СпонсОрский взнос ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу СпонсОрский взнос ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общественная организация, получая денежные средства по договору о спонсорском взносе, обязана облагать их НДС, т.к. эта организация в счет полученных денежных средств распространяла рекламу о спонсоре и его товарах.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общественная организация, получая денежные средства по договору о спонсорском взносе, обязана облагать их НДС, т.к. эта организация в счет полученных денежных средств распространяла рекламу о спонсоре и его товарах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- 200 000 руб. - отражен НДС по спонсорскому взносу.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- 200 000 руб. - отражен НДС по спонсорскому взносу.
Статья: Спонсорство и благотворительность: в чем разница для НДС?
(Шеменев С.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 7)По соглашению со спонсором, даже если получающая средства сторона не признается исполнителем рекламных услуг, ей все равно следует включить спонсорский взнос в налоговую базу по НДС. На каком основании? В силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, который обязывает увеличивать налоговую базу на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, если организации выступают спонсорами, то получателям данных средств следует включать финансирование в налоговую базу по НДС <2>. Избежать этого могут лишь неплательщики НДС, то есть организации, пользующиеся преимуществами специальных налоговых режимов. Между тем наиболее частые получатели спонсорских взносов - социальные некоммерческие организации не всегда пользуются преимуществами спецрежимов, применяя различные льготы по НДС, предусмотренные ст. 149 НК РФ по основной деятельности.
(Шеменев С.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 7)По соглашению со спонсором, даже если получающая средства сторона не признается исполнителем рекламных услуг, ей все равно следует включить спонсорский взнос в налоговую базу по НДС. На каком основании? В силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, который обязывает увеличивать налоговую базу на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, если организации выступают спонсорами, то получателям данных средств следует включать финансирование в налоговую базу по НДС <2>. Избежать этого могут лишь неплательщики НДС, то есть организации, пользующиеся преимуществами специальных налоговых режимов. Между тем наиболее частые получатели спонсорских взносов - социальные некоммерческие организации не всегда пользуются преимуществами спецрежимов, применяя различные льготы по НДС, предусмотренные ст. 149 НК РФ по основной деятельности.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 09.08.1996 N 11-13/17181
"О вопросах налогообложения"При таких условиях у спонсируемого полученные средства подлежат отражению в бухгалтерском учете как выручка от реализации услуг по рекламе, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
"О вопросах налогообложения"При таких условиях у спонсируемого полученные средства подлежат отражению в бухгалтерском учете как выручка от реализации услуг по рекламе, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (июнь 1995 года)
"Налоговая инспекция отвечает на вопросы читателей бюллетеня "Налоги и бизнес"ВОПРОС. Наше Общество является общественной организацией, которая зарегистрирована Управлением юстиции Мэрии г. Санкт-Петербурга и занимается в соответствии с Уставом преподаванием языка. Согласно Уставу, Общество не является коммерческой организацией, не ставит своей целью получение прибыли, но от преподавания языка имеет выручку в виде платы за обучение. Величина ее не покрывает расходов Общества, в связи с чем мы принимаем добровольные благотворительные взносы от частных лиц (наличным платежом), от российских общественных организаций и от благотворительных общественных организаций, зарегистрированных за рубежом. Благотворительные взносы Общество использует для реализации своих уставных целей. Имеем ли мы право не начислять НДС и спецналог на благотворительные взносы полностью либо частично, ли же на нас распространяется письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 02.09.94 N ВЗ-6-05/327, 4-03-02, принятое на основании решения Правительства РФ от 27.07.94 N ОС-П12-23152, в соответствии с которым организации, имеющие выручку от реализации услуг, обязаны, начиная с оборотов за август 1994 г., начислять НДС и СН на спонсорские поступления?
