Списание займа от учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание займа от учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)4. ООО1 является по отношению к ООО2 учредителем (доля превышает 50%) и заимодавцем. Обе организации российские, применяют общую систему налогообложения. Заимодавец прощает долг заемщику. Должен ли заемщик включить списанную задолженность в состав внереализационных доходов?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)4. ООО1 является по отношению к ООО2 учредителем (доля превышает 50%) и заимодавцем. Обе организации российские, применяют общую систему налогообложения. Заимодавец прощает долг заемщику. Должен ли заемщик включить списанную задолженность в состав внереализационных доходов?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 11)Общество считало, что на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы процентов по полученным от учредителя займам, списываемым прощением долга в целях увеличения чистых активов, не учитываются при определении базы налога на прибыль. Общество - сельскохозяйственная организация, и в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по налогу на прибыль применяется ставка 0%, так как заемные средства получены для ведения льготируемой деятельности.
("Налоговый вестник", 2016, N 11)Общество считало, что на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы процентов по полученным от учредителя займам, списываемым прощением долга в целях увеличения чистых активов, не учитываются при определении базы налога на прибыль. Общество - сельскохозяйственная организация, и в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по налогу на прибыль применяется ставка 0%, так как заемные средства получены для ведения льготируемой деятельности.
Статья: Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев
(Клементьева И., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Списать "кредиторку" в доходы компания может и при прощении долга. Такую ситуацию Минфин России рассмотрел в одном августовском письме. Компания получила заем от учредителя, доля участия которого составляет 48,4%. Затем заимодавец простил задолженность. Финансисты указали, что полученные безвозмездно в виде прощенного долга средства компания включает во внереализационные доходы. Ведь доля участия заимодавца составляет менее 50% (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42281).
(Клементьева И., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Списать "кредиторку" в доходы компания может и при прощении долга. Такую ситуацию Минфин России рассмотрел в одном августовском письме. Компания получила заем от учредителя, доля участия которого составляет 48,4%. Затем заимодавец простил задолженность. Финансисты указали, что полученные безвозмездно в виде прощенного долга средства компания включает во внереализационные доходы. Ведь доля участия заимодавца составляет менее 50% (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42281).
Статья: Сделайте одолжение, или Искусство занимать
(Рыклина С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 10)Прощенный заем от учредителя
(Рыклина С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 10)Прощенный заем от учредителя
Статья: Прощение долга "дочке" по договору займа: налоговые последствия
(Сазанский В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 12)Ситуация "наоборот", когда долг заемщику - материнской компании прощает заимодавец - дочерняя организация, также является благоприятной для налогоплательщиков (Письма Минфина России от 14.10.2010 N 03-03-06/1/646, от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728). Иными словами, прощение долга материнской компанией дочерней приравнено к безвозмездной передаче имущества от учредителя и освобождается от налогообложения согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Сазанский В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 12)Ситуация "наоборот", когда долг заемщику - материнской компании прощает заимодавец - дочерняя организация, также является благоприятной для налогоплательщиков (Письма Минфина России от 14.10.2010 N 03-03-06/1/646, от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728). Иными словами, прощение долга материнской компанией дочерней приравнено к безвозмездной передаче имущества от учредителя и освобождается от налогообложения согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вопрос: ЗАО получило денежные средства по договору займа от организации-учредителя, которой принадлежат 100% акций ЗАО. В дальнейшем планируется подписание соглашения о прощении основной суммы долга по займу, а также суммы начисленных процентов. Возникает ли у ЗАО объект налогообложения по налогу на прибыль в случае прощения суммы долга и процентов?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-03-06/1/691)Таким образом, доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя со 100-процентной долей участия в уставном капитале, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-03-06/1/691)Таким образом, доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя со 100-процентной долей участия в уставном капитале, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
"Долговые обязательства"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обращаем ваше внимание на то, что с 01.01.2018 редакция подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет изменена Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 286-ФЗ). В частности, из него исчезнет норма об освобождении от налогообложения имущества, имущественных или неимущественных прав, передаваемых хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов. В то же время, по мнению автора, при списании долга по займу, полученному от учредителя, можно будет воспользоваться новым подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обращаем ваше внимание на то, что с 01.01.2018 редакция подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет изменена Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 286-ФЗ). В частности, из него исчезнет норма об освобождении от налогообложения имущества, имущественных или неимущественных прав, передаваемых хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов. В то же время, по мнению автора, при списании долга по займу, полученному от учредителя, можно будет воспользоваться новым подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Статья: Приостановление деятельности ОП организации ЖКХ
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Организация сферы ЖКХ открыла обособленное подразделение. Учредителем предоставлен заем, который частично использован для оплаты сертификации услуг ЖКХ и банковских комиссий. Заключен договор аренды помещения (с учредителем - физическим лицом), открыт расчетный счет. Однако по объективным причинам деятельность через ОП приостановлена на неопределенный срок. Куда в связи с этим в бухгалтерском учете отнести расходы на сертификацию услуг ЖКХ, оплату банковских комиссий? Нужно ли начислять и осуществлять арендные платежи и куда их списывать? Что делать с заемными средствами от учредителя, которые использованы только частично?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Организация сферы ЖКХ открыла обособленное подразделение. Учредителем предоставлен заем, который частично использован для оплаты сертификации услуг ЖКХ и банковских комиссий. Заключен договор аренды помещения (с учредителем - физическим лицом), открыт расчетный счет. Однако по объективным причинам деятельность через ОП приостановлена на неопределенный срок. Куда в связи с этим в бухгалтерском учете отнести расходы на сертификацию услуг ЖКХ, оплату банковских комиссий? Нужно ли начислять и осуществлять арендные платежи и куда их списывать? Что делать с заемными средствами от учредителя, которые использованы только частично?
Корреспонденция счетов: Организация 01.08.2005 по договору займа, оформленному выдачей собственного векселя на сумму 515 000 руб., получила денежные средства в сумме 500 000 руб. Дата платежа по векселю - 30.10.2005. Один из учредителей организации (гражданин) выкупил данный вексель у векселедержателя и 30.09.2005 безвозмездно передал его организации. Полученный вексель погашен. Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)В связи с изложенным считаем, что получение собственного векселя от учредителя (как в случае, когда вексель погашается сразу, либо при наступлении срока платежа, так и в случае, когда вексель не погашается, а, например, передается третьим лицам <**>) отражается в бухгалтерском учете как списание числящейся в учете задолженности по полученному займу, оформленному векселем <***>.
(Консультация эксперта, 2005)В связи с изложенным считаем, что получение собственного векселя от учредителя (как в случае, когда вексель погашается сразу, либо при наступлении срока платежа, так и в случае, когда вексель не погашается, а, например, передается третьим лицам <**>) отражается в бухгалтерском учете как списание числящейся в учете задолженности по полученному займу, оформленному векселем <***>.
Статья: Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
("Главная книга", 2022, N 23)СПИСАНИЕ КРЕДИТОРКИ ПО ПОЛУЧЕННОМУ
("Главная книга", 2022, N 23)СПИСАНИЕ КРЕДИТОРКИ ПО ПОЛУЧЕННОМУ
Статья: Учет займов от учредителей
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 9)включена в состав прочих доходов организации начисленная сумма процентов по займу, списанному в связи с прощением долга учредителем.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 9)включена в состав прочих доходов организации начисленная сумма процентов по займу, списанному в связи с прощением долга учредителем.