Списание запасов 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание запасов 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2024 N 12АП-12291/2022 по делу N А57-16713/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.При указанных обстоятельствах, судебная коллегия апелляционной инстанции пришла к выводу о том, что налогоплательщик доказал факт добычи в июне 2021 года полезного ископаемого из объемов ранее списанных запасов и правомерность использования льготы.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.При указанных обстоятельствах, судебная коллегия апелляционной инстанции пришла к выводу о том, что налогоплательщик доказал факт добычи в июне 2021 года полезного ископаемого из объемов ранее списанных запасов и правомерность использования льготы.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2023 N 08АП-1018/2023 по делу N А75-14769/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ответе на требование инспекции от 25.02.2021 N 14/3639/ХЛН ООО "Транссервис" сообщило, что инвентарная карточка на жилой комплекс не составлялась по причине принятия к учету в качестве материально-производственных запасов (далее - МПЗ), так как срок полезного использования определен менее 12 месяцев, основное средство, бывшее в употреблении. Данные МПЗ учтены на счете 10 с последующим списанием на забалансовый счет.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ответе на требование инспекции от 25.02.2021 N 14/3639/ХЛН ООО "Транссервис" сообщило, что инвентарная карточка на жилой комплекс не составлялась по причине принятия к учету в качестве материально-производственных запасов (далее - МПЗ), так как срок полезного использования определен менее 12 месяцев, основное средство, бывшее в употреблении. Данные МПЗ учтены на счете 10 с последующим списанием на забалансовый счет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)Данный документ утратил силу с 1 января 2021 г., однако ФСБУ 5/2019 не регламентирует порядок списания запасов так детально, как Методические указания.
(Консультация эксперта, 2026)Данный документ утратил силу с 1 января 2021 г., однако ФСБУ 5/2019 не регламентирует порядок списания запасов так детально, как Методические указания.
Вопрос: Как учесть сборно-разборные стеллажи в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Учет таких активов может вестись в порядке, аналогичном порядку учета списанных запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019 (Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 07-01-07/107159).
(Консультация эксперта, 2026)Учет таких активов может вестись в порядке, аналогичном порядку учета списанных запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019 (Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 07-01-07/107159).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению акта о списании материальных запасов:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению акта о списании материальных запасов:
Формы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание запасов, потеря ими первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате наличие обесценения подтвердится, то в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение запасов. Операции по созданию и списанию резерва отражаются на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 14 корреспондирует со счетом 91-2 "Прочие расходы". Однако с 2021 года на основании п. 31 ФСБУ 5/2019 указано, что в случае восстановления резерва величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде в соответствии с подпунктом "а" пункта 43 ФСБУ 5/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание запасов, потеря ими первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате наличие обесценения подтвердится, то в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение запасов. Операции по созданию и списанию резерва отражаются на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 14 корреспондирует со счетом 91-2 "Прочие расходы". Однако с 2021 года на основании п. 31 ФСБУ 5/2019 указано, что в случае восстановления резерва величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде в соответствии с подпунктом "а" пункта 43 ФСБУ 5/2019.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Отменяя судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (Определение от 25.10.2023 N 306-ЭС23-184 по делу N А57-22856/2021) исходила из следующего.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Отменяя судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (Определение от 25.10.2023 N 306-ЭС23-184 по делу N А57-22856/2021) исходила из следующего.
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Новый Стандарт обогащает концептуальную основу, добавляет новые статьи расходов как текущих, так и будущих, которые могут быть отнесены к первоначальной стоимости запасов из-за прибыльного характера запасов как активов [10]. Кроме того, обязательный к применению с 2021 г. ФСБУ 5/2019 "Запасы" не просто обновил уже существующие правила бухгалтерского учета запасов, но и ввел в российский учет новые понятия, объекты и регламентации по их учету, а также установил правила оценки запасов и их обесценения, установил единственно возможный для организаций порядок списания управленческих расходов на финансовый результат по методу "директ-костинг", фактически введя правила и подходы, аналогичные МСФО.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Новый Стандарт обогащает концептуальную основу, добавляет новые статьи расходов как текущих, так и будущих, которые могут быть отнесены к первоначальной стоимости запасов из-за прибыльного характера запасов как активов [10]. Кроме того, обязательный к применению с 2021 г. ФСБУ 5/2019 "Запасы" не просто обновил уже существующие правила бухгалтерского учета запасов, но и ввел в российский учет новые понятия, объекты и регламентации по их учету, а также установил правила оценки запасов и их обесценения, установил единственно возможный для организаций порядок списания управленческих расходов на финансовый результат по методу "директ-костинг", фактически введя правила и подходы, аналогичные МСФО.