"Налоговая инспекция отвечает на вопросы читателей бюллетеня "Налоги и бизнес"ВОПРОС. Наше Общество является общественной организацией, которая зарегистрирована Управлением юстиции Мэрии г. Санкт-Петербурга и занимается в соответствии с Уставом преподаванием языка. Согласно Уставу, Общество не является коммерческой организацией, не ставит своей целью получение прибыли, но от преподавания языка имеет выручку в виде платы за обучение. Величина ее не покрывает расходов Общества, в связи с чем мы принимаем добровольные благотворительные взносы от частных лиц (наличным платежом), от российских общественных организаций и от благотворительных общественных организаций, зарегистрированных за рубежом. Благотворительные взносы Общество использует для реализации своих уставных целей. Имеем ли мы право не начислять НДС и спецналог на благотворительные взносы полностью либо частично, ли же на нас распространяется письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 02.09.94 N ВЗ-6-05/327, 4-03-02, принятое на основании решения Правительства РФ от 27.07.94 N ОС-П12-23152, в соответствии с которым организации, имеющие выручку от реализации услуг, обязаны, начиная с оборотов за август 1994 г., начислять НДС и СН на спонсорские поступления?
Статья: Льготная благотворительность
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Так, например, из Постановления ФАС ПО от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 видно, что по результатам выездной налоговой проверки было принято решение об отказе в привлечении спортивного клуба к налоговой ответственности, вместе с тем налоговики доначислили НДС в сумме, превышающей 15 млн руб., и соответствующие ей пени. Обосновывая доначисление налога и пеней, контролеры указали на то, что в соответствии со ст. 19 Закона о рекламе спонсорство является платой за рекламу о спонсоре, и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Так, например, из Постановления ФАС ПО от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 видно, что по результатам выездной налоговой проверки было принято решение об отказе в привлечении спортивного клуба к налоговой ответственности, вместе с тем налоговики доначислили НДС в сумме, превышающей 15 млн руб., и соответствующие ей пени. Обосновывая доначисление налога и пеней, контролеры указали на то, что в соответствии со ст. 19 Закона о рекламе спонсорство является платой за рекламу о спонсоре, и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В Постановлении ФАС Поволжского округа от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налогоплательщику НДС, ссылаясь на то, что налоговый орган не представил доказательства, опровергающие бескорыстный характер спонсорской помощи, оказанной третьим лицом налогоплательщику. При этом суд отклонил доводы налогового органа о том, что понятия спонсорского взноса и благотворительной помощи имеют разную природу, несут в себе разный смысловой характер и в результате их применения наступают совершенно разные правовые последствия и что в соответствии со статьей 19 Закона о рекламе обязательным составляющим спонсорства является распространял рекламу о спонсоре и его товарах и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В Постановлении ФАС Поволжского округа от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налогоплательщику НДС, ссылаясь на то, что налоговый орган не представил доказательства, опровергающие бескорыстный характер спонсорской помощи, оказанной третьим лицом налогоплательщику. При этом суд отклонил доводы налогового органа о том, что понятия спонсорского взноса и благотворительной помощи имеют разную природу, несут в себе разный смысловой характер и в результате их применения наступают совершенно разные правовые последствия и что в соответствии со статьей 19 Закона о рекламе обязательным составляющим спонсорства является распространял рекламу о спонсоре и его товарах и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС.
Статья: Что такое спонсорство?
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Организация вправе отказаться от льготы, предусмотренной пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, если она представит соответствующее заявление в налоговый орган по месту ее учета (п. 5 ст. 149 НК РФ). То есть, передавая имущество в качестве благотворительного взноса, спонсор уплатит НДС, но и получит право на вычет "входного" налога по приобретенным для благотворительных целей товарам при наличии корректно оформленных счетов-фактур.
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Организация вправе отказаться от льготы, предусмотренной пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, если она представит соответствующее заявление в налоговый орган по месту ее учета (п. 5 ст. 149 НК РФ). То есть, передавая имущество в качестве благотворительного взноса, спонсор уплатит НДС, но и получит право на вычет "входного" налога по приобретенным для благотворительных целей товарам при наличии корректно оформленных счетов-фактур.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде спонсорского взноса, а также расходов; о налоге на прибыль и НДС при осуществлении иностранной организацией работ по созданию фильма и оказании рекламных услуг вне РФ.
