Справедливость налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Справедливость налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС, отказывая в праве на налоговый вычет обязывает его дважды уплатить НДС, сначала в составе цены приобретенного товара при перечислении денежных средств новому кредитору, а затем при реализации своим покупателям приобретенного у поставщика товара, что противоречит принципу справедливого налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС, отказывая в праве на налоговый вычет обязывает его дважды уплатить НДС, сначала в составе цены приобретенного товара при перечислении денежных средств новому кредитору, а затем при реализации своим покупателям приобретенного у поставщика товара, что противоречит принципу справедливого налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22.1 "Установление кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке"Судебная коллегия, учитывая, что причиной обращения с иском в суд для административного истца явилась необходимость восстановления нарушенных прав на справедливое налогообложение и, принимая во внимание функцию разрешения административно-правовых споров, которая является основополагающей и вытекает из целевого предназначения самой судебной власти, в целях реализации приведенной задачи судопроизводства, в рамках рассмотрения дела судом принято правильное решение об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной, определенной заключением эксперта."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2020 года"Как указал Конституционный Суд, взимание налога на имущество организаций исходя из налоговой базы, определяемой по кадастровой стоимости зданий (строений, сооружений) исключительно из того, что они расположены на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, хотя объект недвижимости имеет иное назначение и (или) фактическую эксплуатацию, не оправданно в конституционно-правовом отношении, поскольку допускает возложение повышенной налоговой нагрузки на налогоплательщика без экономических на то оснований и не позволяет - вопреки статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции Российской Федерации, принципам равенства и справедливости налогообложения - применить для расчета налоговой базы более благоприятное для налогоплательщика общее правило ее определения исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, то это не исключает применения взамен ее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной согласно требованиям нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст. 6 (ч. 2), 7, 19 (ч. 1) и 55 (ч. 3) недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2000 г. N 3-П, от 17 января 2018 г. N 3-П и др.).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, то это не исключает применения взамен ее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной согласно требованиям нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст. 6 (ч. 2), 7, 19 (ч. 1) и 55 (ч. 3) недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2000 г. N 3-П, от 17 января 2018 г. N 3-П и др.).
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Экспертного Совета Комитета ГД РФ по бюджету и налогам
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Работа по изменению налоговой системы на принципах справедливости проводилась и в Государственной Думе, и в министерстве. Нужно отметить, что запрос на справедливость звучал достаточно давно, в том числе и на площадках Госдумы, в рамках нашего многолетнего диалога с депутатами. Поэтому при выработке окончательных параметров изменений налоговой системы мы были крайне заинтересованы в получении позиции и предложений депутатов по этому вопросу. Потому что именно депутаты представляют интересы граждан нашей страны, регионов и понимают, как эти изменения и предложения будут необходимы, как будут востребованы эти ресурсы, куда они пойдут и какие принесут результаты.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Работа по изменению налоговой системы на принципах справедливости проводилась и в Государственной Думе, и в министерстве. Нужно отметить, что запрос на справедливость звучал достаточно давно, в том числе и на площадках Госдумы, в рамках нашего многолетнего диалога с депутатами. Поэтому при выработке окончательных параметров изменений налоговой системы мы были крайне заинтересованы в получении позиции и предложений депутатов по этому вопросу. Потому что именно депутаты представляют интересы граждан нашей страны, регионов и понимают, как эти изменения и предложения будут необходимы, как будут востребованы эти ресурсы, куда они пойдут и какие принесут результаты.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем некоторые исследователи отмечают, что супружеские пары, проживающие в Швеции, по сравнению с парами, совместно проживающими в странах Евросоюза, при одинаковом доходе могут иметь более высокую налоговую нагрузку (см. [12]). Реформирование индивидуального налогообложения должно не отвечать интересам семей с высокими доходами, а в соответствии с принципом справедливости налогообложения смягчать налоговую нагрузку семейных пар с низкими доходами (см. [13]).
