Спорные вопросы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Спорные вопросы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)О существующих точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательО существующих точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)При отнесении налогоплательщиком производимых им затрат в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, в качестве дополнительного критерия соответствия требованиям налогового законодательства подлежит рассмотрению и оценке вопрос о соответствии спорных расходов положениям ст. 252 и 270 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)При отнесении налогоплательщиком производимых им затрат в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, в качестве дополнительного критерия соответствия требованиям налогового законодательства подлежит рассмотрению и оценке вопрос о соответствии спорных расходов положениям ст. 252 и 270 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 20.07.2023 N КЧ-4-18/9242@
"О применении Постановления КС РФ от 31.05.2023 N 28-П (очередность уплаты налога на прибыль от реализации имущества)"
(вместе с "Порядком действий уполномоченного органа в различных ситуациях, связанных с вопросами очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве")Обращается внимание на отнесение споров по вопросу возврата из бюджета средств, полученных в погашение требований по налогу на прибыль от реализации имущества должника, составляющего конкурсную массу, к практикообразующим, в связи с чем информация по ним подлежит направлению в соответствии с требованиями приказа ФНС России от 14.10.2016 N ММВ-7-18/560@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах".
"О применении Постановления КС РФ от 31.05.2023 N 28-П (очередность уплаты налога на прибыль от реализации имущества)"
(вместе с "Порядком действий уполномоченного органа в различных ситуациях, связанных с вопросами очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве")Обращается внимание на отнесение споров по вопросу возврата из бюджета средств, полученных в погашение требований по налогу на прибыль от реализации имущества должника, составляющего конкурсную массу, к практикообразующим, в связи с чем информация по ним подлежит направлению в соответствии с требованиями приказа ФНС России от 14.10.2016 N ММВ-7-18/560@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с разъяснениями Минфина России сумма безнадежной дебиторской задолженности включается в состав расходов в полной сумме (с учетом НДС) (Письма от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596). Аналогичные разъяснения в отношении суммы сомнительной задолженности, формирующей резерв по сомнительным долгам, приведены также в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с разъяснениями Минфина России сумма безнадежной дебиторской задолженности включается в состав расходов в полной сумме (с учетом НДС) (Письма от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596). Аналогичные разъяснения в отношении суммы сомнительной задолженности, формирующей резерв по сомнительным долгам, приведены также в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на оплату визы и обязательной медицинской страховки для получения визы командированному за границу работнику, если командировка не состоялась?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины, уплаченной за регистрацию права собственности на земельный участок (не являющийся амортизируемым имуществом), признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в момент начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105). Эта позиция не является единственной. По данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины, уплаченной за регистрацию права собственности на земельный участок (не являющийся амортизируемым имуществом), признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в момент начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105). Эта позиция не является единственной. По данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что данная точка зрения не является единственной. Подробнее по этому вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что данная точка зрения не является единственной. Подробнее по этому вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)Если доля участника - физического лица в уставном капитале ООО составляет не менее 50%, то доходы в виде имущества (имущественных прав), полученные безвозмездно, не учитываются для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако по последним разъяснениям Минфина России при прощении долга участником правила пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются, поскольку не происходит передача имущества или имущественных прав (Письмо от 03.03.2023 N 03-03-07/17993). Иными словами, по мнению Минфина России, при прощении долга факт получения имущества или имущественных прав отсутствует. Эта позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Если доля участника - физического лица в уставном капитале ООО составляет не менее 50%, то доходы в виде имущества (имущественных прав), полученные безвозмездно, не учитываются для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако по последним разъяснениям Минфина России при прощении долга участником правила пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются, поскольку не происходит передача имущества или имущественных прав (Письмо от 03.03.2023 N 03-03-07/17993). Иными словами, по мнению Минфина России, при прощении долга факт получения имущества или имущественных прав отсутствует. Эта позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату компенсации за использование в служебных целях личного имущества работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительная задолженность, формирующая резерв по сомнительным долгам, принимается в полной сумме с учетом НДС. По данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительная задолженность, формирующая резерв по сомнительным долгам, принимается в полной сумме с учетом НДС. По данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Из абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ следует, что по окончании срока действия договора аренды амортизация по капитальным вложениям в арендуемое имущество не начисляется. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Из абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ следует, что по окончании срока действия договора аренды амортизация по капитальным вложениям в арендуемое имущество не начисляется. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)Спорным является вопрос включения в первоначальную стоимость амортизируемого имущества для целей налога на прибыль затрат на обучение персонала (Постановления ФАС Уральского округа от 19.08.2008 N Ф09-5873/08-С3 по делу N А76-22883/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.03.2006 N А33-22400/04-С3-Ф02-858/06-С1 по делу N А33-22400/04-С3).
(Консультация эксперта, 2025)Спорным является вопрос включения в первоначальную стоимость амортизируемого имущества для целей налога на прибыль затрат на обучение персонала (Постановления ФАС Уральского округа от 19.08.2008 N Ф09-5873/08-С3 по делу N А76-22883/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.03.2006 N А33-22400/04-С3-Ф02-858/06-С1 по делу N А33-22400/04-С3).