Списание запасов 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание запасов 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2024 N 16АП-2376/2022 по делу N А63-81/2022
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Не основаны на материалах дела доводы Банка и конкурсного управляющего должника о том, что в отчетном году (2021) должник был "фундаментально" убыточный, то есть на покрытие убытков он использовал весь собственный капитал. Данный довод Банк и конкурсный управляющий должника обосновывают данными СПАРК за 2021 год, согласно которым сумма строк "Капитал и резервы" и "Доходы будущих периодов" последнего опубликованного баланса меньше 0. Однако данный вывод, сделанный из указанных суждений, не соответствует материалам дела. Данные СПАРК приведены на последний день 2021 года. Они не отражают значение показателей на начало года и динамику их изменений. То есть указанные данные СПАРК не свидетельствуют о фундаментальной убыточности должника в течение всего года. И как раз факт списания запасов в четвертом квартале 2021 года, исходя из вышеприведенных суждений, свидетельствует об ухудшении финансового состояния должника именно в этот период.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Не основаны на материалах дела доводы Банка и конкурсного управляющего должника о том, что в отчетном году (2021) должник был "фундаментально" убыточный, то есть на покрытие убытков он использовал весь собственный капитал. Данный довод Банк и конкурсный управляющий должника обосновывают данными СПАРК за 2021 год, согласно которым сумма строк "Капитал и резервы" и "Доходы будущих периодов" последнего опубликованного баланса меньше 0. Однако данный вывод, сделанный из указанных суждений, не соответствует материалам дела. Данные СПАРК приведены на последний день 2021 года. Они не отражают значение показателей на начало года и динамику их изменений. То есть указанные данные СПАРК не свидетельствуют о фундаментальной убыточности должника в течение всего года. И как раз факт списания запасов в четвертом квартале 2021 года, исходя из вышеприведенных суждений, свидетельствует об ухудшении финансового состояния должника именно в этот период.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2025 N 17АП-13038/2024(1)-АК по делу N А60-59980/2021
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления конкурсного управляющего об обязании бывшего руководителя должника передать имущество арбитражному управляющему.
Решение: Определение оставлено без изменения.Акты списания материальных запасов на общую сумму 141 656 464,59 руб. составлены практически одномоментно (в период с 21.08.2021 по 26.08.2021), в преддверии процедуры банкротства и в отсутствие иных первичных документов не подтверждают факт списания запасов, а также не подтверждают обоснованность их списания, поскольку не представлены документы, подтверждающие формирование цены списанных запасов, первичная документация, подтверждающая период приобретения товаров и потерю потребительских свойств по причине истечения срока годности, не представлены доказательства, свидетельствующие о том, каким образом списанные запасы были утилизированы (т.е. фактической их гибели или утраты).
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления конкурсного управляющего об обязании бывшего руководителя должника передать имущество арбитражному управляющему.
Решение: Определение оставлено без изменения.Акты списания материальных запасов на общую сумму 141 656 464,59 руб. составлены практически одномоментно (в период с 21.08.2021 по 26.08.2021), в преддверии процедуры банкротства и в отсутствие иных первичных документов не подтверждают факт списания запасов, а также не подтверждают обоснованность их списания, поскольку не представлены документы, подтверждающие формирование цены списанных запасов, первичная документация, подтверждающая период приобретения товаров и потерю потребительских свойств по причине истечения срока годности, не представлены доказательства, свидетельствующие о том, каким образом списанные запасы были утилизированы (т.е. фактической их гибели или утраты).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Данный документ утратил силу с 1 января 2021 г., однако ФСБУ 5/2019 не регламентирует порядок списания запасов так детально, как Методические указания.
(Консультация эксперта, 2025)Данный документ утратил силу с 1 января 2021 г., однако ФСБУ 5/2019 не регламентирует порядок списания запасов так детально, как Методические указания.
Вопрос: Как учесть сборно-разборные стеллажи в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Учет таких активов может вестись в порядке, аналогичном порядку учета списанных запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019 (Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 07-01-07/107159).
(Консультация эксперта, 2025)Учет таких активов может вестись в порядке, аналогичном порядку учета списанных запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019 (Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 07-01-07/107159).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению акта о списании материальных запасов:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению акта о списании материальных запасов:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Запасы для управленческих нужд можно сразу списать в расходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Запасы для управленческих нужд можно сразу списать в расходы.
