Спорные вопросы по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Спорные вопросы по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФСпоры за последние 3 года
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Разрешая спор, суды исследовали только вопрос о наличии у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на реализацию горюче-смазочных материалов и не обсудили вопрос о наличии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Разрешая спор, суды исследовали только вопрос о наличии у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на реализацию горюче-смазочных материалов и не обсудили вопрос о наличии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика.
Статья: Учет компенсации за имущество, изъятое для госнужд, в рамках УСН
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Одновременно финансисты в этом Письме сообщили, что предложение об освобождении плательщиков "упрощенного" налога от налогообложения возмещения за изъятие земельных участков и (или) иных объектов имущества рассматривается. Данное предложение обусловлено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. Следовательно, есть вероятность, что спорный вопрос в ближайшее время будет решен на законодательном уровне.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Одновременно финансисты в этом Письме сообщили, что предложение об освобождении плательщиков "упрощенного" налога от налогообложения возмещения за изъятие земельных участков и (или) иных объектов имущества рассматривается. Данное предложение обусловлено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. Следовательно, есть вероятность, что спорный вопрос в ближайшее время будет решен на законодательном уровне.
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обязательные в силу требований законодательства периодические медицинские осмотры работников организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Как видим, вопрос о том, можно ли применять способы, предложенные в письмах ведомств по учету на УСН фиксированных взносов ИП, в иных случаях, пока окончательно не решен. К тому же формально эти способы не вполне соответствуют рассмотренным выше нормам НК (об этом мы предупреждали в ГК, 2023, N 7, с. 55). И в случае спора суд может и не согласиться с таким учетом на УСН налогов, взносов и торгового сбора. Поэтому пока безопаснее исходить из того, что они учитываются на упрощенной системе налогообложения в периоде, на который приходится крайний срок их уплаты.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Как видим, вопрос о том, можно ли применять способы, предложенные в письмах ведомств по учету на УСН фиксированных взносов ИП, в иных случаях, пока окончательно не решен. К тому же формально эти способы не вполне соответствуют рассмотренным выше нормам НК (об этом мы предупреждали в ГК, 2023, N 7, с. 55). И в случае спора суд может и не согласиться с таким учетом на УСН налогов, взносов и торгового сбора. Поэтому пока безопаснее исходить из того, что они учитываются на упрощенной системе налогообложения в периоде, на который приходится крайний срок их уплаты.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В книге учета доходов и расходов на УСН вы должны вести по субсидиям учет и доходов, и расходов несмотря на то, что у вас объект "доходы". Это следует из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 10, 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)В книге учета доходов и расходов на УСН вы должны вести по субсидиям учет и доходов, и расходов несмотря на то, что у вас объект "доходы". Это следует из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 10, 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН.
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В бухгалтерском сообществе до сих пор обсуждается вопрос о сроках подачи УСН-декларации при прекращении деятельности ИП. Одна из причин споров - разъяснения с разными подходами, которые какое-то время назад давали Минфин и ФНС. Посмотрим, изменилось ли что-то сейчас.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В бухгалтерском сообществе до сих пор обсуждается вопрос о сроках подачи УСН-декларации при прекращении деятельности ИП. Одна из причин споров - разъяснения с разными подходами, которые какое-то время назад давали Минфин и ФНС. Посмотрим, изменилось ли что-то сейчас.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Одновременно следует отметить, что смежный вопрос - наличие дохода по УСН при выплате первоначальной стоимости доли выбывшему участнику ООО недвижимым имуществом - является предметом спора по делу N А40-244851/2022, которое Определением Верховного Суда РФ от 21.02.2024 N 305-ЭС23-23247 передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам. В настоящее время производство по делу приостановлено в связи с направлением запроса в Конституционный Суд РФ (Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2024 N 305-ЭС23-23247). Позиция, сформированная Конституционным Судом РФ, может повлиять в том числе и на решение вопроса о наличии реализации при выплате дивидендов в неденежной форме.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Одновременно следует отметить, что смежный вопрос - наличие дохода по УСН при выплате первоначальной стоимости доли выбывшему участнику ООО недвижимым имуществом - является предметом спора по делу N А40-244851/2022, которое Определением Верховного Суда РФ от 21.02.2024 N 305-ЭС23-23247 передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам. В настоящее время производство по делу приостановлено в связи с направлением запроса в Конституционный Суд РФ (Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2024 N 305-ЭС23-23247). Позиция, сформированная Конституционным Судом РФ, может повлиять в том числе и на решение вопроса о наличии реализации при выплате дивидендов в неденежной форме.
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)Для тех, у кого объект "доходы минус расходы", этот вопрос спорный и по нему есть две точки зрения.
(КонсультантПлюс, 2026)Для тех, у кого объект "доходы минус расходы", этот вопрос спорный и по нему есть две точки зрения.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.