Справедливость налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Справедливость налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС, отказывая в праве на налоговый вычет обязывает его дважды уплатить НДС, сначала в составе цены приобретенного товара при перечислении денежных средств новому кредитору, а затем при реализации своим покупателям приобретенного у поставщика товара, что противоречит принципу справедливого налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС, отказывая в праве на налоговый вычет обязывает его дважды уплатить НДС, сначала в составе цены приобретенного товара при перечислении денежных средств новому кредитору, а затем при реализации своим покупателям приобретенного у поставщика товара, что противоречит принципу справедливого налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22.1 "Установление кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке"Судебная коллегия, учитывая, что причиной обращения с иском в суд для административного истца явилась необходимость восстановления нарушенных прав на справедливое налогообложение и, принимая во внимание функцию разрешения административно-правовых споров, которая является основополагающей и вытекает из целевого предназначения самой судебной власти, в целях реализации приведенной задачи судопроизводства, в рамках рассмотрения дела судом принято правильное решение об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной, определенной заключением эксперта."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2020 года"Как указал Конституционный Суд, взимание налога на имущество организаций исходя из налоговой базы, определяемой по кадастровой стоимости зданий (строений, сооружений) исключительно из того, что они расположены на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, хотя объект недвижимости имеет иное назначение и (или) фактическую эксплуатацию, не оправданно в конституционно-правовом отношении, поскольку допускает возложение повышенной налоговой нагрузки на налогоплательщика без экономических на то оснований и не позволяет - вопреки статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции Российской Федерации, принципам равенства и справедливости налогообложения - применить для расчета налоговой базы более благоприятное для налогоплательщика общее правило ее определения исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, то это не исключает применения взамен ее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной согласно требованиям нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст. 6 (ч. 2), 7, 19 (ч. 1) и 55 (ч. 3) недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2000 г. N 3-П, от 17 января 2018 г. N 3-П и др.).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, то это не исключает применения взамен ее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной согласно требованиям нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст. 6 (ч. 2), 7, 19 (ч. 1) и 55 (ч. 3) недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2000 г. N 3-П, от 17 января 2018 г. N 3-П и др.).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П указал на принцип равенства в налогообложении. Равенство здесь понимается как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя; равенство нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (Постановления от 13 марта 2008 года N 5-П и от 22 июня 2009 года N 10-П).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П указал на принцип равенства в налогообложении. Равенство здесь понимается как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя; равенство нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (Постановления от 13 марта 2008 года N 5-П и от 22 июня 2009 года N 10-П).
Статья: Значение и проблемы кадастровой оценки земли для гражданских правоотношений
(Орлова А.Н., Мичурина Е.Д.)
("Цивилист", 2026, N 1)Суды, принимая решения об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной, констатируют не частную ошибку, а несостоятельность применяемой в рамках государственной кадастровой оценки стандартизированной модели перед лицом индивидуальных характеристик объекта и реальных условий рынка. Данное противоречие трансформируется из теоретического вывода в правовую проблему, приводящую к нарушению принципа справедливости налогообложения и создающую избыточные издержки для участников оборота, защищающих свои права в судебном порядке.
(Орлова А.Н., Мичурина Е.Д.)
("Цивилист", 2026, N 1)Суды, принимая решения об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной, констатируют не частную ошибку, а несостоятельность применяемой в рамках государственной кадастровой оценки стандартизированной модели перед лицом индивидуальных характеристик объекта и реальных условий рынка. Данное противоречие трансформируется из теоретического вывода в правовую проблему, приводящую к нарушению принципа справедливости налогообложения и создающую избыточные издержки для участников оборота, защищающих свои права в судебном порядке.
