Списание запасов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание запасов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2023 N 07АП-2533/2023(1)(2) по делу N А45-962/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного НДС, пеней и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные Договор поставки N 28/11/19 от 28.11.19 между ООО "Проф-С" и ООО "Волганефтекомплект", счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки N 2009/ПФ/ЮЮ от 01.04.2019 между ООО "Проф-С" и ООО "Юкатекс Югра", накладная N 69 от 26.09.2019, счет-фактура от 26.09.2019, договор поставки N 28/01 от 28.01.2020 между ООО "Проф-С" и ООО "СейдЗападная Сибирь", счет-фактура от 28.02.2020, транспортная накладная (в накладной не содержится информации в разделе 7 "сдача груза" об адресе места выгрузки, даты и времени прибытия груза, убытия, массы груза, отсутствуют данные о грузополучателе, данные о перевозчике), акт о списании материальных запасов N ПРФ00000345 от 30.06.2020, путевых листов с учетом совокупности обстоятельств, установленных в ходе налоговой проверки, не свидетельствует о правомерности заявленных АО "Каюм Нефть" вычетов по НДС;
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного НДС, пеней и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные Договор поставки N 28/11/19 от 28.11.19 между ООО "Проф-С" и ООО "Волганефтекомплект", счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки N 2009/ПФ/ЮЮ от 01.04.2019 между ООО "Проф-С" и ООО "Юкатекс Югра", накладная N 69 от 26.09.2019, счет-фактура от 26.09.2019, договор поставки N 28/01 от 28.01.2020 между ООО "Проф-С" и ООО "СейдЗападная Сибирь", счет-фактура от 28.02.2020, транспортная накладная (в накладной не содержится информации в разделе 7 "сдача груза" об адресе места выгрузки, даты и времени прибытия груза, убытия, массы груза, отсутствуют данные о грузополучателе, данные о перевозчике), акт о списании материальных запасов N ПРФ00000345 от 30.06.2020, путевых листов с учетом совокупности обстоятельств, установленных в ходе налоговой проверки, не свидетельствует о правомерности заявленных АО "Каюм Нефть" вычетов по НДС;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета инструментов?
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость инструмента, учтенного в качестве основного средства, списывается на расходы через амортизацию в течение срока его полезного использования начиная со дня принятия к учету или с 1-го числа следующего месяца и производится до списания с бухгалтерского учета или до момента, когда балансовая стоимость станет равна ликвидационной стоимости. При этом также требуется проводить проверку на обесценение (п. п. 27, 30, 32, 33, 37, 38 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость инструмента, учтенного в качестве основного средства, списывается на расходы через амортизацию в течение срока его полезного использования начиная со дня принятия к учету или с 1-го числа следующего месяца и производится до списания с бухгалтерского учета или до момента, когда балансовая стоимость станет равна ликвидационной стоимости. При этом также требуется проводить проверку на обесценение (п. п. 27, 30, 32, 33, 37, 38 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- акт о списании материальных запасов при формировании учетной политики с 2015 года до 27 сентября 2020 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- акт о списании материальных запасов при формировании учетной политики с 2015 года до 27 сентября 2020 года
Приказ Минприроды России от 06.09.2012 N 265
(ред. от 07.08.2020)
"Об утверждении Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списании с государственного баланса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26227)Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. N 26227
(ред. от 07.08.2020)
"Об утверждении Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списании с государственного баланса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26227)Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. N 26227
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.<*> Потери от брака не включаются в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27). Они могут быть списаны как удерживаемые с виновников брака или как возвратные отходы, если забракованная продукция может использоваться в качестве запасов, а в оставшейся части брак признается расходом в прибыли (убытке). В общем случае такой расход используется при формировании показателя с кодом 2120 "Себестоимость продаж" (п. п. 1, 11 Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты").
Вопрос: Как отразить в учете списание сотового телефона?
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости объекта и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (п. п. 42 - 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости объекта и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (п. п. 42 - 44 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете сборно-разборные стеллажи относят к основным средствам, так как они удовлетворяют критериям признания ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020). Комплектующие для сборки стеллажей (рамы, балки, стойки, полки и пр.) запасами не являются. Их относят к капитальным вложениям с момента приобретения (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете сборно-разборные стеллажи относят к основным средствам, так как они удовлетворяют критериям признания ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020). Комплектующие для сборки стеллажей (рамы, балки, стойки, полки и пр.) запасами не являются. Их относят к капитальным вложениям с момента приобретения (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020).
Статья: Учет товаров из подменного фонда
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Подменный товар может быть учтен в составе запасов, основных средств или списан в расходы в периоде приобретения в зависимости от его стоимости, срока предполагаемого использования и с учетом существенности/несущественности информации о таком активе (п. 4, 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", Письма Минфина России от 02.03.2021 N 07-01-09/14384, 05.03.2021 N 07-01-09/15786).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Подменный товар может быть учтен в составе запасов, основных средств или списан в расходы в периоде приобретения в зависимости от его стоимости, срока предполагаемого использования и с учетом существенности/несущественности информации о таком активе (п. 4, 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", Письма Минфина России от 02.03.2021 N 07-01-09/14384, 05.03.2021 N 07-01-09/15786).
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Например, спецодежда. Такие объекты ФСБУ 6/2020 предписывает списывать в расходы текущего периода в момент приобретения, не дожидаясь момента ввода в эксплуатацию.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Например, спецодежда. Такие объекты ФСБУ 6/2020 предписывает списывать в расходы текущего периода в момент приобретения, не дожидаясь момента ввода в эксплуатацию.
Вопрос: Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
(Консультация эксперта, 2026)Если специальная одежда в бухгалтерском учете была отнесена к запасам, то она может быть списана, в частности, при выбытии в случаях, отличных от продажи (например, по причине хищения со склада), а также при невозможности получения экономических выгод от ее дальнейшего использования (например, по причине истечения срока эксплуатации или порчи на складе) (пп. "б" п. 3, п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2026)Если специальная одежда в бухгалтерском учете была отнесена к запасам, то она может быть списана, в частности, при выбытии в случаях, отличных от продажи (например, по причине хищения со склада), а также при невозможности получения экономических выгод от ее дальнейшего использования (например, по причине истечения срока эксплуатации или порчи на складе) (пп. "б" п. 3, п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств по соглашению об отступном в счет погашения обязательства организации по договору купли-продажи товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенный по договору купли-продажи товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, подлежащей уплате продавцу (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенный по договору купли-продажи товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, подлежащей уплате продавцу (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2026)либо списаны в периоде прекращения эксплуатации без перспектив дальнейшего использования и продажи (п. 41 ФСБУ 6/2020);
(КонсультантПлюс, 2026)либо списаны в периоде прекращения эксплуатации без перспектив дальнейшего использования и продажи (п. 41 ФСБУ 6/2020);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.<*> Потери от брака не включаются в себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27). Они могут быть списаны как удерживаемые с виновников брака или как возвратные отходы, если забракованная продукция может использоваться в качестве запасов, а в оставшейся части брак признается расходом в прибыли (убытке). В общем случае такой расход используется при формировании показателя с кодом 2120 "Себестоимость продаж" (п. п. 1, 11 Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты").
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом возник вопрос: а можно все-таки и в рамках новых Стандартов 5/2019 "Запасы" и 6/2020 "Основные средства" вести учет малоценных ОС с применением счета 10?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом возник вопрос: а можно все-таки и в рамках новых Стандартов 5/2019 "Запасы" и 6/2020 "Основные средства" вести учет малоценных ОС с применением счета 10?