Способы начисления амортизации в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы начисления амортизации в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Методы расчета амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Методы расчета амортизации в налоговом учете
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Основной способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете - линейный. Кроме него в налоговом учете есть нелинейный метод, а в бухучете - способы уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции.
(Издательство "Главная книга", 2025)Основной способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете - линейный. Кроме него в налоговом учете есть нелинейный метод, а в бухучете - способы уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
(ред. от 28.11.2025)Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет амортизации линейным методом в налоговом учете аналогичен расчету в бухгалтерском (бюджетном) учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет амортизации линейным методом в налоговом учете аналогичен расчету в бухгалтерском (бюджетном) учете.
Путеводитель. Амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Какие способы (методы) начисления амортизации существуют в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Какие способы (методы) начисления амортизации существуют в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению учитывать автомобиль
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете амортизация начисляется разными методами. Выберите свой метод (или методы) начисления и закрепите его в учетной политике (пп. "а" п. 14 Федерального стандарта N 256н, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н, п. 36 Федерального стандарта N 257н, п. 1 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете амортизация начисляется разными методами. Выберите свой метод (или методы) начисления и закрепите его в учетной политике (пп. "а" п. 14 Федерального стандарта N 256н, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н, п. 36 Федерального стандарта N 257н, п. 1 ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Метод начисления амортизации в налоговом учете - линейный.
(КонсультантПлюс, 2025)Метод начисления амортизации в налоговом учете - линейный.
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако отличие налогового учета от бухгалтерского учета заключается в том, что налоговый учет - это "система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов" (ст. 313 НК РФ), а бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете. Введение налогового учета определяется фискальной функцией государства, а основное назначение бухгалтерского учета - предоставление достоверной информации о финансовом и имущественном положении субъекта экономической деятельности для конкретных пользователей (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н). Кроме того, бухгалтерский и налоговый учет предусматривают различные способы отражения доходов, расходов, амортизации и т.д. В этой связи, как представляется, содержание Письма требует уточнения в части содержания понятия "факт хозяйственной жизни" именно для целей налогообложения (определения размера налогового обязательства).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако отличие налогового учета от бухгалтерского учета заключается в том, что налоговый учет - это "система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов" (ст. 313 НК РФ), а бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете. Введение налогового учета определяется фискальной функцией государства, а основное назначение бухгалтерского учета - предоставление достоверной информации о финансовом и имущественном положении субъекта экономической деятельности для конкретных пользователей (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н). Кроме того, бухгалтерский и налоговый учет предусматривают различные способы отражения доходов, расходов, амортизации и т.д. В этой связи, как представляется, содержание Письма требует уточнения в части содержания понятия "факт хозяйственной жизни" именно для целей налогообложения (определения размера налогового обязательства).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Изменяется ли в налоговом учете норма амортизации при линейном методе начисления, если при реконструкции, модернизации, техперевооружении срок полезного использования объекта увеличился?
Готовое решение: Какие существуют методы начисления амортизации в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Методы расчета амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Методы расчета амортизации в налоговом учете
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Автор настоящей статьи считает целесообразным вернуться к практике создания амортизационного фонда, который должен формироваться в особом порядке, иметь строго целевое назначение и, соответственно, не включаться в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Но при этом возникает вопрос о порядке формирования амортизационного фонда - по бухгалтерскому учету или по налоговому, поскольку методы начисления амортизации, кроме линейного, разные. По мнению автора, учитывая амортизацию, которая трактуется в бухгалтерском учете как элемент затрат на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов, рационально формировать амортизационный фонд по бухгалтерскому учету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Автор настоящей статьи считает целесообразным вернуться к практике создания амортизационного фонда, который должен формироваться в особом порядке, иметь строго целевое назначение и, соответственно, не включаться в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Но при этом возникает вопрос о порядке формирования амортизационного фонда - по бухгалтерскому учету или по налоговому, поскольку методы начисления амортизации, кроме линейного, разные. По мнению автора, учитывая амортизацию, которая трактуется в бухгалтерском учете как элемент затрат на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов, рационально формировать амортизационный фонд по бухгалтерскому учету.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! В налоговом учете метод начисления амортизации выбирается не по каждому отдельному объекту амортизируемого имущества, а устанавливается применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! В налоговом учете метод начисления амортизации выбирается не по каждому отдельному объекту амортизируемого имущества, а устанавливается применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения.
Готовое решение: Документальное оформление операций с нематериальными активами
(КонсультантПлюс, 2025)Если в целях налогового учета вам необходимо зафиксировать дату ввода в эксплуатацию НМА, относящегося к амортизируемому имуществу, издайте приказ руководителя о вводе в эксплуатацию объекта НМА, а на его основании оформите акт ввода в эксплуатацию объекта НМА. В акте укажите наименование объекта и дату начала его использования в деятельности организации. Рекомендуем указать в нем также данные о первоначальной стоимости, сроке полезного использования и методе начисления амортизации в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в целях налогового учета вам необходимо зафиксировать дату ввода в эксплуатацию НМА, относящегося к амортизируемому имуществу, издайте приказ руководителя о вводе в эксплуатацию объекта НМА, а на его основании оформите акт ввода в эксплуатацию объекта НМА. В акте укажите наименование объекта и дату начала его использования в деятельности организации. Рекомендуем указать в нем также данные о первоначальной стоимости, сроке полезного использования и методе начисления амортизации в налоговом учете.