Способы получения имущественного вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы получения имущественного вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28.06.2023 N 88-19257/2023 по делу N 2-662/2022 (УИД 64RS0002-01-2022-001162-47)
Процессуальные вопросы: О передаче дела в другой суд.Требование Б. о возложении на налоговый орган обязанности по предоставлению налогового имущественного вычета из бюджета является способом восстановления нарушенного права, установленным статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и не могло быть рассмотрено в порядке гражданского судопроизводства, так как данное требование вытекает из публичных правоотношений и не носит гражданско-правового характера, защищаемого в исковом производстве.
Процессуальные вопросы: О передаче дела в другой суд.Требование Б. о возложении на налоговый орган обязанности по предоставлению налогового имущественного вычета из бюджета является способом восстановления нарушенного права, установленным статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и не могло быть рассмотрено в порядке гражданского судопроизводства, так как данное требование вытекает из публичных правоотношений и не носит гражданско-правового характера, защищаемого в исковом производстве.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.05.2023 N 88-7438/2023 (УИД 17RS0013-01-2022-000440-89)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ для предоставления имущественного налогового вычета. По результатам камеральной налоговой проверки ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет. В последующем установлено, что ответчица уже воспользовалась имущественным налоговым вычетом по другому объекту, то есть имущественный налоговый вычет ответчице был предоставлен неправомерно. Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования о возврате неправомерно полученной суммы, однако они не были исполнены.
Решение: Удовлетворено.Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ для предоставления имущественного налогового вычета. По результатам камеральной налоговой проверки ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет. В последующем установлено, что ответчица уже воспользовалась имущественным налоговым вычетом по другому объекту, то есть имущественный налоговый вычет ответчице был предоставлен неправомерно. Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования о возврате неправомерно полученной суммы, однако они не были исполнены.
Решение: Удовлетворено.Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Это два разных способа получения имущественного вычета. Основные отличия в том, что:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Это два разных способа получения имущественного вычета. Основные отличия в том, что:
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Поскольку налогоплательщиками при определении налоговой базы вместо получения имущественного налогового вычета был выбран способ уменьшения суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими расходов, суды должны были принять во внимание представленные административными истцами документы, подтверждающие несение расходов на приобретение квартиры.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Поскольку налогоплательщиками при определении налоговой базы вместо получения имущественного налогового вычета был выбран способ уменьшения суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими расходов, суды должны были принять во внимание представленные административными истцами документы, подтверждающие несение расходов на приобретение квартиры.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Соответственно, само по себе обращение к такому способу исправления допущенных налоговыми органами ошибок при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не может рассматриваться как несовместимое с требованиями Конституции Российской Федерации, если оно оказывается единственно возможной, вынужденной мерой для обеспечения неукоснительного соблюдения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы. Однако ее применение во всяком случае не может быть произвольным, оно должно соотноситься с особенностями налоговых отношений, обеспечивать баланс конституционно защищаемых ценностей, публичных и частных интересов на основе вытекающих из принципов справедливости и юридического равенства критериев разумности и соразмерности (пропорциональности), что предполагает при применении в налоговой сфере института неосновательного обогащения наряду с обеспечением публичных интересов, выражающихся в соблюдении требований о предоставлении налогового вычета исключительно при наличии предусмотренных законом оснований и о возврате в бюджет причитающихся государству сумм налога, учет интересов конкретного налогоплательщика, которому имущественный налоговый вычет по решению уполномоченного государством органа был предоставлен ошибочно, с тем чтобы он не подвергался чрезмерному обременению, в том числе выходящему по своему характеру, объему, содержанию за рамки, определенные для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах, при том, однако, условии, что со стороны налогоплательщика отсутствуют какие-либо преднамеренные нарушения.