Способы создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Даже организации с правом на упрощенные способы бухучета не освобождены от создания резерва по сомнительным долгам и не могут прописать в учетной политике, что не формируют такой резерв (в отличие, скажем, от оценочного обязательства по оплате отпусков) <6>.
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Даже организации с правом на упрощенные способы бухучета не освобождены от создания резерва по сомнительным долгам и не могут прописать в учетной политике, что не формируют такой резерв (в отличие, скажем, от оценочного обязательства по оплате отпусков) <6>.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Кроме этого, в бухгалтерском и налоговом учете отличаются как виды задолженности, которая может быть признана сомнительной, так и правила определения величины резерва.
(КонсультантПлюс, 2026)Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Кроме этого, в бухгалтерском и налоговом учете отличаются как виды задолженности, которая может быть признана сомнительной, так и правила определения величины резерва.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Статья: Знакомьтесь: ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении их резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении их резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной. Для целей налогового учета применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной. Для целей налогового учета применяется метод начисления.
Вопрос: Как отражается резерв по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается резерв по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается резерв по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Внимание! Резерв сомнительных долгов в бухучете должны создавать все компании, в том числе и те, которые применяют упрощенные методы <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Внимание! Резерв сомнительных долгов в бухучете должны создавать все компании, в том числе и те, которые применяют упрощенные методы <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в I квартале списала просроченную дебиторскую задолженность за поставленную продукцию с истекшим сроком исковой давности в сумме 236 000 руб. По данной задолженности в связи с низкой платежеспособностью должника и высокой вероятностью ее неоплаты в бухгалтерском учете был создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в I квартале списала просроченную дебиторскую задолженность за поставленную продукцию с истекшим сроком исковой давности в сумме 236 000 руб. По данной задолженности в связи с низкой платежеспособностью должника и высокой вероятностью ее неоплаты в бухгалтерском учете был создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы задолженности.
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В бухучете для всех организаций обязателен резерв сомнительных долгов <15>. Так что если есть сомнительная дебиторская задолженность, то должен быть и резерв. Однако в балансе его не будет видно - он уменьшает сумму самих сомнительных долгов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В бухучете для всех организаций обязателен резерв сомнительных долгов <15>. Так что если есть сомнительная дебиторская задолженность, то должен быть и резерв. Однако в балансе его не будет видно - он уменьшает сумму самих сомнительных долгов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом нужно учитывать, что, во-первых, резервы по сомнительным долгам могут создавать только те организации, которые исчисляют налог на прибыль методом начисления, и, во-вторых, создание таких резервов должно быть предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом нужно учитывать, что, во-первых, резервы по сомнительным долгам могут создавать только те организации, которые исчисляют налог на прибыль методом начисления, и, во-вторых, создание таких резервов должно быть предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе создавать резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 Налогового кодекса РФ. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе создавать резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 Налогового кодекса РФ. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.