Списание затрат на проектную документацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание затрат на проектную документацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик - участник КГН неправомерно включил в состав внереализационных расходов сумму затрат на незавершенное строительство и реализацию инвестиционных проектов. Отказавшись от реализации проекта, он списал затраты на создание проектной документации и строительство объектов основных средств в состав прочих расходов, воспользовавшись отсутствием их закрытого перечня для участников КГН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик - участник КГН неправомерно включил в состав внереализационных расходов сумму затрат на незавершенное строительство и реализацию инвестиционных проектов. Отказавшись от реализации проекта, он списал затраты на создание проектной документации и строительство объектов основных средств в состав прочих расходов, воспользовавшись отсутствием их закрытого перечня для участников КГН.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2024 N 13АП-11514/2024 по делу N А42-2576/2021
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленном занижении налогоплательщиком налоговых обязательств и создании формального документооборота в отсутствие реальных взаимоотношений с контрагентами.
Решение: Отказано.Обществом не представлены документы, подтверждающие использование ПГС в рамках договора с ДНП "Золотая Роща", лимитно-заборные карты, требования-накладные, акты на списание строительных материалов, проектно-сметная документация на выполняемые работы, акты о приемке выполненных работ по форме N КС-2, путевые листы на работу автомашин, рапорты о работе строительных машин, и иные документы, подтверждающие обоснованность произведенных затрат.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленном занижении налогоплательщиком налоговых обязательств и создании формального документооборота в отсутствие реальных взаимоотношений с контрагентами.
Решение: Отказано.Обществом не представлены документы, подтверждающие использование ПГС в рамках договора с ДНП "Золотая Роща", лимитно-заборные карты, требования-накладные, акты на списание строительных материалов, проектно-сметная документация на выполняемые работы, акты о приемке выполненных работ по форме N КС-2, путевые листы на работу автомашин, рапорты о работе строительных машин, и иные документы, подтверждающие обоснованность произведенных затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Отдельная проблема - списание затрат на разработку проектной документации, которая не была использована (работы не были начаты, недострой отсутствует) ввиду принятия организацией решения о нецелесообразности строительства (реконструкции).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Отдельная проблема - списание затрат на разработку проектной документации, которая не была использована (работы не были начаты, недострой отсутствует) ввиду принятия организацией решения о нецелесообразности строительства (реконструкции).
Вопрос: О списании затрат, понесенных на разработку проектно-сметной документации в рамках реконструкции объекта, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 02-14-06/124521)Вопрос: О списании затрат, понесенных на разработку проектно-сметной документации в рамках реконструкции объекта, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 02-14-06/124521)Вопрос: О списании затрат, понесенных на разработку проектно-сметной документации в рамках реконструкции объекта, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)Из статьи 174 ЖК РФ следует, что средства фонда капитального ремонта могут использоваться для оплаты услуг или работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации, оплаты услуг по строительному контролю, погашения кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ, а также для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по таким кредитам, займам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)Из статьи 174 ЖК РФ следует, что средства фонда капитального ремонта могут использоваться для оплаты услуг или работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации, оплаты услуг по строительному контролю, погашения кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ, а также для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по таким кредитам, займам.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению судов, фактически, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации через начисление амортизации), общество, с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91 плана счетов бухгалтерского учета), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации), учло их для целей налогообложения по иному основанию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению судов, фактически, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации через начисление амортизации), общество, с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91 плана счетов бухгалтерского учета), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации), учло их для целей налогообложения по иному основанию.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на посадку многолетних растений в рамках благоустройства прилегающей территории, которое проводится при реконструкции офисного здания, принадлежащего организации и используемого в облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, принимая решение о порядке учета расходов на посадку многолетних растений, организация должна учитывать налоговые риски. В случае списания этих расходов в уменьшение доходов нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, принимая решение о порядке учета расходов на посадку многолетних растений, организация должна учитывать налоговые риски. В случае списания этих расходов в уменьшение доходов нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Застройщики в основном используют линейный способ (равномерно распределяют стоимость проектной документации до окончания срока строительства) либо списывают затраты на НМА пропорционально объему или стоимости выполненных строительных работ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Застройщики в основном используют линейный способ (равномерно распределяют стоимость проектной документации до окончания срока строительства) либо списывают затраты на НМА пропорционально объему или стоимости выполненных строительных работ.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учтены (признаны) в учете расходы текущего финансового года в сумме произведенных вложений в объекты основных средств, нематериальных активов, которые не были созданы (не признаны активами), в том числе в сумме расходов по разработке проектно-сметной документации, строительно-монтажным работам, и иных расходов, не приведших к возведению (созданию) объекта основного средства нематериальных активов (объекта незавершенного строительства), при наличии решения о прекращении реализации инвестиционного проекта, в рамках которого осуществлялись такие вложения
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учтены (признаны) в учете расходы текущего финансового года в сумме произведенных вложений в объекты основных средств, нематериальных активов, которые не были созданы (не признаны активами), в том числе в сумме расходов по разработке проектно-сметной документации, строительно-монтажным работам, и иных расходов, не приведших к возведению (созданию) объекта основного средства нематериальных активов (объекта незавершенного строительства), при наличии решения о прекращении реализации инвестиционного проекта, в рамках которого осуществлялись такие вложения
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Аналогичный подход применяется и для ежемесячного списания перечисленных заранее страховых премий, стоимости приобретенных лицензий или программного обеспечения, расходов на рекламные и маркетинговые акции, авансов за консалтинг или услуги юристов. В число РБП включаются и расходы на подготовку производства, такие как геологоразведка, создание проектно-сметной документации, монтаж, пусконаладочные работы, обустройство площадки для складирования готовой продукции и т.п.
