Справка 2-ндфл после реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка 2-ндфл после реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что удельный вес налоговых вычетов контрагента составляет 99,99%. Физические лица, числящиеся работниками контрагента, пояснили, что никогда не работали и не слышали о данной организации. Выписки с расчетных счетов контрагента показывают, что его денежные обороты в IV квартале 2009 года составили 458635038 рублей при отсутствии платежей по передаче строительно-монтажных работ в субподряд, выплаты заработной платы и т.д. Впоследствии контрагент перечислял значительные денежные средства в адрес компаний, имеющих признаки недобросовестных налогоплательщиков. После реорганизации контрагент налогоплательщика по юридическому адресу не находится, с момента постановки на учет предоставляет только "нулевую" отчетность, требования налоговых органов о представлении документов не исполняет, сведения по форме 2-НДФЛ не представляет, контактные телефоны отсутствуют. Учредители организации являются "массовыми". Более того, разрешения на привлечение субподрядчиков заказчик не давал, акты-допуски к работам не оформлялись. Таким образом, суд пришел к выводу о нереальном характере операций между налогоплательщиком и контрагентом.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что удельный вес налоговых вычетов контрагента составляет 99,99%. Физические лица, числящиеся работниками контрагента, пояснили, что никогда не работали и не слышали о данной организации. Выписки с расчетных счетов контрагента показывают, что его денежные обороты в IV квартале 2009 года составили 458635038 рублей при отсутствии платежей по передаче строительно-монтажных работ в субподряд, выплаты заработной платы и т.д. Впоследствии контрагент перечислял значительные денежные средства в адрес компаний, имеющих признаки недобросовестных налогоплательщиков. После реорганизации контрагент налогоплательщика по юридическому адресу не находится, с момента постановки на учет предоставляет только "нулевую" отчетность, требования налоговых органов о представлении документов не исполняет, сведения по форме 2-НДФЛ не представляет, контактные телефоны отсутствуют. Учредители организации являются "массовыми". Более того, разрешения на привлечение субподрядчиков заказчик не давал, акты-допуски к работам не оформлялись. Таким образом, суд пришел к выводу о нереальном характере операций между налогоплательщиком и контрагентом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил брокерской компании пени, привлек к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и предложил представить как налоговому агенту сообщения по форме 2-НДФЛ в отношении доходов физических лиц в связи с неправомерным применением положений п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении дохода клиентов от реализации ценных бумаг, поскольку физические лица владели ценными бумагами хозяйственного общества с момента учреждения его правопредшественника до 2011 года. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что акции были приобретены физическими лицами в момент реорганизации общества после 2011 года, при этом налоговым органом не доказано, что целью реорганизации общества являлась именно продажа физическими лицами акций общества через 5 лет. Суд отметил, что при реорганизации в форме присоединения присоединенное общество прекратило свое существование, а обстоятельство конвертации акций присоединенного общества в акции реорганизованного общества не может приравниваться к продолжению владения акциями для целей исчисления срока владения применительно к п. 17.2 ст. 217 НК РФ, следовательно, право собственности на акции возникло после 2011 года, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ могут быть применены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил брокерской компании пени, привлек к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и предложил представить как налоговому агенту сообщения по форме 2-НДФЛ в отношении доходов физических лиц в связи с неправомерным применением положений п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении дохода клиентов от реализации ценных бумаг, поскольку физические лица владели ценными бумагами хозяйственного общества с момента учреждения его правопредшественника до 2011 года. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что акции были приобретены физическими лицами в момент реорганизации общества после 2011 года, при этом налоговым органом не доказано, что целью реорганизации общества являлась именно продажа физическими лицами акций общества через 5 лет. Суд отметил, что при реорганизации в форме присоединения присоединенное общество прекратило свое существование, а обстоятельство конвертации акций присоединенного общества в акции реорганизованного общества не может приравниваться к продолжению владения акциями для целей исчисления срока владения применительно к п. 17.2 ст. 217 НК РФ, следовательно, право собственности на акции возникло после 2011 года, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ могут быть применены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.12.2025 N А63-21548/2023 <Кто виноват в указании недостоверных данных в 2-НДФЛ?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Предприятие "ВГ" прошло несколько этапов реорганизаций с другими акционерными обществами. В результате в реестр акционеров этой компании включены бывшие акционеры других реорганизованных и присоединяемых фирм.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Предприятие "ВГ" прошло несколько этапов реорганизаций с другими акционерными обществами. В результате в реестр акционеров этой компании включены бывшие акционеры других реорганизованных и присоединяемых фирм.
Статья: Вместо 2-НДФЛ выдаем работникам новую справку из формы 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)В случае когда организация отчитывается и как налоговый агент, и как правопреемник, оформляются отдельные справки 2-НДФЛ: одна за период до реорганизации, другая за период после реорганизации.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)В случае когда организация отчитывается и как налоговый агент, и как правопреемник, оформляются отдельные справки 2-НДФЛ: одна за период до реорганизации, другая за период после реорганизации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@
(ред. от 22.04.2021)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Отчет в разрезе муниципальных образований формируется ИФНС России на основании представленных сведений о доходах физических лиц за 2020 год по форме 2-НДФЛ в соответствии с кодом ОКТМО, указанным в форме 2-НДФЛ, включая сведения о доходах физических лиц, представленных в 2020 году от ликвидированных организаций - налоговых агентов, либо при реорганизации организаций с изменением ИНН, либо от физических лиц - налоговых агентов, прекративших деятельность в течение 2020 года.
