Списание запчастей на ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание запчастей на ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать запасные части, предназначенные для технического обслуживания и ремонта основных средств, при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как в бухгалтерском учете отражать приобретение и списание запасных частей для техобслуживания и ремонта основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как в бухгалтерском учете отражать приобретение и списание запасных частей для техобслуживания и ремонта основных средств
Вопрос: Как отражается в налоговом учете стоимость запчастей, приобретенных для технического обслуживания и ремонта основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017). Во избежание таких ситуаций налогоплательщики должны экономически обосновать включение расходов на запчасти в состав косвенных, иными словами, должна отсутствовать реальная возможность их учета в составе прямых расходов. Однако суд может встать на сторону налогоплательщика, даже если налоговые органы апеллируют указанным доводом (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 N Ф04-5969/2018 по делу N А27-4030/2018).
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем следует иметь в виду, что указанный порядок признания в расходах стоимости запасных частей применяется, когда возможность отнести расходы к конкретному виду производимой продукции (работ, услуг) отсутствует. Существует судебная практика, согласно которой если запасные части списаны на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, то их стоимость должна учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прямых расходов и рассчитываться с учетом остатка произведенной и нереализованной продукции (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017). Во избежание таких ситуаций налогоплательщики должны экономически обосновать включение расходов на запчасти в состав косвенных, иными словами, должна отсутствовать реальная возможность их учета в составе прямых расходов. Однако суд может встать на сторону налогоплательщика, даже если налоговые органы апеллируют указанным доводом (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 N Ф04-5969/2018 по делу N А27-4030/2018).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)б) предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случаев, когда такие ценности признаются материалами, запасными частями или иными видами запасов, предназначенными для дальнейшего использования организацией при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)б) предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случаев, когда такие ценности признаются материалами, запасными частями или иными видами запасов, предназначенными для дальнейшего использования организацией при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.
Статья: Демонстрационный экзамен в СПО в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Дебет счета 0 106x1 310 "Увеличение вложений в основные средства"
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Дебет счета 0 106x1 310 "Увеличение вложений в основные средства"
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2026)Извлеченные материальные ценности в зависимости от их дальнейшего предназначения могут продолжать учитываться в составе основных средств, переводиться в состав запасов или в состав долгосрочных активов к продаже, либо часть стоимости основного средства, приходящаяся на извлекаемые ценности, может списываться на расходы без признания ценностей активами независимо от того, как эти ценности именуются в технической документации (запчасти, отходы, вторсырье или др.) (п. п. 1, 2, 3, 4, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
(Консультация эксперта, 2026)Извлеченные материальные ценности в зависимости от их дальнейшего предназначения могут продолжать учитываться в составе основных средств, переводиться в состав запасов или в состав долгосрочных активов к продаже, либо часть стоимости основного средства, приходящаяся на извлекаемые ценности, может списываться на расходы без признания ценностей активами независимо от того, как эти ценности именуются в технической документации (запчасти, отходы, вторсырье или др.) (п. п. 1, 2, 3, 4, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В МСФО списание части стоимости основного средства предусмотрено, например, на основании положений пунктов 13 - 14 МСФО (IAS) 16 "Основные средства" в отношении существенных ремонтов и технических обслуживаний (при которых балансовая стоимость заменяемых частей списывается в соответствии с положениями стандарта о прекращении признания).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В МСФО списание части стоимости основного средства предусмотрено, например, на основании положений пунктов 13 - 14 МСФО (IAS) 16 "Основные средства" в отношении существенных ремонтов и технических обслуживаний (при которых балансовая стоимость заменяемых частей списывается в соответствии с положениями стандарта о прекращении признания).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства (ОС) и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства (ОС) и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?
Статья: Замена автошин на автомобилях скорой помощи
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Автошины, выданные взамен изношенных на автотранспортное средство, списываются с балансового счета 0 105 36 000 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). В учете оформляется запись по дебету счета 0 109 00 272 и кредиту счета 0 105 36 446 (п. 37 Инструкции N 174н). Одновременно стоимость автошин отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Автошины, выданные взамен изношенных на автотранспортное средство, списываются с балансового счета 0 105 36 000 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). В учете оформляется запись по дебету счета 0 109 00 272 и кредиту счета 0 105 36 446 (п. 37 Инструкции N 174н). Одновременно стоимость автошин отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".
Типовая ситуация: Как учитывать долгосрочные активы к продаже
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки при переводе ОС в ДАП
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки при переводе ОС в ДАП
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).