Списание запчастей первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание запчастей первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 11АП-10192/2024 по делу N А65-28861/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленные отчеты по списанию запчастей не являются первичными документами и не подтверждают фактическое использование спорных запчастей, оприходованных от имени спорных организаций. Сведения о стоимости списанных в ремонт запчастей в Отчетах отсутствуют. Первичные документы, а именно дефектные ведомости, акты на списание, в подтверждение данных реестров представлены не были. В результате сопоставления данных Отчетов с дефектными ведомостями, представленными в ходе проверки, установлены расхождения в количестве запчастей, списанных для производства ремонта каждого автомобиля. Дефектные ведомости заполняются и подписываются должностными лицами организации, ответственными за техническое состояние парка автомобилей, и служат основанием для формирования требований-накладных для отпуска со склада запчастей для производства ремонта, а также для списания в производство количества и стоимости данных запчастей в бухгалтерском учете организации. По представленным налогоплательщиком с дополнениями к апелляционной жалобе в Управление отчетам, количество автомобилей, подлежащих ремонту в феврале, увеличилось с 72 штук до 297 штук, соответственно количество запасных частей на единицу транспортного средства уменьшилось с 835 штук до 202, при этом подтверждающих документов не представлено. Аналитические данные без первичных документов не могут подтверждать фактические расходы.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленные отчеты по списанию запчастей не являются первичными документами и не подтверждают фактическое использование спорных запчастей, оприходованных от имени спорных организаций. Сведения о стоимости списанных в ремонт запчастей в Отчетах отсутствуют. Первичные документы, а именно дефектные ведомости, акты на списание, в подтверждение данных реестров представлены не были. В результате сопоставления данных Отчетов с дефектными ведомостями, представленными в ходе проверки, установлены расхождения в количестве запчастей, списанных для производства ремонта каждого автомобиля. Дефектные ведомости заполняются и подписываются должностными лицами организации, ответственными за техническое состояние парка автомобилей, и служат основанием для формирования требований-накладных для отпуска со склада запчастей для производства ремонта, а также для списания в производство количества и стоимости данных запчастей в бухгалтерском учете организации. По представленным налогоплательщиком с дополнениями к апелляционной жалобе в Управление отчетам, количество автомобилей, подлежащих ремонту в феврале, увеличилось с 72 штук до 297 штук, соответственно количество запасных частей на единицу транспортного средства уменьшилось с 835 штук до 202, при этом подтверждающих документов не представлено. Аналитические данные без первичных документов не могут подтверждать фактические расходы.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 04АП-121/2023 по делу N А58-6640/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.На основании данных обстоятельств налоговый орган обосновано пришел к выводу о том, что фактически излишки судовых запчастей списаны на расходы без документального подтверждения их установки первичными документами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.На основании данных обстоятельств налоговый орган обосновано пришел к выводу о том, что фактически излишки судовых запчастей списаны на расходы без документального подтверждения их установки первичными документами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае организация создает резерв по гарантийному ремонту, стоимость запчастей (состоящая из договорной стоимости запчастей и суммы НДС, уплаченного при их ввозе с территории Республики Беларусь), использованных для проведения гарантийного ремонта, списывается за счет созданного ранее резерва (п. 5 ст. 267 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае организация создает резерв по гарантийному ремонту, стоимость запчастей (состоящая из договорной стоимости запчастей и суммы НДС, уплаченного при их ввозе с территории Республики Беларусь), использованных для проведения гарантийного ремонта, списывается за счет созданного ранее резерва (п. 5 ст. 267 НК РФ) <**>.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств проводят по решению руководителя организации, основанному на заключении специальной комиссии. Решение оформляют приказом. Такой приказ составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него обязательные реквизиты первичного учетного документа (в частности, отметку о списании и подпись лица, ответственного за оформление) - тогда вы сможете выведенный из эксплуатации объект списать с учета непосредственно на основании приказа (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете").
(КонсультантПлюс, 2025)Ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств проводят по решению руководителя организации, основанному на заключении специальной комиссии. Решение оформляют приказом. Такой приказ составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него обязательные реквизиты первичного учетного документа (в частности, отметку о списании и подпись лица, ответственного за оформление) - тогда вы сможете выведенный из эксплуатации объект списать с учета непосредственно на основании приказа (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете").