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Соответственно, само по себе обращение к такому способу исправления допущенных налоговыми органами ошибок при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не может рассматриваться как несовместимое с требованиями Конституции Российской Федерации, если оно оказывается единственно возможной, вынужденной мерой для обеспечения неукоснительного соблюдения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы. Однако ее применение во всяком случае не может быть произвольным, оно должно соотноситься с особенностями налоговых отношений, обеспечивать баланс конституционно защищаемых ценностей, публичных и частных интересов на основе вытекающих из принципов справедливости и юридического равенства критериев разумности и соразмерности (пропорциональности), что предполагает при применении в налоговой сфере института неосновательного обогащения наряду с обеспечением публичных интересов, выражающихся в соблюдении требований о предоставлении налогового вычета исключительно при наличии предусмотренных законом оснований и о возврате в бюджет причитающихся государству сумм налога, учет интересов конкретного налогоплательщика, которому имущественный налоговый вычет по решению уполномоченного государством органа был предоставлен ошибочно, с тем чтобы он не подвергался чрезмерному обременению, в том числе выходящему по своему характеру, объему, содержанию за рамки, определенные для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах, при том, однако, условии, что со стороны налогоплательщика отсутствуют какие-либо преднамеренные нарушения.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Принимая во внимание озвученные выше положения о наследовании, а также об особенностях налоговых правоотношений, предлагаем рассмотреть один из способов возникновения излишне уплаченной суммы налога, а именно получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением и оформлением права собственности на жилой дом либо квартиру (далее - налоговый вычет).
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Принимая во внимание озвученные выше положения о наследовании, а также об особенностях налоговых правоотношений, предлагаем рассмотреть один из способов возникновения излишне уплаченной суммы налога, а именно получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением и оформлением права собственности на жилой дом либо квартиру (далее - налоговый вычет).
Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)Одним из способов получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (в частности, имущественных вычетов по расходам на приобретение объекта недвижимости и уплату процентов по ипотечному кредиту, направленному на его приобретение, социальных налоговых вычетов по расходам на оплату услуг по лечению, обучению и т.д.) является представление налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на их получение.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)Одним из способов получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (в частности, имущественных вычетов по расходам на приобретение объекта недвижимости и уплату процентов по ипотечному кредиту, направленному на его приобретение, социальных налоговых вычетов по расходам на оплату услуг по лечению, обучению и т.д.) является представление налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на их получение.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что из формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет следует, что налоговый орган предоставляет право налогоплательщику (физическому лицу) на имущественный вычет за календарный год, то есть за весь налоговый период, в котором право на такой вычет возникло. Право налогоплательщика на получение указанного вычета с начала календарного года не зависит от способа его получения (обращения в инспекцию или к работодателю). Следовательно, работодатель в случае обращения к нему налогоплательщика за получением имущественного вычета обязан учитывать вычет с начала налогового периода.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что из формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет следует, что налоговый орган предоставляет право налогоплательщику (физическому лицу) на имущественный вычет за календарный год, то есть за весь налоговый период, в котором право на такой вычет возникло. Право налогоплательщика на получение указанного вычета с начала календарного года не зависит от способа его получения (обращения в инспекцию или к работодателю). Следовательно, работодатель в случае обращения к нему налогоплательщика за получением имущественного вычета обязан учитывать вычет с начала налогового периода.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
Ситуация: Как получить ипотечный кредит?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Форма и способ расчетов по общему правилу должны быть отражены в условиях кредитного договора. При этом срок зачисления денежных средств на счет продавца (если выбран такой способ расчетов) должен быть не более пяти рабочих дней с момента выполнения им условий их получения (п. 9.2 ст. 9 Стандарта защиты прав и законных интересов ипотечных заемщиков).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Форма и способ расчетов по общему правилу должны быть отражены в условиях кредитного договора. При этом срок зачисления денежных средств на счет продавца (если выбран такой способ расчетов) должен быть не более пяти рабочих дней с момента выполнения им условий их получения (п. 9.2 ст. 9 Стандарта защиты прав и законных интересов ипотечных заемщиков).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)В чем он будет заключаться, не уточнялось. Если исходить из планов ввести новшество "по итогам года" (2025-го), то напрашивается предположение, что работодатель в течение года станет удерживать налог, исчисленный без применения вычета, а по окончании года ИФНС сама определит его сумму и вернет эти деньги работнику. Однако такой способ явно невыгоден работникам (хотя и удобен работодателям). Не откладывать предоставление вычета на следующий год позволяет способ, отработанный на социальном и имущественном вычетах, - когда работодатель применяет его в течение года на основании присланного ИФНС уведомления.
