Способы создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Даже организации с правом на упрощенные способы бухучета не освобождены от создания резерва по сомнительным долгам и не могут прописать в учетной политике, что не формируют такой резерв (в отличие, скажем, от оценочного обязательства по оплате отпусков) <6>.
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Даже организации с правом на упрощенные способы бухучета не освобождены от создания резерва по сомнительным долгам и не могут прописать в учетной политике, что не формируют такой резерв (в отличие, скажем, от оценочного обязательства по оплате отпусков) <6>.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Кроме этого, в бухгалтерском и налоговом учете отличаются как виды задолженности, которая может быть признана сомнительной, так и правила определения величины резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Кроме этого, в бухгалтерском и налоговом учете отличаются как виды задолженности, которая может быть признана сомнительной, так и правила определения величины резерва.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в I квартале списала просроченную дебиторскую задолженность за поставленную продукцию с истекшим сроком исковой давности в сумме 236 000 руб. По данной задолженности в связи с низкой платежеспособностью должника и высокой вероятностью ее неоплаты в бухгалтерском учете был создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в I квартале списала просроченную дебиторскую задолженность за поставленную продукцию с истекшим сроком исковой давности в сумме 236 000 руб. По данной задолженности в связи с низкой платежеспособностью должника и высокой вероятностью ее неоплаты в бухгалтерском учете был создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, при условии того, что в части возникшей дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма не погашенной в срок задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 236 000 руб. Указанная задолженность, не обеспеченная гарантиями, признана организацией сомнительной. В бухгалтерском учете в полной сумме дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения резерв по сомнительным долгам не создается.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма не погашенной в срок задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 236 000 руб. Указанная задолженность, не обеспеченная гарантиями, признана организацией сомнительной. В бухгалтерском учете в полной сумме дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения резерв по сомнительным долгам не создается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация перечислила подрядчику аванс в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС). Подрядчик к выполнению своего обязательства по выполнению предварительно оплаченных работ не приступил. При этом требование о расторжении договора и возврате аванса подрядчику не предъявлялось. Задолженность подрядчика по выполнению работ признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы числящейся в учете задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность подрядчика признана безнадежной.
(Консультация эксперта, 2025)Организация перечислила подрядчику аванс в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС). Подрядчик к выполнению своего обязательства по выполнению предварительно оплаченных работ не приступил. При этом требование о расторжении договора и возврате аванса подрядчику не предъявлялось. Задолженность подрядчика по выполнению работ признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы числящейся в учете задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность подрядчика признана безнадежной.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе создавать в целях налогового учета резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 Налогового кодекса РФ. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе создавать в целях налогового учета резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 Налогового кодекса РФ. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).
Вопрос: Как отражается резерв по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается резерв по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается резерв по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В бухучете для всех организаций обязателен резерв сомнительных долгов <15>. Так что если есть сомнительная дебиторская задолженность, то должен быть и резерв. Однако в балансе его не будет видно - он уменьшает сумму самих сомнительных долгов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В бухучете для всех организаций обязателен резерв сомнительных долгов <15>. Так что если есть сомнительная дебиторская задолженность, то должен быть и резерв. Однако в балансе его не будет видно - он уменьшает сумму самих сомнительных долгов.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом нужно учитывать, что, во-первых, резервы по сомнительным долгам могут создавать только те организации, которые исчисляют налог на прибыль методом начисления, и, во-вторых, создание таких резервов должно быть предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом нужно учитывать, что, во-первых, резервы по сомнительным долгам могут создавать только те организации, которые исчисляют налог на прибыль методом начисления, и, во-вторых, создание таких резервов должно быть предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.
Статья: Методические элементы единой учетной политики компаний агрохолдинга
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)- выбор способа создания резерва по сомнительным долгам (создавать либо не создавать данный резерв);
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)- выбор способа создания резерва по сомнительным долгам (создавать либо не создавать данный резерв);
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Внимание! Резерв сомнительных долгов в бухучете должны создавать все компании, в том числе и те, которые применяют упрощенные методы <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Внимание! Резерв сомнительных долгов в бухучете должны создавать все компании, в том числе и те, которые применяют упрощенные методы <2>.