Способы представления декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы представления декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Каким способом подавать декларацию по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Каким способом подавать декларацию по УСН
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Способы подачи единой декларации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Способы подачи единой декларации на УСН
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Статья: Какие ошибки допускают плательщики в декларации по УСН?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В новой форме декларации налоговые органы обновили коды способов подачи декларации, в частности коды 03 и 08 исключены, код 13 - через личный кабинет налогоплательщика - добавлен.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В новой форме декларации налоговые органы обновили коды способов подачи декларации, в частности коды 03 и 08 исключены, код 13 - через личный кабинет налогоплательщика - добавлен.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Общество 30.06.2020 было зарегистрировано в МИФНС. Вскоре, 7 июля, компания направила уведомление о переходе на "упрощенку" с 30.06.2020 (объект "доходы минус расходы"). Впоследствии, 24 декабря 2021 года, общество представило уведомление о переходе на "доходную упрощенку" с 01.01.2022. Но фискалы его из обработки исключили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Общество 30.06.2020 было зарегистрировано в МИФНС. Вскоре, 7 июля, компания направила уведомление о переходе на "упрощенку" с 30.06.2020 (объект "доходы минус расходы"). Впоследствии, 24 декабря 2021 года, общество представило уведомление о переходе на "доходную упрощенку" с 01.01.2022. Но фискалы его из обработки исключили.
Статья: Правовое регулирование малого и среднего предпринимательства
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)В сфере малого бизнеса значительное распространение получили УСН и патенты. Например, применение УСН предусматривает освобождение субъекта МСП от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц (для ИП) и замену этих налогов единым налогом, уплачиваемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется субъектами МСП добровольно.
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)В сфере малого бизнеса значительное распространение получили УСН и патенты. Например, применение УСН предусматривает освобождение субъекта МСП от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц (для ИП) и замену этих налогов единым налогом, уплачиваемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется субъектами МСП добровольно.
Статья: Свидетельские показания могут быть использованы в качестве единственного доказательства при определении дохода налогоплательщика расчетным способом
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет осуществляла деятельность по сдаче физическим лицам в аренду недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, она не учитывала соответствующие суммы при определении налоговой базы. Полученный доход не декларировался, налог в бюджет не уплачивался, это послужило основанием для доначисления инспекцией налога, пеней и штрафа.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет осуществляла деятельность по сдаче физическим лицам в аренду недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, она не учитывала соответствующие суммы при определении налоговой базы. Полученный доход не декларировался, налог в бюджет не уплачивался, это послужило основанием для доначисления инспекцией налога, пеней и штрафа.
Готовое решение: Порядок представления учреждением декларации по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)За нарушение сроков и способа представления декларации установлена ответственность.
(КонсультантПлюс, 2026)За нарушение сроков и способа представления декларации установлена ответственность.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Также правомерно суждение о невозможности признания уточненной декларации общества, направленной в ноябре 2023 года, как допустимого способа исправления ошибки в ранее выданном документе. Судьи указали, что представление первичной декларации с объектом "доходы", а затем "доходно-расходной" уточненки - это по существу изменение налоговой модели задним числом, что недопустимо.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Также правомерно суждение о невозможности признания уточненной декларации общества, направленной в ноябре 2023 года, как допустимого способа исправления ошибки в ранее выданном документе. Судьи указали, что представление первичной декларации с объектом "доходы", а затем "доходно-расходной" уточненки - это по существу изменение налоговой модели задним числом, что недопустимо.
Вопрос: ИП в срок сдал декларацию по УСН за 2022 г. по ТКС. В мае в связи с ошибками выслал уточненную декларацию по УСН по новой форме в бумажном виде по почте. Налоговая инспекция отказала в ее приеме. Декларация заполнена верно, но форма распечатана без штрихкодов. Правомерен ли отказ в приеме такой уточненной декларации?
(Консультация эксперта, 2023)Декларацию за 2022 г. нужно было сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. При этом в Письме ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@ разъяснено, что в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых деклараций, в том числе после вступления в силу Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@, которым были внесены изменения в форму декларации по УСН, налоговым органам надлежит обеспечить прием представляемых с 03.04.2023 налоговых деклараций по УСН за 2022 г. по формам и форматам, которые утверждены обоими упомянутыми приказами.
(Консультация эксперта, 2023)Декларацию за 2022 г. нужно было сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. При этом в Письме ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@ разъяснено, что в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых деклараций, в том числе после вступления в силу Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@, которым были внесены изменения в форму декларации по УСН, налоговым органам надлежит обеспечить прием представляемых с 03.04.2023 налоговых деклараций по УСН за 2022 г. по формам и форматам, которые утверждены обоими упомянутыми приказами.
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Пониженные ставки НДС могут применять "упрощенцы" с доходами за 2024 год больше 60 млн руб.; при доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20 или 10%) и принимать к вычету "входной" НДС. Заявление о выборе подавать не следует, избранный способ инспекция увидит в декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Пониженные ставки НДС могут применять "упрощенцы" с доходами за 2024 год больше 60 млн руб.; при доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20 или 10%) и принимать к вычету "входной" НДС. Заявление о выборе подавать не следует, избранный способ инспекция увидит в декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)На практике достаточно часто бывают случаи, когда налогоплательщики подают уведомление на применение УСН и начинают с момента такой подачи ее применять, но по определенным ошибкам сотрудников налогового органа или техническим ошибкам данное уведомление не отображается в статусе налогоплательщика. Однако налогоплательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является налогоплательщиком, применяющим УСН. В течение года выставляет счета на оплату без налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подготавливает и направляет в налоговый орган отчетные документы, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения налогового периода, подав декларацию, выясняет, что в связи с определенными обстоятельствами он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговые органы чаще всего применяют способ обеспечения исполнения налоговой обязанности - приостановление операций по счетам в банке и требуют предоставления налоговой декларации по общей системе налогообложения. Представляется, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного налогоплательщика, которого налоговые органы принудительно переводят на общую систему налогообложения.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)На практике достаточно часто бывают случаи, когда налогоплательщики подают уведомление на применение УСН и начинают с момента такой подачи ее применять, но по определенным ошибкам сотрудников налогового органа или техническим ошибкам данное уведомление не отображается в статусе налогоплательщика. Однако налогоплательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является налогоплательщиком, применяющим УСН. В течение года выставляет счета на оплату без налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подготавливает и направляет в налоговый орган отчетные документы, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения налогового периода, подав декларацию, выясняет, что в связи с определенными обстоятельствами он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговые органы чаще всего применяют способ обеспечения исполнения налоговой обязанности - приостановление операций по счетам в банке и требуют предоставления налоговой декларации по общей системе налогообложения. Представляется, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного налогоплательщика, которого налоговые органы принудительно переводят на общую систему налогообложения.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" уплачивать минимальный налог в случае прекращения деятельности до окончания календарного года? Если должен, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, физическое лицо может руководствоваться любым Письмом ФНС России, поскольку оба способа определения сроков подачи декларации и уплаты налога (минимального налога) при применении УСН не вступают в противоречие с НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, физическое лицо может руководствоваться любым Письмом ФНС России, поскольку оба способа определения сроков подачи декларации и уплаты налога (минимального налога) при применении УСН не вступают в противоречие с НК РФ.