Статья: Правовая сущность механизма передачи права пользования отходами недропользования для добычи полезных ископаемых и полезных компонентов
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 7)<6> См.: пункт 8 Приказа Минприроды России N 519, Роснедр N 11 от 14 августа 2023 г. "Об утверждении Порядка предоставления права пользования участками недр для разведки и добычи полезных ископаемых на участке недр (за исключением участка недр федерального значения и участка недр местного значения) пользователем недр, осуществлявшим геологическое изучение такого участка недр, в случае постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс запасов полезных ископаемых при осуществлении пользователем недр геологического изучения недр на участке недр, в границах которого ранее в результате пользования недрами иными лицами образованы отходы недропользования и (или) в отношении которого ранее запасы полезных ископаемых были списаны с государственного баланса запасов полезных ископаемых" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru (далее - Порядок предоставления права пользования).
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 7)<6> См.: пункт 8 Приказа Минприроды России N 519, Роснедр N 11 от 14 августа 2023 г. "Об утверждении Порядка предоставления права пользования участками недр для разведки и добычи полезных ископаемых на участке недр (за исключением участка недр федерального значения и участка недр местного значения) пользователем недр, осуществлявшим геологическое изучение такого участка недр, в случае постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс запасов полезных ископаемых при осуществлении пользователем недр геологического изучения недр на участке недр, в границах которого ранее в результате пользования недрами иными лицами образованы отходы недропользования и (или) в отношении которого ранее запасы полезных ископаемых были списаны с государственного баланса запасов полезных ископаемых" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru (далее - Порядок предоставления права пользования).
Вопрос: Как в учете организации-заказчика отражаются операции по договору аутсорсинга?
(Консультация эксперта, 2025)При этом включать управленческие расходы (счет 26) в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация сама определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330).
(Консультация эксперта, 2025)При этом включать управленческие расходы (счет 26) в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация сама определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330).
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2025)ККТ списана с забалансового учета
(КонсультантПлюс, 2025)ККТ списана с забалансового учета
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание материальных запасов по причине их непригодности, недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, ранее принятый к вычету по недостающим, пришедшим в негодность, с истекшим сроком годности материальным запасам, не восстанавливайте, поскольку такое основание для восстановления НДС не поименовано в п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 11.04.2023 N 03-03-06/1/32155, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, ранее принятый к вычету по недостающим, пришедшим в негодность, с истекшим сроком годности материальным запасам, не восстанавливайте, поскольку такое основание для восстановления НДС не поименовано в п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 11.04.2023 N 03-03-06/1/32155, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111).
Вопрос: Что входит в состав постоянных затрат и как они относятся на себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)При этом включать управленческие расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация самостоятельно определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330). Поэтому, по нашему мнению, в общем случае корректнее будет списывать управленческие расходы в дебет счета 90 "Продажи":
(Консультация эксперта, 2025)При этом включать управленческие расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация самостоятельно определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330). Поэтому, по нашему мнению, в общем случае корректнее будет списывать управленческие расходы в дебет счета 90 "Продажи":
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете поступление, выдача и списание спецоснастки?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае спецоснастка учитывается на счете 10 "Материалы", субсчете 10-10 по фактической себестоимости, которая формируется в общем порядке исходя из всех затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (за минусом возмещаемого НДС), и с учетом всех скидок (уступок, вычетов, премий, льгот и т.д.) вне зависимости от того, в какой форме они предоставляются. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае спецоснастка учитывается на счете 10 "Материалы", субсчете 10-10 по фактической себестоимости, которая формируется в общем порядке исходя из всех затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (за минусом возмещаемого НДС), и с учетом всех скидок (уступок, вычетов, премий, льгот и т.д.) вне зависимости от того, в какой форме они предоставляются. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963).
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Восстанавливать "входной" НДС при списании неликвидных запасов не нужно, так как в данном случае речь идет о выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. А НДС в таких случаях не восстанавливается (Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)Восстанавливать "входной" НДС при списании неликвидных запасов не нужно, так как в данном случае речь идет о выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. А НДС в таких случаях не восстанавливается (Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В отношении данных методологических вопросов отметим, что если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание, потеря первоначальных качеств, снижение рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате обесценение подтвердится, то в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение запасов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В отношении данных методологических вопросов отметим, что если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание, потеря первоначальных качеств, снижение рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате обесценение подтвердится, то в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение запасов.