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Вместе с тем некоторые исследователи отмечают, что супружеские пары, проживающие в Швеции, по сравнению с парами, совместно проживающими в странах Евросоюза, при одинаковом доходе могут иметь более высокую налоговую нагрузку (см. [12]). Реформирование индивидуального налогообложения должно не отвечать интересам семей с высокими доходами, а в соответствии с принципом справедливости налогообложения смягчать налоговую нагрузку семейных пар с низкими доходами (см. [13]).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
Статья: Что изменят в НК РФ после Послания Президента РФ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)29 февраля 2024 года Президент РФ Владимир Путин выступил с ежегодным Посланием к Федеральному Собранию. Большая часть выступления касалась вопросов экономики и перехода на систему справедливого налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)29 февраля 2024 года Президент РФ Владимир Путин выступил с ежегодным Посланием к Федеральному Собранию. Большая часть выступления касалась вопросов экономики и перехода на систему справедливого налогообложения.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)Помимо общей концепции "справедливой налоговой нагрузки" (больше налоги у тех, у кого больше личные и корпоративные доходы), были названы и некоторые конкретные меры, предлагаемые Минфином:
("Главная книга", 2024, N 11)Помимо общей концепции "справедливой налоговой нагрузки" (больше налоги у тех, у кого больше личные и корпоративные доходы), были названы и некоторые конкретные меры, предлагаемые Минфином:
Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Что представляет собой принцип справедливости в налоговом праве?
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 11 Верховный Суд РФ разрешил судам снижать заявленный размер судебных издержек в целях "реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному разбирательству, обеспечению необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон". Не уточнено, связан ли в этом случае суд поведением сторон, какие именно права стороны защищаются и в чем именно видится справедливость. Представляется, что налоговый орган, не имеющий недостатка в кадровом, материальном и информационном обеспечении, обладающий перед налогоплательщиком административными преимуществами, не является слабой стороной налогового спора, чьи имущественные права подлежат дополнительной судебной защите.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 11 Верховный Суд РФ разрешил судам снижать заявленный размер судебных издержек в целях "реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному разбирательству, обеспечению необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон". Не уточнено, связан ли в этом случае суд поведением сторон, какие именно права стороны защищаются и в чем именно видится справедливость. Представляется, что налоговый орган, не имеющий недостатка в кадровом, материальном и информационном обеспечении, обладающий перед налогоплательщиком административными преимуществами, не является слабой стороной налогового спора, чьи имущественные права подлежат дополнительной судебной защите.
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)СПРАВЕДЛИВОСТЬ КАК ОСНОВНОЕ НАЧАЛО ФИСКАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)СПРАВЕДЛИВОСТЬ КАК ОСНОВНОЕ НАЧАЛО ФИСКАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал внедрения в деятельность личных подсобных хозяйств граждан
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)Важно отметить, что НПД как специальный налоговый режим направлен не только на решение фискальных задач по формированию новых источников дохода бюджетной системы России, но и на вовлечение масштабного числа лиц, ведущих самостоятельную экономическую деятельность, в официальное правовое пространство путем легализации деятельности в качестве самозанятых. НПД не позволяет существенно пополнить бюджеты. Его основное предназначение состоит в выводе из тени самозанятых граждан, легализации их доходов и обеспечении исполнения ими конституционных обязанностей по соблюдению принципа справедливости налогообложения [1]. Авторы исследований отмечают, что рост числа зарегистрированных самозанятых происходит благодаря целому ряду социально-экономических факторов и программ государственной помощи [2]. Особенностью НПД как инструмента вывода деятельности самозанятых граждан в официальное правовое пространство является то, что он не дифференцирует подходы в регулировании различных секторов экономики, а использует единые, унифицированные правила работы.
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)Важно отметить, что НПД как специальный налоговый режим направлен не только на решение фискальных задач по формированию новых источников дохода бюджетной системы России, но и на вовлечение масштабного числа лиц, ведущих самостоятельную экономическую деятельность, в официальное правовое пространство путем легализации деятельности в качестве самозанятых. НПД не позволяет существенно пополнить бюджеты. Его основное предназначение состоит в выводе из тени самозанятых граждан, легализации их доходов и обеспечении исполнения ими конституционных обязанностей по соблюдению принципа справедливости налогообложения [1]. Авторы исследований отмечают, что рост числа зарегистрированных самозанятых происходит благодаря целому ряду социально-экономических факторов и программ государственной помощи [2]. Особенностью НПД как инструмента вывода деятельности самозанятых граждан в официальное правовое пространство является то, что он не дифференцирует подходы в регулировании различных секторов экономики, а использует единые, унифицированные правила работы.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Несмотря на то что расширение прогрессивного налогообложения на государственном уровне всегда обосновывается через повышение справедливости налогообложения и реализацию иных социально значимых функций <2>, не вызывает сомнения, что непосредственной целью такого перехода является увеличение доходов бюджетов бюджетной системы.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Несмотря на то что расширение прогрессивного налогообложения на государственном уровне всегда обосновывается через повышение справедливости налогообложения и реализацию иных социально значимых функций <2>, не вызывает сомнения, что непосредственной целью такого перехода является увеличение доходов бюджетов бюджетной системы.