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Аналогичный подход применяется и для ежемесячного списания перечисленных заранее страховых премий, стоимости приобретенных лицензий или программного обеспечения, расходов на рекламные и маркетинговые акции, авансов за консалтинг или услуги юристов. В число РБП включаются и расходы на подготовку производства, такие как геологоразведка, создание проектно-сметной документации, монтаж, пусконаладочные работы, обустройство площадки для складирования готовой продукции и т.п.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации один из объектов, предусмотренных проектной документацией, строиться и вводиться в эксплуатацию не будет. Затраты на проектные работы в части этого объекта не должны увеличивать стоимость других объектов строительства.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации один из объектов, предусмотренных проектной документацией, строиться и вводиться в эксплуатацию не будет. Затраты на проектные работы в части этого объекта не должны увеличивать стоимость других объектов строительства.
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на проектно-сметную документацию по объекту, который не был закончен строительством, учесть в налоговых расходах нельзя (Письмо ФНС от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на проектно-сметную документацию по объекту, который не был закончен строительством, учесть в налоговых расходах нельзя (Письмо ФНС от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Инспекция настаивала та том, что все работы - это реконструкция. Они имели единую цель, проведены по единой проектной документации и по единому договору подряда. То есть это единый комплекс работ. ВС РФ поддержал эту позицию (Определение от 08.07.2019 N 303-ЭС19-9900).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Инспекция настаивала та том, что все работы - это реконструкция. Они имели единую цель, проведены по единой проектной документации и по единому договору подряда. То есть это единый комплекс работ. ВС РФ поддержал эту позицию (Определение от 08.07.2019 N 303-ЭС19-9900).
Статья: Право на выход
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Налогоплательщик планировал создать объекты основных средств и модернизировать уже имеющиеся объекты. Для реализации инвестиционных проектов он оплачивал работы по созданию проектной документации. Данные затраты учитывались на счете 08 "Капитальные вложения". Однако в связи с изменением внешних обстоятельств продолжать проекты было нецелесообразно из-за их экономической неэффективности. Было принято решение отказаться от проектов. Налогоплательщик списал расходы на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учел их для целей налогообложения налогом на прибыль на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы). Налоговый орган отказал в учете данных расходов.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Налогоплательщик планировал создать объекты основных средств и модернизировать уже имеющиеся объекты. Для реализации инвестиционных проектов он оплачивал работы по созданию проектной документации. Данные затраты учитывались на счете 08 "Капитальные вложения". Однако в связи с изменением внешних обстоятельств продолжать проекты было нецелесообразно из-за их экономической неэффективности. Было принято решение отказаться от проектов. Налогоплательщик списал расходы на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учел их для целей налогообложения налогом на прибыль на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы). Налоговый орган отказал в учете данных расходов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При таких обстоятельствах суд признал неправомерным единовременное списание обществом в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации (Постановление АС СЗО от 15.06.2022 N Ф07-5720/2022 по делу N А42-10325/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При таких обстоятельствах суд признал неправомерным единовременное списание обществом в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации (Постановление АС СЗО от 15.06.2022 N Ф07-5720/2022 по делу N А42-10325/2018).