("Главная книга", 2024, N 11)В чем он будет заключаться, не уточнялось. Если исходить из планов ввести новшество "по итогам года" (2025-го), то напрашивается предположение, что работодатель в течение года станет удерживать налог, исчисленный без применения вычета, а по окончании года ИФНС сама определит его сумму и вернет эти деньги работнику. Однако такой способ явно невыгоден работникам (хотя и удобен работодателям). Не откладывать предоставление вычета на следующий год позволяет способ, отработанный на социальном и имущественном вычетах, - когда работодатель применяет его в течение года на основании присланного ИФНС уведомления.
Вопрос: Может ли супруга при продаже квартиры (совместная собственность, срок собственности - три года) воспользоваться льготой по освобождению от уплаты НДФЛ, если у нее есть иное жилое помещение? Вправе ли она учитывать всю сумму расходов, понесенных супругами в связи с приобретением квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Право выбора способа определения налоговой базы по НДФЛ принадлежит налогоплательщику. Налогоплательщик, реализовавший жилое имущество, находящееся в совместной собственности, при определении налоговой базы по НДФЛ, как указано выше, имеет право уменьшить полученные доходы на имущественный налоговый вычет либо фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Указанными правами может воспользоваться также и супруг налогоплательщика.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Право выбора способа определения налоговой базы по НДФЛ принадлежит налогоплательщику. Налогоплательщик, реализовавший жилое имущество, находящееся в совместной собственности, при определении налоговой базы по НДФЛ, как указано выше, имеет право уменьшить полученные доходы на имущественный налоговый вычет либо фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Указанными правами может воспользоваться также и супруг налогоплательщика.
Статья: Тенденции развития противодействия различным видам мошенничества по российскому законодательству
(Семенова В.В., Шеншин В.М.)
("Адвокатская практика", 2022, N 3)Авторами выявляются нюансы совершения мошенничества в сфере информационно-телекоммуникационных технологий или компьютерной информации, исследуются способы совершения мошенничества в сфере предпринимательской деятельности. Представлено авторское видение в решении некоторых проблем.
(Семенова В.В., Шеншин В.М.)
("Адвокатская практика", 2022, N 3)Авторами выявляются нюансы совершения мошенничества в сфере информационно-телекоммуникационных технологий или компьютерной информации, исследуются способы совершения мошенничества в сфере предпринимательской деятельности. Представлено авторское видение в решении некоторых проблем.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы неправомерно получили имущественный вычет в сумме расходов на приобретение квартиры, оплаченных за счет средств ЦЖЗ, то денежные средства, возвращенные вам вследствие предоставления данного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы неправомерно получили имущественный вычет в сумме расходов на приобретение квартиры, оплаченных за счет средств ЦЖЗ, то денежные средства, возвращенные вам вследствие предоставления данного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)С учетом изложенного предлагаю дополнить пункт 11 статьи 220 НК РФ следующими положениями: "В случае неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговый орган обращается в суд с заявлением в рамках статьи 31 НК РФ не позднее общего срока исковой давности для взыскания необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета без взыскания процентов, не применяя способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных главой 11 НК РФ".
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)С учетом изложенного предлагаю дополнить пункт 11 статьи 220 НК РФ следующими положениями: "В случае неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговый орган обращается в суд с заявлением в рамках статьи 31 НК РФ не позднее общего срока исковой давности для взыскания необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета без взыскания процентов, не применяя способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных главой 11 НК РФ".