(ред. от 22.04.2021)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Отчет в разрезе муниципальных образований формируется ИФНС России на основании представленных сведений о доходах физических лиц за 2020 год по форме 2-НДФЛ в соответствии с кодом ОКТМО, указанным в форме 2-НДФЛ, включая сведения о доходах физических лиц, представленных в 2020 году от ликвидированных организаций - налоговых агентов, либо при реорганизации организаций с изменением ИНН, либо от физических лиц - налоговых агентов, прекративших деятельность в течение 2020 года.
Вопрос: В каком случае в текущем налоговом периоде налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за новым (повторным) Уведомлением для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, земельных участков у налогового агента (работодателя)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Ответ: До 01.01.2014 и после 01.01.2014. Если в текущем налоговом периоде у налогового агента (работодателя) налогоплательщик не смог в полном объеме воспользоваться имущественным налоговым вычетом (ИНВ) по причине смены налогового агента (в результате ликвидации или реорганизации организации, сокращения или увольнения работника, т.д.) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче нового (повторного) Уведомления <*> для получения ИНВ у другого налогового агента с приложением к нему справки по форме 2-НДФЛ (выданной прежним работодателем в отношении текущего налогового периода) и копии трудовой книжки. При этом налоговый орган определяет сумму остатка ИНВ, на которую может претендовать налогоплательщик, и выдает соответствующее Уведомление для продолжения получения ИНВ в текущем налоговом периоде у другого налогового агента (работодателя). После 01.01.2014. В случае получения ИНВ в связи с приобретением разных объектов недвижимого имущества НК РФ не ограничивает количество выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента <**>.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Ответ: До 01.01.2014 и после 01.01.2014. Если в текущем налоговом периоде у налогового агента (работодателя) налогоплательщик не смог в полном объеме воспользоваться имущественным налоговым вычетом (ИНВ) по причине смены налогового агента (в результате ликвидации или реорганизации организации, сокращения или увольнения работника, т.д.) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче нового (повторного) Уведомления <*> для получения ИНВ у другого налогового агента с приложением к нему справки по форме 2-НДФЛ (выданной прежним работодателем в отношении текущего налогового периода) и копии трудовой книжки. При этом налоговый орган определяет сумму остатка ИНВ, на которую может претендовать налогоплательщик, и выдает соответствующее Уведомление для продолжения получения ИНВ в текущем налоговом периоде у другого налогового агента (работодателя). После 01.01.2014. В случае получения ИНВ в связи с приобретением разных объектов недвижимого имущества НК РФ не ограничивает количество выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента <**>.
Вопрос: ...Банк реорганизуется в форме присоединения к нему другого банка (далее - присоединяемый банк). В присоединяемом банке с физлицами заключены договоры на брокерское обслуживание, договоры продолжат свое действие после реорганизации банка. На дату реорганизации банков у физлица может быть доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, а по итогам налогового периода (календарного года) может сложиться противоположный результат. Обязан ли присоединяемый банк определить налоговую базу по НДФЛ, удержать и уплатить этот налог на дату реорганизации? Каков порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ реорганизуемым банком как правопреемником - с даты реорганизации или по результатам календарного года?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/2-203)Вопрос: Банком принято решение о реорганизации в форме присоединения к нему другого банка (далее - присоединяемый банк). В присоединяемом банке с физическими лицами заключены договоры на брокерское обслуживание, указанные договоры продолжат свое действие после реорганизации банка.
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/2-203)Вопрос: Банком принято решение о реорганизации в форме присоединения к нему другого банка (далее - присоединяемый банк). В присоединяемом банке с физическими лицами заключены договоры на брокерское обслуживание, указанные договоры продолжат свое действие после реорганизации банка.
Статья: Форма 6-НДФЛ: проверяем, исправляем, уточняем
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 7)Поскольку при закрытии ОП не происходит реорганизации самой организации - налогового агента, представляемая в налоговый орган форма 2-НДФЛ не является справкой за реорганизованную организацию, следовательно, блок реорганизации (поля "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации") не заполняется.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 7)Поскольку при закрытии ОП не происходит реорганизации самой организации - налогового агента, представляемая в налоговый орган форма 2-НДФЛ не является справкой за реорганизованную организацию, следовательно, блок реорганизации (поля "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации") не заполняется.
Вопрос: ...ЗАО преобразовалось в ООО в апреле 2015 г. Имеет ли для целей НДФЛ значение, какую именно выплату из кассы, с расчетного счета получает работник от ЗАО или ООО в месяце преобразования? Или важна лишь дата выплаты? Если аванс за апрель выплачивается из кассы ЗАО до преобразования - это доход, выплаченный ЗАО или ООО?