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 10.12.2018 N 2002
(ред. от 19.11.2024)
"Об утверждении формы отчета и порядка ее заполнения, порядка, сроков и способов представления отчетности лицами, владеющими и (или) пользующимися условно выпущенными товарами, помещенными под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2019 N 53357)в графах 22 - 24 указываются сведения о документах бухгалтерского учета (форма, номер и дата первичных документов) в случае списания (выбытия) товаров с бухгалтерского учета (информация о каждом документе указывается в отдельной строке);
(ред. от 19.11.2024)
"Об утверждении формы отчета и порядка ее заполнения, порядка, сроков и способов представления отчетности лицами, владеющими и (или) пользующимися условно выпущенными товарами, помещенными под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2019 N 53357)в графах 22 - 24 указываются сведения о документах бухгалтерского учета (форма, номер и дата первичных документов) в случае списания (выбытия) товаров с бухгалтерского учета (информация о каждом документе указывается в отдельной строке);
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)Расход дезинфицирующих и прочих средств оформляют лимитно-заборными ведомостями, накладными и другими расходными документами. Аналогично осуществляется документальное оформление отпуска в производство запасных частей, строительных материалов, топлива и других материалов. Фактический расход и списание на затраты производства продукции указанных предметов труда оформляют Актами расхода материальных ценностей.
(утв. Минсельхозом РФ)Расход дезинфицирующих и прочих средств оформляют лимитно-заборными ведомостями, накладными и другими расходными документами. Аналогично осуществляется документальное оформление отпуска в производство запасных частей, строительных материалов, топлива и других материалов. Фактический расход и списание на затраты производства продукции указанных предметов труда оформляют Актами расхода материальных ценностей.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на текущий ремонт арендованного автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче запчастей подрядчику с балансового учета их не списывайте. Передайте запчасти по первичному документу - акту, накладной и т.п. (например, по накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)). Списание запчастей, которые израсходованы в процессе ремонта, отразите в учете на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230, 0510460) (Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Методические указания, утвержденные Приказом N 61н, Информация Казначейства России).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче запчастей подрядчику с балансового учета их не списывайте. Передайте запчасти по первичному документу - акту, накладной и т.п. (например, по накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)). Списание запчастей, которые израсходованы в процессе ремонта, отразите в учете на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230, 0510460) (Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Методические указания, утвержденные Приказом N 61н, Информация Казначейства России).
Статья: Ремонт оборудования в автономном учреждении
(Зарипова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Списана с учета стоимость запасной части
(Зарипова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Списана с учета стоимость запасной части
Статья: Замена зимних автошин на летние: порядок учета
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Автошины - это нефинансовый актив, который имеет срок эксплуатации. В соответствии п. 34 Инструкции N 157н принятие к учету объектов материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также выбытие материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, осуществляются на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Автошины - это нефинансовый актив, который имеет срок эксплуатации. В соответствии п. 34 Инструкции N 157н принятие к учету объектов материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также выбытие материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, осуществляются на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, ФАС Поволжского округа признал обоснованным непринятие налоговым органом расходов на мойку автомобиля и расходов на его техническое обслуживание, поскольку представленные организацией первичные документы (квитанции) не содержали сведений, позволяющих определить, в отношении какого автомобиля произведены расходы (Постановление от 11.03.2009 N А57-4951/2008).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, ФАС Поволжского округа признал обоснованным непринятие налоговым органом расходов на мойку автомобиля и расходов на его техническое обслуживание, поскольку представленные организацией первичные документы (квитанции) не содержали сведений, позволяющих определить, в отношении какого автомобиля произведены расходы (Постановление от 11.03.2009 N А57-4951/2008).
Статья: Ремонт и техобслуживание медицинской техники в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)- списаны израсходованные запчасти.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)- списаны израсходованные запчасти.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на текущий ремонт служебного автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче подрядчику запчасти с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу - акту, накладной и т.п. Например, применяйте накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Списание запчастей, которые израсходованы в процессе ремонта, отразите в учете на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230, 0510460) (Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Информация Казначейства России).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче подрядчику запчасти с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу - акту, накладной и т.п. Например, применяйте накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Списание запчастей, которые израсходованы в процессе ремонта, отразите в учете на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230, 0510460) (Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Информация Казначейства России).