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В контексте уголовно-правового регулирования конфискация транспортного средства, использованного при совершении преступления по ст. 264.1 - 264.3 УК РФ, приобретает дополнительные процессуальные особенности. Так, ст. 115 УПК РФ предусматривает возможность наложения ареста на имущество обвиняемого для обеспечения возможной конфискации. Однако важно подчеркнуть, что сам по себе арест, даже сопряженный с изъятием транспортного средства, не прекращает право собственности и, следовательно, не освобождает от уплаты налога. Это создает временной правовой вакуум: пока суд не вынесет решение о конфискации, собственник продолжает оставаться налогоплательщиком, несмотря на фактическое отсутствие возможности пользоваться имуществом. Данная коллизия требует законодательного разрешения, поскольку ставит под сомнение реализацию принципа справедливости налогообложения.
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В контексте уголовно-правового регулирования конфискация транспортного средства, использованного при совершении преступления по ст. 264.1 - 264.3 УК РФ, приобретает дополнительные процессуальные особенности. Так, ст. 115 УПК РФ предусматривает возможность наложения ареста на имущество обвиняемого для обеспечения возможной конфискации. Однако важно подчеркнуть, что сам по себе арест, даже сопряженный с изъятием транспортного средства, не прекращает право собственности и, следовательно, не освобождает от уплаты налога. Это создает временной правовой вакуум: пока суд не вынесет решение о конфискации, собственник продолжает оставаться налогоплательщиком, несмотря на фактическое отсутствие возможности пользоваться имуществом. Данная коллизия требует законодательного разрешения, поскольку ставит под сомнение реализацию принципа справедливости налогообложения.
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)СПРАВЕДЛИВОСТЬ КАК ОСНОВНОЕ НАЧАЛО ФИСКАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)СПРАВЕДЛИВОСТЬ КАК ОСНОВНОЕ НАЧАЛО ФИСКАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Статья: Административно-процессуальные принципы судебного контроля над административным усмотрением
(Зюзин В.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Принцип защиты доверия применяется также к рассмотрению административных дел, вытекающих из налоговых правоотношений. Исходя из правовых позиций КС РФ дискреция, принадлежащая государству в установлении и прекращении налоговых обязанностей, не позволяет ему вводить необоснованные различия среди налогоплательщиков и действовать вопреки критериям формальной определенности закона и принципу поддержания доверия к действиям властей. Принцип равенства, провозглашенный в ст. 19 Конституции Российской Федерации, исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера. Причем равенство здесь понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения <6>. Очевидно, что конструкция принципов, которая не содержит гипотезу и диспозицию, предполагает гибкость их применения посредством оптимизации, когда принципы могут реализовываться в различной мере и в зависимости от фактических и правовых возможностей в каждом конкретном деле.
(Зюзин В.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Принцип защиты доверия применяется также к рассмотрению административных дел, вытекающих из налоговых правоотношений. Исходя из правовых позиций КС РФ дискреция, принадлежащая государству в установлении и прекращении налоговых обязанностей, не позволяет ему вводить необоснованные различия среди налогоплательщиков и действовать вопреки критериям формальной определенности закона и принципу поддержания доверия к действиям властей. Принцип равенства, провозглашенный в ст. 19 Конституции Российской Федерации, исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера. Причем равенство здесь понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения <6>. Очевидно, что конструкция принципов, которая не содержит гипотезу и диспозицию, предполагает гибкость их применения посредством оптимизации, когда принципы могут реализовываться в различной мере и в зависимости от фактических и правовых возможностей в каждом конкретном деле.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)3. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. N 4. С. 24 - 29.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)3. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. N 4. С. 24 - 29.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем некоторые исследователи отмечают, что супружеские пары, проживающие в Швеции, по сравнению с парами, совместно проживающими в странах Евросоюза, при одинаковом доходе могут иметь более высокую налоговую нагрузку (см. [12]). Реформирование индивидуального налогообложения должно не отвечать интересам семей с высокими доходами, а в соответствии с принципом справедливости налогообложения смягчать налоговую нагрузку семейных пар с низкими доходами (см. [13]).
