиц"
(Извлечения)Вопрос 32: Организация арендует для проживания командированных сотрудников квартиру у физического лица. Следует ли организации подавать сведения по форме N 2-НДФЛ на арендодателя о выплаченном ему доходе, и кто является плательщиком налога на доходы: организация или физическое лицо?
"Вопросы налогообложения доходов физических лиц"
(Извлечения)Вопрос 32: Организация арендует для проживания командированных сотрудников квартиру у физического лица. Следует ли организации подавать сведения по форме N 2-НДФЛ на арендодателя о выплаченном ему доходе, и кто является плательщиком налога на доходы: организация или физическое лицо?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2007 N 28-11/111282
<О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с сумм арендных платежей>Кроме того, статьями 24 и 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет выплаченных и перечисленных в бюджет сумм налога, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. Также они обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
<О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с сумм арендных платежей>Кроме того, статьями 24 и 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет выплаченных и перечисленных в бюджет сумм налога, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. Также они обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Статья: Турфирма арендует квартиру у физического лица
(Манузина Н.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 3)По итогам налогового периода (календарного года) туристическая организация представит в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ с указанием:
(Манузина Н.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 3)По итогам налогового периода (календарного года) туристическая организация представит в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ с указанием:
Вопрос: Сельхозпроизводственный кооператив арендует у физического лица земельный участок. Договором аренды предусмотрена выплата арендной платы в денежной форме. Каков порядок налогообложения доходов, выплачиваемых физическому лицу - арендодателю? Правомерно ли включение в договор условия о том, что исчисление и уплату НДФЛ физическое лицо производит самостоятельно?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)При невозможности удержать НДФЛ с выплат в натуральной форме в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация-арендатор как налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику-арендодателю и налоговому органу по месту своего учета, указав сумму неудержанного налога. В срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию справку о доходах арендодателя по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (Приложение 1).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)При невозможности удержать НДФЛ с выплат в натуральной форме в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация-арендатор как налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику-арендодателю и налоговому органу по месту своего учета, указав сумму неудержанного налога. В срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию справку о доходах арендодателя по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (Приложение 1).
Статья: Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 15)О том, что вы больше не будете удерживать НДФЛ с гражданина-арендодателя, сообщать в ИФНС не нужно. А о выплаченных доходах за период, когда арендодатель еще не был предпринимателем, следует сообщить в ИФНС как обычно, представив по окончании года справку 2-НДФЛ <3>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 15)О том, что вы больше не будете удерживать НДФЛ с гражданина-арендодателя, сообщать в ИФНС не нужно. А о выплаченных доходах за период, когда арендодатель еще не был предпринимателем, следует сообщить в ИФНС как обычно, представив по окончании года справку 2-НДФЛ <3>.
Вопрос: ...Об НДФЛ с арендной платы по договору аренды транспортного средства без экипажа, заключенному с работником организации.
(Письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-04-06/22216)Если организация является налоговым агентом по НДФЛ и должна удержать и перечислить налог в бюджет, то какой код дохода указывать в форме 2-НДФЛ? Отражать ли доход от аренды автомобиля в расчете по форме 6-НДФЛ? Каков порядок его заполнения?
(Письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-04-06/22216)Если организация является налоговым агентом по НДФЛ и должна удержать и перечислить налог в бюджет, то какой код дохода указывать в форме 2-НДФЛ? Отражать ли доход от аренды автомобиля в расчете по форме 6-НДФЛ? Каков порядок его заполнения?
Вопрос: Организация снимает квартиру для работника в другом городе. При выплате арендной платы организация перечисляет НДФЛ в размере 13% в бюджет его города. Как сдать отчетность по НДФЛ: в какую инспекцию, в какой срок, какой указать код дохода?
("Главная книга", 2013, N 4)Ответ: Аренда квартиры в другом городе для проживания работника не создает обособленного подразделения <1>. Поэтому получается, что вы перечисляете НДФЛ с арендной платы по неправильным реквизитам. Это нужно делать по реквизитам ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете по месту своего нахождения <2>. В эту же инспекцию представляется справка 2-НДФЛ на арендодателя. Сдать ее нужно не позднее 1 апреля 2013 г. - по арендной плате, выплаченной физлицу-арендодателю в 2012 г. <3>. Код дохода - 1400 <4>.
