Списание задолженности по налогам за 2014 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по налогам за 2014 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Омского областного суда от 04.12.2024 N 33а-7240/2024 (УИД 55RS0004-01-2023-005820-79)
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий (бездействие) налоговых органов.
Обстоятельства: Истец ссылается на необоснованное удержание части денежных средств, внесенных им в целях погашения транспортного налога, в счет погашения земельного налога. Настаивает, что налоговое уведомление и требование об уплате земельного налога ему не поступало, при этом срок давности взыскания задолженности по обязательным платежам за указанный период истек, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для проведения мероприятий по взысканию несуществующей задолженности.
Решение: Отказано.Факт того, что налоговый орган инициировал обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени и на основании определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа осуществил списание спорной задолженности по земельному налогу за 2012 - 2014 годы, по мнению судебной коллегии, не свидетельствует о нарушении прав М.Л.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий (бездействие) налоговых органов.
Обстоятельства: Истец ссылается на необоснованное удержание части денежных средств, внесенных им в целях погашения транспортного налога, в счет погашения земельного налога. Настаивает, что налоговое уведомление и требование об уплате земельного налога ему не поступало, при этом срок давности взыскания задолженности по обязательным платежам за указанный период истек, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для проведения мероприятий по взысканию несуществующей задолженности.
Решение: Отказано.Факт того, что налоговый орган инициировал обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени и на основании определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа осуществил списание спорной задолженности по земельному налогу за 2012 - 2014 годы, по мнению судебной коллегии, не свидетельствует о нарушении прав М.Л.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.12.2023 N 33а-25811/2023
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: Административный ответчик являлся собственником квартир, транспортных средств и земельного участка, при этом своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено.Судебная коллегия отмечает, что не свидетельствуют о неправильности вывода суда первой инстанции доводы апелляционной жалобы о наличии оснований для списания взыскиваемой с административного истца задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогам за 2012-2014 года в порядке налоговой амнистии.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: Административный ответчик являлся собственником квартир, транспортных средств и земельного участка, при этом своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено.Судебная коллегия отмечает, что не свидетельствуют о неправильности вывода суда первой инстанции доводы апелляционной жалобы о наличии оснований для списания взыскиваемой с административного истца задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогам за 2012-2014 года в порядке налоговой амнистии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Исполнение требований по списанию денежных средств, предусмотренных в первую, вторую и третью (если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа о перечислении задолженности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ) очереди, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в принудительном порядке посредством взыскания этих платежей (Письмо Минфина России от 01.08.2014 N 03-02-07/1/38070).
(Консультация эксперта, 2025)Исполнение требований по списанию денежных средств, предусмотренных в первую, вторую и третью (если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа о перечислении задолженности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ) очереди, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в принудительном порядке посредством взыскания этих платежей (Письмо Минфина России от 01.08.2014 N 03-02-07/1/38070).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими документами оформить списание кредиторской задолженности в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими документами оформить списание кредиторской задолженности в налоговом учете
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
Готовое решение: Учитывается ли в расходах при применении УСН сумма списанной дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" сумму списанной дебиторской задолженности в налоговой базе также не учитывайте (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28614).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" сумму списанной дебиторской задолженности в налоговой базе также не учитывайте (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28614).
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)С другой стороны, налоговый орган обязан признать такую задолженность безнадежной к взысканию и списать ее в соответствии с положениями подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ, что является способом завершения налоговой обязанности, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки <9>.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)С другой стороны, налоговый орган обязан признать такую задолженность безнадежной к взысканию и списать ее в соответствии с положениями подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ, что является способом завершения налоговой обязанности, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки <9>.
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Схожей позиции придерживается и ФНС России. Так, в Письме от 21.01.2014 N ГД-4-3/617 сказано, что по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения не учитывается. В то же время Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 указал, что признание для целей налогообложения убытков, полученных в результате прощения долга, "может быть признано правомерным, если налогоплательщиком представлены доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Схожей позиции придерживается и ФНС России. Так, в Письме от 21.01.2014 N ГД-4-3/617 сказано, что по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения не учитывается. В то же время Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 указал, что признание для целей налогообложения убытков, полученных в результате прощения долга, "может быть признано правомерным, если налогоплательщиком представлены доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара".
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Еще одной распространенной ситуацией, связанной с несоблюдением сроков проведения проверок, является признание безнадежной к взысканию суммы налоговой задолженности, когда дело доходит до судебного разбирательства.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Еще одной распространенной ситуацией, связанной с несоблюдением сроков проведения проверок, является признание безнадежной к взысканию суммы налоговой задолженности, когда дело доходит до судебного разбирательства.
Статья: Списание кредиторской задолженности по истечении срока исполнительной давности
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)А вот суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора (Письма Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533, от 01.10.2020 N 03-03-06/1/85891).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)А вот суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора (Письма Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533, от 01.10.2020 N 03-03-06/1/85891).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)2. Белоусов А.Л. Проблемы регулирования деятельности по взысканию просроченной задолженности / А.Л. Белоусов // Банковское право. 2014. N 3. С. 39 - 44.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)2. Белоусов А.Л. Проблемы регулирования деятельности по взысканию просроченной задолженности / А.Л. Белоусов // Банковское право. 2014. N 3. С. 39 - 44.
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)МИ ФНС России по управлению долгом и МИ ФНС России по управлению долгом в пределах федерального округа (субъектов РФ, не входящих в состав федерального округа) должны следить за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, предупреждать образование задолженности перед бюджетом, заниматься ее урегулированием, принудительным взысканием налоговых долгов, списанием безнадежных долгов, а также представлять интересы РФ как кредитора в делах о банкротстве (п. 3 Приложения N 9, п. 3 Приложения N 10 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)МИ ФНС России по управлению долгом и МИ ФНС России по управлению долгом в пределах федерального округа (субъектов РФ, не входящих в состав федерального округа) должны следить за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, предупреждать образование задолженности перед бюджетом, заниматься ее урегулированием, принудительным взысканием налоговых долгов, списанием безнадежных долгов, а также представлять интересы РФ как кредитора в делах о банкротстве (п. 3 Приложения N 9, п. 3 Приложения N 10 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время по данному вопросу возможна иная точка зрения, согласно которой доход в сумме кредиторской задолженности учитывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором издан приказ руководителя о списании такой задолженности. Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время по данному вопросу возможна иная точка зрения, согласно которой доход в сумме кредиторской задолженности учитывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором издан приказ руководителя о списании такой задолженности. Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.