("Главная книга", 2015, N 13)Как видим, не важно, выплачен аванс до дня реорганизации, после этого дня или непосредственно в день ее регистрации. Поскольку аванс выплачивается за текущий месяц, он в конце месяца станет доходом, выплаченным ООО. И именно ООО должно указать его в справке 2-НДФЛ.
("Главная книга", 2015, N 13)Как видим, не важно, выплачен аванс до дня реорганизации, после этого дня или непосредственно в день ее регистрации. Поскольку аванс выплачивается за текущий месяц, он в конце месяца станет доходом, выплаченным ООО. И именно ООО должно указать его в справке 2-НДФЛ.
Статья: Коротко о новом от 06.12.2010
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 12)Таким образом, по мнению Минфина, в целях получения имущественного вычета после реорганизации налогового агента налогоплательщику следует получить в налоговом органе новое подтверждение права на получение указанного налогового вычета, представив вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 12)Таким образом, по мнению Минфина, в целях получения имущественного вычета после реорганизации налогового агента налогоплательщику следует получить в налоговом органе новое подтверждение права на получение указанного налогового вычета, представив вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: Какое учреждение (присоединяемое или правопреемник) обязано будет отчитаться по расчетам (ф. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) за период до дня прекращения деятельности учреждения?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2018, N 1)По аналогии с порядком уплаты НДФЛ сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных до дня государственной регистрации прекращения учреждения, должны быть представлены присоединенным учреждением. В отношении доходов, выплаченных после государственной регистрации прекращения учреждения, обязанность по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ исполняется правопреемником.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2018, N 1)По аналогии с порядком уплаты НДФЛ сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных до дня государственной регистрации прекращения учреждения, должны быть представлены присоединенным учреждением. В отношении доходов, выплаченных после государственной регистрации прекращения учреждения, обязанность по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ исполняется правопреемником.
Вопрос: ...На основании решения единственного участника от 22.04.2011 принято решение о реорганизации ООО-1 в форме присоединения к ООО-2. Каков порядок подачи ООО-2 сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, суммах НДФЛ, начисленных и удержанных ООО-1 за период с 01.01.2011 до дня реорганизации в форме присоединения?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173)ООО-2 предполагает правомерным подготовить сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, суммах начисленных и удержанных присоединенной организацией за период с 01.01.2011 по день присоединения ООО-1 к ООО-2 налогов.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173)ООО-2 предполагает правомерным подготовить сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, суммах начисленных и удержанных присоединенной организацией за период с 01.01.2011 по день присоединения ООО-1 к ООО-2 налогов.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.04.2019 N БС-4-11/5938@ <Как сдать 2-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)НК РФ предусматривает, что справки по форме 2-НДФЛ по работникам обособленного подразделения сдаются в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения. Если компания была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Эту же норму следует применить и при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. Налоговым периодом будет считаться период от 1 января до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения. Справки 2-НДФЛ по закрывающемуся обособленному подразделению нужно представить в инспекцию по месту его учета за указанный (последний) период.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)НК РФ предусматривает, что справки по форме 2-НДФЛ по работникам обособленного подразделения сдаются в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения. Если компания была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Эту же норму следует применить и при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. Налоговым периодом будет считаться период от 1 января до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения. Справки 2-НДФЛ по закрывающемуся обособленному подразделению нужно представить в инспекцию по месту его учета за указанный (последний) период.
Статья: План действий для тех, кто решил реорганизовать свой бизнес в форме присоединения
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Отчетность по НДФЛ. Налог на доходы физических лиц вы уплачиваете в качестве налогового агента. А для такого случая порядок правопреемства в Налоговом кодексе не установлен. Поэтому отчитайтесь по НДФЛ самостоятельно. Справки по форме 2-НДФЛ подайте за период от начала года до дня завершения реорганизации включительно (п. 3 ст. 55 НК РФ, абз. 2 п. 4 ст. 57 и ст. 191 ГК РФ). Напомним, это день, когда будет зарегистрировано прекращение вашей деятельности.
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Отчетность по НДФЛ. Налог на доходы физических лиц вы уплачиваете в качестве налогового агента. А для такого случая порядок правопреемства в Налоговом кодексе не установлен. Поэтому отчитайтесь по НДФЛ самостоятельно. Справки по форме 2-НДФЛ подайте за период от начала года до дня завершения реорганизации включительно (п. 3 ст. 55 НК РФ, абз. 2 п. 4 ст. 57 и ст. 191 ГК РФ). Напомним, это день, когда будет зарегистрировано прекращение вашей деятельности.
Вопрос: ...Наша компания преобразована из ЗАО в ООО 20.04.2015. Как сдавать справки 2-НДФЛ за 2015 г.? Может ли ООО сделать это за ЗАО и сколько справок надо будет представить в инспекцию по каждому работнику (если они получали только денежные выплаты в рамках трудового договора)?
("Главная книга", 2015, N 13)- одну справку - общую по доходам за весь 2015 г. - как до реорганизации (от ЗАО), так и после нее (от ООО);
("Главная книга", 2015, N 13)- одну справку - общую по доходам за весь 2015 г. - как до реорганизации (от ЗАО), так и после нее (от ООО);