("Главная книга", 2013, N 4)Ответ: Аренда квартиры в другом городе для проживания работника не создает обособленного подразделения <1>. Поэтому получается, что вы перечисляете НДФЛ с арендной платы по неправильным реквизитам. Это нужно делать по реквизитам ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете по месту своего нахождения <2>. В эту же инспекцию представляется справка 2-НДФЛ на арендодателя. Сдать ее нужно не позднее 1 апреля 2013 г. - по арендной плате, выплаченной физлицу-арендодателю в 2012 г. <3>. Код дохода - 1400 <4>.
Статья: Аренда недвижимости - всем сестрам по серьгам (об аренде недвижимости, находящейся в собственности нескольких физических лиц - непредпринимателей, и вариантах удержания НДФЛ)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 14)Так, например, арендатор обычно непосредственно контактирует лишь с одним из сособственников и все расчеты по арендной плате также ведет с ним - ведь так быстрее и удобнее. Да и бухгалтеру производить выплаты в пользу одного лица гораздо проще - одна карточка 1-НДФЛ, одна справка 2-НДФЛ. А как затем распределяют доход от аренды сособственники - уже не его дело. Но всегда ли это корректно с точки зрения гражданского и налогового законодательства и стоит ли вообще иметь дело только с одним из сособственников? Сразу оговоримся, что если договор с арендодателем и документация к нему не соответствуют законодательству, то у арендатора, помимо налоговых рисков, появляются риски оспаривания договора другими совладельцами арендованного объекта, а фактически - риск внезапного "выселения" из помещений.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 14)Так, например, арендатор обычно непосредственно контактирует лишь с одним из сособственников и все расчеты по арендной плате также ведет с ним - ведь так быстрее и удобнее. Да и бухгалтеру производить выплаты в пользу одного лица гораздо проще - одна карточка 1-НДФЛ, одна справка 2-НДФЛ. А как затем распределяют доход от аренды сособственники - уже не его дело. Но всегда ли это корректно с точки зрения гражданского и налогового законодательства и стоит ли вообще иметь дело только с одним из сособственников? Сразу оговоримся, что если договор с арендодателем и документация к нему не соответствуют законодательству, то у арендатора, помимо налоговых рисков, появляются риски оспаривания договора другими совладельцами арендованного объекта, а фактически - риск внезапного "выселения" из помещений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расчеты по выплачиваемой из кассы организации арендной плате за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося работником организации и индивидуальным предпринимателем?..
(Консультация эксперта, 2016)- документ, содержащий сведения о доходах физического лица - арендодателя истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@;
(Консультация эксперта, 2016)- документ, содержащий сведения о доходах физического лица - арендодателя истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@;
Интервью: Кто заплатит за землю?
("Московский бухгалтер", 2010, N 7-8)Помимо этого необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах этого налогового периода физических лиц - арендодателей и сумме начисленного и удержанного в этом налоговом периоде НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это делается ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@).
("Московский бухгалтер", 2010, N 7-8)Помимо этого необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах этого налогового периода физических лиц - арендодателей и сумме начисленного и удержанного в этом налоговом периоде НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это делается ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расчеты по выплачиваемой из кассы организации арендной плате за используемое под склад товаров нежилое помещение, арендуемое у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация также обязана завести на арендодателя карточку учета доходов и подавать на него справки о выплачиваемых доходах по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников").
(Консультация эксперта, 2014)Организация также обязана завести на арендодателя карточку учета доходов и подавать на него справки о выплачиваемых доходах по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников").
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@ <НДФЛ и отчетность при аренде недвижимости у физлиц>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 17)ФНС России считает: если договоры аренды недвижимости, расположенной на территории субъекта РФ, заключены с физлицами обособленным подразделением организации от ее имени, то перечислять в бюджет НДФЛ по доходу арендодателей и сдавать отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ следует по месту нахождения обособленного подразделения.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 17)ФНС России считает: если договоры аренды недвижимости, расположенной на территории субъекта РФ, заключены с физлицами обособленным подразделением организации от ее имени, то перечислять в бюджет НДФЛ по доходу арендодателей и сдавать отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ следует по месту нахождения обособленного подразделения.