Спорные вопросы по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Спорные вопросы по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФСпоры за последние 3 года
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Ниже приведены некоторые решения арбитражных судов по спорным вопросам дробления бизнеса ради применения УСН.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Ниже приведены некоторые решения арбитражных судов по спорным вопросам дробления бизнеса ради применения УСН.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Разрешая спор, суды исследовали только вопрос о наличии у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на реализацию горюче-смазочных материалов и не обсудили вопрос о наличии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Разрешая спор, суды исследовали только вопрос о наличии у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на реализацию горюче-смазочных материалов и не обсудили вопрос о наличии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика.
Статья: Учет компенсации за имущество, изъятое для госнужд, в рамках УСН
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Одновременно финансисты в этом Письме сообщили, что предложение об освобождении плательщиков "упрощенного" налога от налогообложения возмещения за изъятие земельных участков и (или) иных объектов имущества рассматривается. Данное предложение обусловлено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. Следовательно, есть вероятность, что спорный вопрос в ближайшее время будет решен на законодательном уровне.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Одновременно финансисты в этом Письме сообщили, что предложение об освобождении плательщиков "упрощенного" налога от налогообложения возмещения за изъятие земельных участков и (или) иных объектов имущества рассматривается. Данное предложение обусловлено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. Следовательно, есть вероятность, что спорный вопрос в ближайшее время будет решен на законодательном уровне.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на отдельные виды услуг
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вопрос о том, можно ли учесть на УСН расходы по установке и эксплуатации этой системы, спорный;
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вопрос о том, можно ли учесть на УСН расходы по установке и эксплуатации этой системы, спорный;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль, которая в рассматриваемом случае применима и к организациям, применяющим УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль, которая в рассматриваемом случае применима и к организациям, применяющим УСН.
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обязательные в силу требований законодательства периодические медицинские осмотры работников организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, следует констатировать, что вопрос о необходимости включения полученного возмещения в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, остается в числе спорных.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, следует констатировать, что вопрос о необходимости включения полученного возмещения в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, остается в числе спорных.
Вопрос: Организации в договоре подряда согласовали условие об использовании факсимиле при совершении сделки и подписали этот договор собственноручными подписями. Может ли заказчик использовать акт выполненных работ с факсимильной подписью при подтверждении расходов при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По мнению Минфина России, расходы, указанные в актах выполненных работ, оформленных с использованием факсимильной подписи, не могут быть учтены при определении объекта налогообложения при применении УСН. Иная позиция может вызвать споры с проверяющими.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По мнению Минфина России, расходы, указанные в актах выполненных работ, оформленных с использованием факсимильной подписи, не могут быть учтены при определении объекта налогообложения при применении УСН. Иная позиция может вызвать споры с проверяющими.
Вопрос: О вычете НДС при переходе с УСН с объектом "доходы" на ОСН.
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-07-11/54482)Существует позиция, что налогоплательщики с объектом обложения "доходы" не имеют права на вычет по НДС, так как норма, содержащаяся в п. 6 ст. 346.25 НК РФ, действует в случае, если налогоплательщики в соответствии с законодательством имели возможность отнести суммы НДС к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Таким образом, делается вывод, что указанная норма не может быть истолкована как разрешающая применить право на вычет по НДС налогоплательщику с объектом обложения "доходы". Данная норма распространяется только на налогоплательщиков с объектом обложения "доходы минус расходы". Однако в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.05.2021 указана прямо противоположная логика в отношении вопроса о возможности применения вычета по НДС при переходе на ОСН с УСН с объектом обложения "доходы".
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-07-11/54482)Существует позиция, что налогоплательщики с объектом обложения "доходы" не имеют права на вычет по НДС, так как норма, содержащаяся в п. 6 ст. 346.25 НК РФ, действует в случае, если налогоплательщики в соответствии с законодательством имели возможность отнести суммы НДС к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Таким образом, делается вывод, что указанная норма не может быть истолкована как разрешающая применить право на вычет по НДС налогоплательщику с объектом обложения "доходы". Данная норма распространяется только на налогоплательщиков с объектом обложения "доходы минус расходы". Однако в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.05.2021 указана прямо противоположная логика в отношении вопроса о возможности применения вычета по НДС при переходе на ОСН с УСН с объектом обложения "доходы".
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В бухгалтерском сообществе до сих пор обсуждается вопрос о сроках подачи УСН-декларации при прекращении деятельности ИП. Одна из причин споров - разъяснения с разными подходами, которые какое-то время назад давали Минфин и ФНС. Посмотрим, изменилось ли что-то сейчас.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В бухгалтерском сообществе до сих пор обсуждается вопрос о сроках подачи УСН-декларации при прекращении деятельности ИП. Одна из причин споров - разъяснения с разными подходами, которые какое-то время назад давали Минфин и ФНС. Посмотрим, изменилось ли что-то сейчас.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что по указанному вопросу есть положительная для налогоплательщиков судебная практика. В похожем споре суд разрешил диспетчерской службе, работающей с агрегаторами такси, учитывать для целей "доходной" УСН только свое агентское вознаграждение <20>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что по указанному вопросу есть положительная для налогоплательщиков судебная практика. В похожем споре суд разрешил диспетчерской службе, работающей с агрегаторами такси, учитывать для целей "доходной" УСН только свое агентское вознаграждение <20>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, несмотря на приведенные Письма Минфина России и судебную практику, правомерность применения ст. 171.1 НК РФ при переходе на УСН представляется нам сомнительной. Риск спора с налоговиками, на наш взгляд, велик. Оцените, готовы ли вы отстаивать свою позицию вплоть до обращения в суд.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, несмотря на приведенные Письма Минфина России и судебную практику, правомерность применения ст. 171.1 НК РФ при переходе на УСН представляется нам сомнительной. Риск спора с налоговиками, на наш взгляд, велик. Оцените, готовы ли вы отстаивать свою позицию вплоть до обращения в суд.