(Письмо Минфина РФ от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде спонсорского взноса, а также расходов; о налоге на прибыль и НДС при осуществлении иностранной организацией работ по созданию фильма и оказании рекламных услуг вне РФ.
(Письмо Минфина РФ от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде спонсорского взноса, а также расходов; о налоге на прибыль и НДС при осуществлении иностранной организацией работ по созданию фильма и оказании рекламных услуг вне РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (издательства) денежные средства, полученные в качестве спонсорских взносов на проведение профессиональной конференции для подписчиков выпускаемой организацией еженедельной газеты?..
(Консультация эксперта, 2007)Выручка от реализации определяется в налоговом учете исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация признает выручку в сумме денежных средств, полученных в качестве спонсорских взносов, за вычетом начисленной и предъявленной спонсорам суммы НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2007)Выручка от реализации определяется в налоговом учете исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация признает выручку в сумме денежных средств, полученных в качестве спонсорских взносов, за вычетом начисленной и предъявленной спонсорам суммы НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), перечислила в качестве спонсорской помощи денежные средства другой коммерческой организации, являющейся организатором массового спортивного праздника. Как отражается в учете организации-спонсора оказание спонсорской помощи, если по условиям договора спонсируемая организация во время проведения мероприятия размещает рекламную информацию о спонсоре на наружных средствах наглядной информации?..
(Консультация эксперта, 2014)Расходы на спонсорскую рекламу признаются в сумме договорной стоимости рекламных услуг (в данном случае равной сумме спонсорского взноса, перечисляемого рекламораспространителю) с учетом предъявленного рекламораспространителем НДС (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2014)Расходы на спонсорскую рекламу признаются в сумме договорной стоимости рекламных услуг (в данном случае равной сумме спонсорского взноса, перечисляемого рекламораспространителю) с учетом предъявленного рекламораспространителем НДС (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ) <*>.
Вопрос: Фонд занимается подготовкой и проведением церемонии вручения национальной премии. Каков порядок применения НДС при переуступке эксклюзивных прав на телепоказ церемонии телекомпании, которая будет транслировать эту церемонию? Каков порядок применения налога на имущество?..
(Письмо Минфина РФ от 12.04.1996 N 04-03-11)Вопрос: Фонд, являясь негосударственной, некоммерческой организацией, существует на целевые взносы учредителей и спонсорские средства, коммерческой деятельности не ведет и занимается подготовкой и проведением церемонии вручения национальной премии. Каков порядок применения НДС при переуступке эксклюзивных прав на телепоказ церемонии телекомпании, которая будет транслировать эту церемонию? Каков порядок применения налога на имущество?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.1996 N 04-03-11)Вопрос: Фонд, являясь негосударственной, некоммерческой организацией, существует на целевые взносы учредителей и спонсорские средства, коммерческой деятельности не ведет и занимается подготовкой и проведением церемонии вручения национальной премии. Каков порядок применения НДС при переуступке эксклюзивных прав на телепоказ церемонии телекомпании, которая будет транслировать эту церемонию? Каков порядок применения налога на имущество?
Статья: Формирование и продвижение благоприятного имиджа туристской фирмы: организационные и финансово-учетные аспекты
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)- включена в состав расходов переданная в качестве спонсорского взноса детская одежда:
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)- включена в состав расходов переданная в качестве спонсорского взноса детская одежда:
Статья: Спонсорство в рекламе
(Джамалова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 12; "Московский бухгалтер", 2012, N 1)Спонсор при перечислении спонсорского взноса (предоплаты) может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).
(Джамалова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 12; "Московский бухгалтер", 2012, N 1)Спонсор при перечислении спонсорского взноса (предоплаты) может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).