Спорные вопросы по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Спорные вопросы по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В спорный период отсутствовала правовая неопределенность по вопросу об уплате НДС при реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В спорный период отсутствовала правовая неопределенность по вопросу об уплате НДС при реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства.
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- "Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы" (5-е издание, переработанное и дополненное) (Филина Ф.Н., Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- "Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы" (5-е издание, переработанное и дополненное) (Филина Ф.Н., Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Помимо изменений, вносимых в налоговое законодательство, практическую работу налогоплательщикам сильно усложняет большое количество спорных (однозначно не урегулированных на нормативном уровне) вопросов. НДС в этом плане может дать фору любому другому налогу.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Помимо изменений, вносимых в налоговое законодательство, практическую работу налогоплательщикам сильно усложняет большое количество спорных (однозначно не урегулированных на нормативном уровне) вопросов. НДС в этом плане может дать фору любому другому налогу.
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов и достаточно четко урегулирован в законодательстве (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ)). Вместе с тем отдельные аспекты применения указанного налога продолжают оставаться спорными. В частности, окончательно не решен вопрос применения налога на добавленную стоимость при заключении муниципальным образованием договоров с хозяйствующими субъектами на размещение временных сооружений, нестационарных торговых объектов, рекламных конструкций на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования. Подобная неопределенность нарушает права и законные интересы хозяйствующих субъектов.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов и достаточно четко урегулирован в законодательстве (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ)). Вместе с тем отдельные аспекты применения указанного налога продолжают оставаться спорными. В частности, окончательно не решен вопрос применения налога на добавленную стоимость при заключении муниципальным образованием договоров с хозяйствующими субъектами на размещение временных сооружений, нестационарных торговых объектов, рекламных конструкций на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования. Подобная неопределенность нарушает права и законные интересы хозяйствующих субъектов.
Статья: НДС переходного периода: из 2025-го в 2026-й
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)НДС является косвенным налогом. Поставщик не оплачивает его за свой счет. Плательщик НДС дополнительно к цене обязан предъявить к уплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Поэтому долгое время спорным оставался вопрос, может ли поставщик увеличить цену договора на сумму НДС в одностороннем порядке и обязать контрагента принять данные условия. Так, например, в Постановлении Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 29.09.2025 по делу N А46-8083/2025 суд не поддержал увеличение цены договора на сумму НДС, указав, что при расчетах по договору необходимо различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения и, несмотря на безусловную необходимость, перечислить в бюджет НДС в полной сумме, обязать контрагента заплатить больше нельзя. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.11.2025 по делу N А50-12890/2025.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)НДС является косвенным налогом. Поставщик не оплачивает его за свой счет. Плательщик НДС дополнительно к цене обязан предъявить к уплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Поэтому долгое время спорным оставался вопрос, может ли поставщик увеличить цену договора на сумму НДС в одностороннем порядке и обязать контрагента принять данные условия. Так, например, в Постановлении Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 29.09.2025 по делу N А46-8083/2025 суд не поддержал увеличение цены договора на сумму НДС, указав, что при расчетах по договору необходимо различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения и, несмотря на безусловную необходимость, перечислить в бюджет НДС в полной сумме, обязать контрагента заплатить больше нельзя. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.11.2025 по делу N А50-12890/2025.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСПо общим вопросам представления декларации см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой НК РФ.
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Однако на практике продавцы пытаются при расчетах за товары (работу, услуги) начислить этот НДС сверх цены. В результате с вас могут потребовать заплатить больше, чем по договору. Может возникнуть спор. Чтобы этого не происходило, согласовать вопрос об НДС в договоре нужно до его подписания.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако на практике продавцы пытаются при расчетах за товары (работу, услуги) начислить этот НДС сверх цены. В результате с вас могут потребовать заплатить больше, чем по договору. Может возникнуть спор. Чтобы этого не происходило, согласовать вопрос об НДС в договоре нужно до его подписания.