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем некоторые исследователи отмечают, что супружеские пары, проживающие в Швеции, по сравнению с парами, совместно проживающими в странах Евросоюза, при одинаковом доходе могут иметь более высокую налоговую нагрузку (см. [12]). Реформирование индивидуального налогообложения должно не отвечать интересам семей с высокими доходами, а в соответствии с принципом справедливости налогообложения смягчать налоговую нагрузку семейных пар с низкими доходами (см. [13]).
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Хорошо известно, что финансовые ресурсы дает государству налоговая система: любые проекты и меры, имеющие антикризисную, социальную, инвестиционную и иную стратегически значимую направленность, требуют бюджетных вливаний. Поэтому изменения, которые затрагивают сферу экономических отношений под влиянием как внутренних, так и внешних факторов, рано или поздно дают о себе знать в модификациях налоговой системы, направленных на ее адаптацию к тем задачам, которые она должна решать в новых условиях. Модификации, которые коснулись подоходного налогообложения, такие прежде всего как восстановление прогрессивной шкалы НДФЛ и обновление налоговых условий для вкладчиков, являются в этом смысле мерами, которые строго вписаны в экономический контекст и, собственно, им вызваны к жизни. Но если прогрессивную шкалу принято в сложившейся традиции связывать со справедливостью налогообложения, вокруг которой всегда разворачиваются дискуссии, то налог на проценты по банковским вкладам, подвергшийся серьезной переработке с 1 января 2021 г., не имея очевидных внутренних связей со справедливостью - ведь крупные банковские вклады могут принадлежать гражданам с низкой заработной платой, - несет на себе отпечаток новых экономических ориентиров, на основе которых выстраивается современный облик российской налоговой системы. Изменения, которые были внесены в ст. 214.2 НК РФ, формально носят точечный характер, но по своему содержанию переопределяют функциональное назначение налога на проценты и задают новую парадигму его взимания. Поэтому для того, чтобы понять сущность изменений, недостаточно ограничиваться их внешней стороной, но важно рассматривать эту парадигму в ее развитии.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Хорошо известно, что финансовые ресурсы дает государству налоговая система: любые проекты и меры, имеющие антикризисную, социальную, инвестиционную и иную стратегически значимую направленность, требуют бюджетных вливаний. Поэтому изменения, которые затрагивают сферу экономических отношений под влиянием как внутренних, так и внешних факторов, рано или поздно дают о себе знать в модификациях налоговой системы, направленных на ее адаптацию к тем задачам, которые она должна решать в новых условиях. Модификации, которые коснулись подоходного налогообложения, такие прежде всего как восстановление прогрессивной шкалы НДФЛ и обновление налоговых условий для вкладчиков, являются в этом смысле мерами, которые строго вписаны в экономический контекст и, собственно, им вызваны к жизни. Но если прогрессивную шкалу принято в сложившейся традиции связывать со справедливостью налогообложения, вокруг которой всегда разворачиваются дискуссии, то налог на проценты по банковским вкладам, подвергшийся серьезной переработке с 1 января 2021 г., не имея очевидных внутренних связей со справедливостью - ведь крупные банковские вклады могут принадлежать гражданам с низкой заработной платой, - несет на себе отпечаток новых экономических ориентиров, на основе которых выстраивается современный облик российской налоговой системы. Изменения, которые были внесены в ст. 214.2 НК РФ, формально носят точечный характер, но по своему содержанию переопределяют функциональное назначение налога на проценты и задают новую парадигму его взимания. Поэтому для того, чтобы понять сущность изменений, недостаточно ограничиваться их внешней стороной, но важно рассматривать эту парадигму в ее развитии.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ указал, что п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки ст. 8 (ч. 1), 18, 19 (ч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 55 (ч. 3) и 57 Конституции Российской Федерации - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ указал, что п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки ст. 8 (ч. 1), 18, 19 (ч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 55 (ч. 3) и 57 Конституции Российской Федерации - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.