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Результаты. Согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы" при признании товаров в бухгалтерском учете оптовой организации существует вариативность в понимании фактической себестоимости. Определено, что выбор составляющих фактической себестоимости приобретенных товаров оказывает непосредственное влияние на сумму оптовой надбавки, величину договорной стоимости товаров, методику учета движения товаров, уровень финансовых результатов. В статье систематизированы методики отражения поступивших товаров в учете в зависимости от способа оценки и сформулированы особенности их применения. Уточнено, что в оптовой торговле неоправданно применение методики учета приобретения товаров с отдельным признанием и списанием отклонений в стоимости материальных ценностей. Анализ нормативных документов показал, что порядок расчета списания отклонений по товарам не установлен.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Результаты. Согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы" при признании товаров в бухгалтерском учете оптовой организации существует вариативность в понимании фактической себестоимости. Определено, что выбор составляющих фактической себестоимости приобретенных товаров оказывает непосредственное влияние на сумму оптовой надбавки, величину договорной стоимости товаров, методику учета движения товаров, уровень финансовых результатов. В статье систематизированы методики отражения поступивших товаров в учете в зависимости от способа оценки и сформулированы особенности их применения. Уточнено, что в оптовой торговле неоправданно применение методики учета приобретения товаров с отдельным признанием и списанием отклонений в стоимости материальных ценностей. Анализ нормативных документов показал, что порядок расчета списания отклонений по товарам не установлен.
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Основной подзаконный конкретизирующий нормативный правовой акт в данной сфере - это Приказ Минприроды от 06.09.2012 N 265 "Об утверждении Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списания с государственного баланса".
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Основной подзаконный конкретизирующий нормативный правовой акт в данной сфере - это Приказ Минприроды от 06.09.2012 N 265 "Об утверждении Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списания с государственного баланса".
Вопрос: Что входит в состав постоянных затрат и как они относятся на себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)При этом включать управленческие расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация самостоятельно определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330). Поэтому, по нашему мнению, в общем случае корректнее будет списывать управленческие расходы в дебет счета 90 "Продажи":
(Консультация эксперта, 2026)При этом включать управленческие расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация самостоятельно определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330). Поэтому, по нашему мнению, в общем случае корректнее будет списывать управленческие расходы в дебет счета 90 "Продажи":
Вопрос: Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
(Консультация эксперта, 2026)Работодатель обязан организовать учет и контроль за выдачей работникам СИЗ, а также за своевременным возвратом СИЗ по истечении нормативного срока эксплуатации или срока годности СИЗ либо в случае досрочного выхода СИЗ из строя. Нормативные сроки эксплуатации СИЗ исчисляются со дня фактической выдачи их работникам, указанного в личной карточке учета выдачи СИЗ. Выдача работникам и возврат ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ (в электронном или бумажном виде), рекомендуемый образец которой предусмотрен Приложением N 2 к Правилам. В случае обеспечения учета выдачи СИЗ в электронном виде ведение личных карточек на бумажном носителе не требуется (п. п. 10, 25, 27, 56 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 766н (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2026)Работодатель обязан организовать учет и контроль за выдачей работникам СИЗ, а также за своевременным возвратом СИЗ по истечении нормативного срока эксплуатации или срока годности СИЗ либо в случае досрочного выхода СИЗ из строя. Нормативные сроки эксплуатации СИЗ исчисляются со дня фактической выдачи их работникам, указанного в личной карточке учета выдачи СИЗ. Выдача работникам и возврат ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ (в электронном или бумажном виде), рекомендуемый образец которой предусмотрен Приложением N 2 к Правилам. В случае обеспечения учета выдачи СИЗ в электронном виде ведение личных карточек на бумажном носителе не требуется (п. п. 10, 25, 27, 56 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 766н (далее - Правила)).
Вопрос: Как в учете организации-заказчика отражаются операции по договору аутсорсинга?
(Консультация эксперта, 2026)При этом включать управленческие расходы (счет 26) в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация сама определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330).
(Консультация эксперта, 2026)При этом включать управленческие расходы (счет 26) в себестоимость продукции (работ, услуг) можно в исключительных случаях, если они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Организация сама определяет, какие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "б" п. 18, п. 24, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 07-01-09/93330).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание запасов, потеря ими первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате наличие обесценения подтвердится, то в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение запасов. Операции по созданию и списанию резерва отражаются на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 14 корреспондирует со счетом 91-2 "Прочие расходы". Однако с 2021 года на основании п. 31 ФСБУ 5/2019 указано, что в случае восстановления резерва величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде в соответствии с подпунктом "а" пункта 43 ФСБУ 5/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание запасов, потеря ими первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате наличие обесценения подтвердится, то в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение запасов. Операции по созданию и списанию резерва отражаются на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 14 корреспондирует со счетом 91-2 "Прочие расходы". Однако с 2021 года на основании п. 31 ФСБУ 5/2019 указано, что в случае восстановления резерва величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде в соответствии с подпунктом "а" пункта 43 ФСБУ 5/2019.