Списание задолженности по векселю
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по векселю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ликвидация первого векселедержателя не является основанием для списания кредиторской задолженности, так как она может быть истребована новым векселедержателем, получившим вексель в пределах сроков вексельной давности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ликвидация первого векселедержателя не является основанием для списания кредиторской задолженности, так как она может быть истребована новым векселедержателем, получившим вексель в пределах сроков вексельной давности.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Договор мены долей в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)То обстоятельство, что согласно бухгалтерской справке... вышеперечисленные векселя были списаны из дебиторской задолженности в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ (ликвидацией), в связи с чем оценочная стоимость 100% долей ООО... уменьшилась с 30010000 руб. до 21308045 руб. и истцами была недополучена материальная выгода в размере 8701954 руб. 94 коп., также не может считать обстоятельством, которое истцы не могли предвидеть или предусмотреть...
(КонсультантПлюс, 2025)То обстоятельство, что согласно бухгалтерской справке... вышеперечисленные векселя были списаны из дебиторской задолженности в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ (ликвидацией), в связи с чем оценочная стоимость 100% долей ООО... уменьшилась с 30010000 руб. до 21308045 руб. и истцами была недополучена материальная выгода в размере 8701954 руб. 94 коп., также не может считать обстоятельством, которое истцы не могли предвидеть или предусмотреть...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации для обеспечения обязательств могут выдавать собственные векселя. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по векселям выданным". Выдача поставщику (подрядчику) собственного векселя оформляется записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации для обеспечения обязательств могут выдавать собственные векселя. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по векселям выданным". Выдача поставщику (подрядчику) собственного векселя оформляется записью:
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учитывается задолженность перед контрагентом по векселю в связи с истечением срока исковой давности, если организация признала за собой долг?
(Консультация эксперта, 2025)Списание векселя с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете
(Консультация эксперта, 2025)Списание векселя с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно в аналитическом учете.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно в аналитическом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца новацию долга по займу (включая не уплаченные заемщиком проценты) в обязательство по передаче заемщиком векселя банка? В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления...
(Консультация эксперта, 2025)При новации обязательства по займу в обязательство по передаче векселя в бухгалтерском учете отражаются погашение такого финансового вложения, как заем, и списание дебиторской задолженности в виде процентов по этому займу с одновременным возникновением обязательства по передаче векселя. Такое обязательство может отражаться как дебиторская задолженность.
(Консультация эксперта, 2025)При новации обязательства по займу в обязательство по передаче векселя в бухгалтерском учете отражаются погашение такого финансового вложения, как заем, и списание дебиторской задолженности в виде процентов по этому займу с одновременным возникновением обязательства по передаче векселя. Такое обязательство может отражаться как дебиторская задолженность.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторскую задолженность по непредъявленному векселю учитывайте во внереализационных доходах в последний день отчетного (налогового) периода, в котором возникнут основания для ее списания, в частности периода, в котором истечет срок исковой давности по этому векселю. Это следует из п. 18 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Писем Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54766, п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторскую задолженность по непредъявленному векселю учитывайте во внереализационных доходах в последний день отчетного (налогового) периода, в котором возникнут основания для ее списания, в частности периода, в котором истечет срок исковой давности по этому векселю. Это следует из п. 18 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Писем Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54766, п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса задолженности одновременно осуществляется перенос сумм основного долга, процентов, неустоек (штрафов, пеней) на внебалансовые счета N N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания", 917 "Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания", 91803 "Долги, списанные в убыток".
(Консультация эксперта, 2024)Для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса задолженности одновременно осуществляется перенос сумм основного долга, процентов, неустоек (штрафов, пеней) на внебалансовые счета N N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания", 917 "Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания", 91803 "Долги, списанные в убыток".
Статья: Погашение кредиторской задолженности собственными векселями
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Компания с решением налоговиков не согласилась. Она указала, что обязательство компании перед ликвидированным кредитором прекратилось с даты выдачи векселей в погашение соответствующей кредиторской задолженности и возникло новое обязательство компании по вексельному займу. Ликвидация первого векселедержателя не означает того, что спорный вексель никогда не будет предъявлен к погашению, так как ликвидированная организация до прекращения своей деятельности могла передать его другому лицу. С учетом того что срок погашения векселей на момент прекращения деятельности кредитора не истек, обязательства по векселям у компании на момент проверки не прекратились. В результате этого спорная задолженность не может рассматриваться как невозможная к взысканию по причине ликвидации первого векселедержателя и, следовательно, не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Компания с решением налоговиков не согласилась. Она указала, что обязательство компании перед ликвидированным кредитором прекратилось с даты выдачи векселей в погашение соответствующей кредиторской задолженности и возникло новое обязательство компании по вексельному займу. Ликвидация первого векселедержателя не означает того, что спорный вексель никогда не будет предъявлен к погашению, так как ликвидированная организация до прекращения своей деятельности могла передать его другому лицу. С учетом того что срок погашения векселей на момент прекращения деятельности кредитора не истек, обязательства по векселям у компании на момент проверки не прекратились. В результате этого спорная задолженность не может рассматриваться как невозможная к взысканию по причине ликвидации первого векселедержателя и, следовательно, не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме резервов по сомнительным долгам, банки вправе создавать резерв на возможные потери по ссудам. Расходом признаются суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России, за исключением резервов на возможные потери по ссудам, сформированных под задолженность, относимую к стандартной, а также резервов на возможные потери по ссудам, сформированным под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже (п. 1 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме резервов по сомнительным долгам, банки вправе создавать резерв на возможные потери по ссудам. Расходом признаются суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России, за исключением резервов на возможные потери по ссудам, сформированных под задолженность, относимую к стандартной, а также резервов на возможные потери по ссудам, сформированным под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже (п. 1 ст. 292 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Погашение или списание дебиторской задолженности
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Погашение или списание дебиторской задолженности
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете погашение векселя при предъявлении к оплате?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма, обеспеченная векселем, отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" и списывается по мере погашения задолженности перед поставщиком, кредитором (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма, обеспеченная векселем, отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" и списывается по мере погашения задолженности перед поставщиком, кредитором (Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, общество занизило внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).