Списание запчастей на ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание запчастей на ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать запасные части, предназначенные для технического обслуживания и ремонта основных средств, при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отражать приобретение и списание запасных частей для техобслуживания и ремонта основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отражать приобретение и списание запасных частей для техобслуживания и ремонта основных средств
Вопрос: Как отражается в налоговом учете стоимость запчастей, приобретенных для технического обслуживания и ремонта основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017). Во избежание таких ситуаций налогоплательщики должны экономически обосновать включение расходов на запчасти в состав косвенных, иными словами, должна отсутствовать реальная возможность их учета в составе прямых расходов. Однако суд может встать на сторону налогоплательщика, даже если налоговые органы апеллируют указанным доводом (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 N Ф04-5969/2018 по делу N А27-4030/2018).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017). Во избежание таких ситуаций налогоплательщики должны экономически обосновать включение расходов на запчасти в состав косвенных, иными словами, должна отсутствовать реальная возможность их учета в составе прямых расходов. Однако суд может встать на сторону налогоплательщика, даже если налоговые органы апеллируют указанным доводом (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 N Ф04-5969/2018 по делу N А27-4030/2018).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Так, если извлекаемые ценности предназначены для дальнейшего использования в течение периода, превышающего 12 месяцев, в том числе для улучшения или восстановления основных средств, в качестве составных частей основных средств, то они продолжают учитываться в составе основных средств с соответствующими уточнениями (при необходимости) единиц учета и элементов амортизации. При этом балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, не списывается, какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Так, если извлекаемые ценности предназначены для дальнейшего использования в течение периода, превышающего 12 месяцев, в том числе для улучшения или восстановления основных средств, в качестве составных частей основных средств, то они продолжают учитываться в составе основных средств с соответствующими уточнениями (при необходимости) единиц учета и элементов амортизации. При этом балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, не списывается, какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Кроме того, на данном этапе ревизии следует ознакомиться с актами на списание объектов основных средств и иного имущества, пришедших в негодность по вине отдельных работников, привлеченных к материальной ответственности. Размер причиненного ущерба уменьшается на стоимость оприходованных в результате демонтажа оборудования отдельных запасных частей, использование которых в дальнейшем возможно и экономически целесообразно.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Кроме того, на данном этапе ревизии следует ознакомиться с актами на списание объектов основных средств и иного имущества, пришедших в негодность по вине отдельных работников, привлеченных к материальной ответственности. Размер причиненного ущерба уменьшается на стоимость оприходованных в результате демонтажа оборудования отдельных запасных частей, использование которых в дальнейшем возможно и экономически целесообразно.
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Статья: Замена автошин на автомобилях скорой помощи
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Автошины, выданные взамен изношенных на автотранспортное средство, списываются с балансового счета 0 105 36 000 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). В учете оформляется запись по дебету счета 0 109 00 272 и кредиту счета 0 105 36 446 (п. 37 Инструкции N 174н). Одновременно стоимость автошин отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Автошины, выданные взамен изношенных на автотранспортное средство, списываются с балансового счета 0 105 36 000 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). В учете оформляется запись по дебету счета 0 109 00 272 и кредиту счета 0 105 36 446 (п. 37 Инструкции N 174н). Одновременно стоимость автошин отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете перевод имущества с забалансового учета на балансовый
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок восстановления на балансовом учете автомобильных запчастей с забалансового счета 09 НПА в области бухгалтерского (бюджетного) учета не предусмотрен.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок восстановления на балансовом учете автомобильных запчастей с забалансового счета 09 НПА в области бухгалтерского (бюджетного) учета не предусмотрен.
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт о списании автомобиля ОС-4а
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт о списании автомобиля ОС-4а